金融业“营改增”税负变化预测

本文首先分析了现行金融企业营业税存在的问题,然后在此基础上探讨了"营改增"简易征收办法对金融企业税负的影响,并测算了金融业实施增值税后的税负临界点。研究表明,实施简易征收办法后金融企业总体税负下降,未来金融业改征增值税后的实际税负与该临界点紧密相关。     

营业税改革下的金融业的税率探析

2011年，财政部出台的《营业税改征增值税试点方案》明确提出金融保险业原则上适用“增值税简易计税方法”。金融业“营改增”进程会分阶段进行，在推进过程中我们也需要预测其他方法下的金融业税负。本文首先介绍了国际上金融业实施增值税的经验，然后在此基础上分别探讨了“营改增”简易征收办法和其他方法对金融企业税负的影响，并测算了金融业实施增值税后的税负临界点。研究表明，未来金融业改征增值税后的实际税负与该临界点紧密相关。     

金融业“营改增”计税方法探讨

国际上对金融业征增值税存在多种模式和办法,但难以直接适用于我国,而《营业税改征增值税试点方案》规定金融保险业增值税简易计税方法,与征收营业税相比没有实质改变,造成重复征税和增值税抵扣链条不完整,值得商榷。因此,应根据我国财税体制改革和金融业的实际情况,对金融业广泛开征增值税及计税方式进行深入探讨。     

自来水公司简易征收与正常纳税的对比分析

2009年新的《中华人民共和国增值税暂行条例》实施后,自来水公司涉及的增值税政策变化较大。自来水公司如何充分运用固定资产抵扣增值税政策?选择6%的简易征收或正常按13%的税率计税,哪一种方式税负较低,企业利润最大?这些问题值得认真分析和筹划。文章以国家颁布的有关增值税、营业税政策法规为依据,以案例分析的形式对自来水公司选择简易征收或正常纳税的计税方式进行对比分析。     

我国商业银行增值税征收模式的构建——基于澳新模式视角

本文借鉴澳大利亚—新加坡金融业增值税征收模式(简称澳新模式),构建我国商业银行增值税征收模式。此模式要求商业银行明确征免范围,一般应税项目按一般征收方式征收增值税,税率不宜超过10%;免税项目允许19%的进项税额抵扣。经过测算,采用此模式后,商业银行总体税负下降,在我国具有一定的可行性。     

增值税简易征收政策下发票开具和税额计算要领解读

我国的增值税简易征收政策主要依据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）两部规范性文件。2009年2月25日,国家税务总局发布《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）,     

增值税简易征收政策下发票开具和税额计算要领解读

我国的增值税简易征收政策主要依据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征     

税负平衡点分析在增值税税务筹划中的应用

税负平衡点,也称为税负临界点,是指在不同情况下企业的税收负担达到相等程度的临界值。税负平衡点分析就是在不同情况下寻求企业税负相等的那个点。这里笔者借鉴管理会计本量利分析中的盈亏临界点分析原理,对企业增值税纳税行为进行分析,找出其中的税负平衡点,为企业进行增值税税务筹划提供理论与方法上的指导。     

实施增值税的会计核算

实施增值税的会计核算巫绪祥从１９９４年起，在全国范围内，所有的企业都要实行以增值税为中心的税制改革，从而简化了税制，公平税负，理顺国家与企业、中央与地方的分配关系，促进企业的公平竞争。实行增值税的主要特点：一是扩大增值税征收范围，简并税率；二是实行价...     

“营改增”对唐山万科温莎堡项目利润的影响

实行"营改增",延续了增值税的抵扣链条,避免重复征税,降低了开发产品的成本,能让房地产企业降低税负。本文将基于唐山万科房地产开发有限公司温莎堡项目,先后从成本、收入、利润三个角度出发,对"营改增"政策实施后采取简易征收计税方式和"营改增"政策实施后采用一般计税方式两种不同计税方式下对项目影响进行分析。     

增值税纳税人分类管理制度弊端与重构建议

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,按照不同的征税方式征收管理,税负水平与权利义务有差异.“营改增”后这一弊端更加凸显,比如大部分现代服务业如会计师事务所等中介机构因进项税额低或无法取得合法有效的抵扣凭证,使得抵扣额少而承担较高的税负,或出现超标准小规模纳税人拖延或故意不申请办理一般纳税人认定而按照小规模纳税人简易征收办法申报纳税.调研发现“营改增”一周年惩罚性征收即按照增值税税率征税而不得抵扣进项税额的案例有明显增长,引发我们对增值税纳税人一刀切分类标准的科学性及合理性的反思.文章分析纳税人的分类弊端并提出重构的制度建议.     

