我国上市公司财务报告内部控制(ICOFR)评价与对策研究

开展财务报告内部控制评价对于保证会计报告的可靠性具有重要意义。我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引的出台和实施,标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成,财务报告内部控制评价和审计已成为上市公司的一项法律责任。2011年1月1日我国境内外同时上市和2012年1月1日起在上海和深圳交易所主板上市的公司施行财务报表内部控制评价与审计制度,这些年,虽然取得了一定的经验,但也存在不少问题,本文以我国实施的《企业内部控制基本规范》和三项配套指引为依据,分析了我国目前开展财务报告内部控制评价存在的问题,提出了完善我国现阶段财务报告内部控制评价的五点政策建议。     

谈企业如何有效实施内部控制自我评价

我国上市公司自2008年发布《企业内部控制基本规范》，2012年逐步分类分批实施内部控制规范体系以来，年度内部控制评价报告披露的比例由2011年度的78．8％上升到2013年度的92．99％。     

中国证券业上市公司内部控制信息披露问题分析

内部控制信息披露是内部控制体系建设中的重要环节。本文以我国2011—2012年证券业上市公司为研究对象,对样本公司内部控制信息披露情况进行了统计分析,分析发现证券业上市公司和注册会计师的工作进行良好,所披露的自我评价报告和内部控制审计报告基本符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求,然而,仍有需要完善的地方。据此,本文给出了相关完善建议。     

我国企业内部控制规范体系研究

2006年7月,财政部、审计署、证监会、保监会、银监会五部委联合成立中国企业内部控制标准委员会,并于2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》。2008年6月财政部公布《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)。结合此前的有关规范,我国内部控制规范体系逐步健全、趋于统一,为推行我国企业内部控制标准奠定了良好的制度基础。本文对我国企业内部控制规范的发展规律进行了分析和评论,同时对我国上市公司适用的现行内部控制规范和要求进行解读。     

江苏省上市公司内部控制信息披露现状调查分析

2010年《上市公司内部控制指引》对我国上市公司内部控制信息提出了强制披露要求。本文对2016年江苏省A股上市公司内部控制披露规范的实施情况进行统计分析,针对存在的问题提出解决方案。     

上市公司内部控制体系建设过程中存在的问题与对策研究

随着城市建设速度的加快,经济体制的不断变革,推动了各个行业的稳步发展.内部控制工作至关重要,是提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略的需要,尤其是上市公司按照五部委颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》等规定开展内部控制体系建设的强制要求.上市公司内部控制体系建设不仅需要企业负责人给予高度的关注,而...     

企业如何推进内部控制建设

<正>2008年,财政部、审计署等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,明确了我国企业内部控制体系的基本框架和建设原则,标志着我国企业全面进入内部控制规范体系的建设时期。2010年,财政部等五部委制订并颁布了18项《企业内部控制应用指南》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》,为我国企业建立规范的内部控制体系提供了重要依据。2012年,围绕中央企业管理提升活动,国资委下发了《关于     

内部控制对股票价格的影响研究——基于中国上市公司的数据

本文以2012年主板上市公司实施企业内部控制规范体系为事件背景,主要采用事件研究法和多元回归方法,基于累积日超额收益率和日超额收益率,重点研究了内部控制对股票价格的影响,发现在总体上我国上市公司内部控制及其信息披露对股票价格具有显著正相关关系,该研究结论对我国强制实施内部控制提供了经验数据的支持。     

谈判视角的内部控制缺陷与审计定价相关性——基于中部6省主板上市公司的经验证据

2012年前，中国上市公司内部控制披露、内部控制审计多数处于自愿阶段，自2012年起《企业内部控制基本规范》及配套指引在深圳证券交易所、上海证券交易所主板上市公司实行，内部控制披露与审计均成强制要求。基于既往的研究，从审计谈判的视角研究内部控制缺陷与审计定价的相关性，有助于深化、细化相关研究，为相关各方提供参考和依据。依据审计风险模型，存在内部控制缺陷、内部控制缺陷的严重性应当影响审计师的审计计划、审计时间的分配、审计资源的消耗，从而造成审计成本的提高，强化审计师在价格谈判中的主动权，提高审计价格。基于我国中部6省内地主板上市公司2009—2011年的公司年度样本556个，以是否存在内部控制重大缺陷或重要缺点为解释变量，发现内部控制缺陷的严重性与审计定价显著正相关。该结论证实我国上市公司的内部控制报告具有一定的信息含量，内部控制缺陷影响了审计定价谈判与审计价格。     

转型经济条件下的上市公司内部控制建设的对策

2010年《企业内部控制配套指引》的颁布,为企业提供了内部控制规范性操作标准。本文从2011年内部控制首批执行和试点企业基本情况出发,分析了当前转型经济条件下的我国上市公司内控实施存在的突出问题,有针对性地提出了现阶段加强上市公司内控建设的对策建议。     

内部控制信息披露质量与公司绩效相关性研究

伴随经济不断快速发展,上市公司也面临越来越多的问题。近年来,国内外一些大型知名上市公司出现财务舞弊、弄虚作假等行为,让政府监管部门、公司管理者、投资者等利益相关者对上市公司的内部控制和内部控制信息披露产生密切关注。针对国内上市公司内部控制信息披露的不规范,我国监管部门在2008年和2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,基本建立了内部控制体系和规范了内部控制信息披露的要求。因此,本文根据国内外相关理论,研究内部控制信息披露质量与公司绩效的相关性,从而针对整个资本市场的规范发展提出有关建议。     