新税制下企业如何进行科学的纳税筹划

“营改增”是我国税收制度改革后最新执行的一项税收制度，就是将曾经的营业税变为增值税纳税项目，也就是企业所生产的产品以及服务的增值部分需要缴纳税款，使得增值税成为企业担负的主要税种，这一税收制度的实施控制了重复纳税的现象，在一定程度上减轻了企业的纳税负担，然而，一些简易征收企业仍然无法享受到这一税收优惠政策，担负着很高的税收负担。本文针对这一问题展开讨论，分析了简易征收企业承受的税收负担，并探究了对应的解决策略。     

增值税扩围税负倍增，物流企业或将撤离上海

据Q1世纪经济报逞勤报道：“有物流企业喊出了撤离上海的口号。” 一位物流行业资深人士谈到今年开始实施的营业税改增值税时评论说。营业税改征增值税试点导致部分物流企业税负不降反增，有的税负甚至增加了两倍。根据上海今年1月1日起启动的试点政策，运输、装卸、搬运等交通运输部分，实施11％的增值税率，物流辅助部分如仓储、配送及代理等实行6％的增值税税率，而改革前两者征收的营业税分别为3％及5％。     

建筑企业营改增焦点问题分析

在本轮营改增政策出台之前，建筑企业对税负问题普遍存在以下四方面的担忧：一是担心老建筑项目进项税额不足，营改增后税率由3%提高到11%会使企业税负骤然上升；二是建筑企业人工成本比重较大，可能导致企业税负大幅上升；三是砂土石料等原材料在采购过程中较难取得专用发票，或只能取得适用3%征收率的专用发票，导致企业税负上升；四是担心建筑合同的甲方采用甲供工程模式（即全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购），导致建筑企业进项税额进一步减少引发企业税负上升。针对以上问题，中国建筑协会多次上书国务院，要求给予特殊政策以解决实际问题。从此次发布的《关于全面推开营业税改增增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文件）和《纳税人跨县（市、区）提供建设服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号，以下简称17号公告）两文件可以看出，本轮改革最大限度地考虑了建筑企业的实际情况，综合运用了“简易征收”与“差额计税”等各种方式，保障了建筑企业税负只减不增，实现平稳过渡。     

调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2012年第31号一、增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)附列资料(表一)中"简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细"部分增加3%征收率,供增值税一般纳税人根据现行规定,选择简易办法按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税时填报。二、各地税务机关应做好纳税人增值税纳税申报宣传和培训辅导工作。     

销售自己使用过的固定资产之会计处理

1．增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于2009年以前购进且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依锄征收率减半征收增值税。     

营改增对房地产行业的税负影响——以贵州省数据为例

从2016年5月1日起,我国全面实施营改增,将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,允许新增不动产进项税额从增值税销项税额中抵扣。原有增值税与营业税的交叉征收进一步得到解决,增值税进项税额抵扣链条更加完善。但由于不同行业的不动产沉淀成本高低不同,不同企业盈利能力的差别和企业经营方式的多样化,营改增的实施对不同行业的税负影响是不同的。文章主要是针对营改增中房地产业的最新政策,运用投入产出分析方法,分析营改增对房地产行业的税负影响,然后提出完善房地产市场税收制度,合理引导房地产消费的对策建议。     

浅析房地产企业土地增值税筹划办法

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上的建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。在房地产企业的税负中，土地增值税占有较大的比例，是影响企业收益最主要的税种之一，对其进行合理的筹划能够有效降低企业税收成本，对促进企业的发展具有重大的现实意义。本文主要从巧妙运用扣除项目、控制增值率、合理运用税收优惠政策等论述土地增值税的主要筹划办法。     

试行“价税分流”企业在成本还原中应注意的几个问题

根据国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知精神，从1993年7月1日起，我区实行增值税的企业，除“定期定率”外，其他企业均按“购进扣税法”计算征收增值税，并实行增值税扣除税金登记簿的管理办法。笔认为此规定既保留了过去实行“价税分流购进扣税法”使企业利润均衡、税负合理、计算准确等优点，同时又改无税成本为含税成本，使成本有了可比性，适应了新会计制度的规定，从而进一步完善了“购进扣税法”。     

软件产品退税：难在哪里？

为了鼓励和加快软件产业的发展，解决软件企业前期存在的税负较重、发展滞后的问题，国家近年来相继出台和完善了一系列对软件行业的优惠政策。在增值税方面规定，企业自行开发生产的软件产品，在按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退。但是，在深圳的2800多家软件企业中，却只有少数企业能够享受到这项优惠政策。为解读这一现象，《特区财会》记者采访了有关人士。