2009年度深市主板上市公司内部控制信息披露研究

为加强上市公司内部控制,促进上市公司规范运作和健康发展,提高资本市场透明度,我国陆续出台了一系列内部控制建设规范。2006年,沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称《指引》),要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司披露内部控制自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。虽然《指引》要求强制披露内部控制自我评价报告和审计报告,但是由于主客观条件不成熟,深交所在《关于做好上市公司2009年年度报告工作的通知》(以下简称《通知》)中要求在本所上市的公司均须披露内部控制自我评价报告,仅鼓励有条件的上市公司披露审计报告。由此可见,在深交所上市的公司内部控制自我评价报告的披露属于强制性披露范畴,而内部控制审计报告目前仍然属于自愿性披露范畴。本文对深市主板上市公司2007-2009年度内部控制信息披露情况进行了统计分析,研究发现内部控制自我评价报告的可靠性和相关性较低,内部控制审计报告质量较高,并针对存在的问题提出了相关建议。     

我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告

<正>2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利实施,财政部等五部门要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。为及时全面了解我国企业内控建设的现状,分析内控规范体系在实施过程中存在的问题,财政部"企业内部控制规范体系实施与监管"课题组通过问卷调查的方式,对我国企业内控规范体系实施现状进行了调查研究。通过问卷调查,对我国企业内控规范体系建设的现状、存在的问题有了比较充分的了解,为下一步推动内控规范体系在我国的全面实施奠定了坚实的基础。     

上市公司内部控制问题研究

《企业内部控制基本规范》的实施,在我国企业掀起了内部控制体系建设的高潮,内部控制也越来越受到企业和政府的重视。但是在实践中,我国上市公司在内部控制体系上仍然存在着一些问题,许多上市公司因此而陷入了危机,因此合理有效解决上市公司内部控制问题显得既紧迫又重要。本文基于上述背景,对上市公司在内部控制上存在的问题进行了系统的研究,并在此基础上提出了相关的化解建议。     

基于SOX法案视角的内部控制改进思考

2008年5月,由财政部牵头联合证监会等五部委发布了《企业内部控制基本规范》,该规范首次借鉴美国SOX法案和COSO报告内容,确立了以"内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督"等为核心控制要素的内部控制框架体系,先在上市公司开始执行。这是我国内部控制理论和实践发展新的里程碑,对于加强上市公司治理,防范上市公司舞弊风险具有重大作用。结合美国SOX法案内容,对内部控制进行分析,提出了改进我国企业内部控制的思考。     

加强中小企业内部控制之我见

<正>2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系。财政部规定自2009年7月1日起《企业内部控制基本规范》在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。经过这几年的探索和实践,大部分上市公司企业内部控制的开展已收到效果。中小企业的内部控制依然存在很多问题,在此提一下本人粗浅的看法。     

集团企业内控部门工作定位的现实选择及变化趋势

自美国颁布实施《萨-奥法案》以来，世界主要市场经济国家和地区都加强和完善了对企业尤其是上市公司内部控制的规制。与此同时，我国企业内部控制的规制也取得了飞速的发展。最近，我国又发布了《企业内部控制基本规范》，并自2009年7月1日起率先在上市公司范围内施行。《基本规范》确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架。     

浅议内部控制与风险防范

2008年7月10日,我国《企业内部控制基本规范》正式发布,并于2009年7月1日起首先在上市公司实施,标志着我国已初步建立起一套以风险为导向的内部控制体系。这对提高上市公司质量具有制度保障和积极支持作用。本文在风险管理框架内对内部控制与风险防范进行研究,对内部控制的建设提出了几点建议。     

企业内部控制制度浅析

1996年财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，对企业内部控制的定义、目标和局限性等做出了较为全面的阐述，但其作用仅局限于对注册会计师从事审计业务提供具体指引。而后在2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》是目前我国内部控制领域内最具权威的标准，也是上市公司进行内部控制实践所依据标准，但仍局限在内部会计控制领域。2002年1月，中国证监会颁布了《上市公司治理准则》，对公司治理的诸多方面进行了规范，但没有涉及内部控制方面的内容。内部控制的虎展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。因此，应针对我国企业内部控制的现状，考虑我国基本国情和企业的特点，借鉴国外先进理念和经验，加强我国企业内部控制制度理论研究和制度建设。[编者按]     

企业内部控制制度浅析

1996年财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——內部控制和审计风险》,对企业內部控制的定义、目标和局限性等做出了较为全面的阐述,但其作用仅局限于对注册会计师从事审计业务提供具体指引。而后在2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》是目前我国内部控制领域內最具权威的标准,也是上市公司进行内部控制实践所依据标准,但仍局限在內部会计控制领域。2002年1月,中国证监会颁布了《上市公司治理准则》,对公司治理的诸多方面进行了规范,但没有涉及内部控制方面的內容。内部控制的发展离不开公司治理的推动。公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。因此,应针对我国企业內部控制的现状,考虑我国基本国情和企业的特点,借鉴国外先进理念和经验,加强我国企业内部控制制度理论研究和制度建设。