利用Excel求解出现“非整数计息期”的持有至到期投资的实际利率

企业进行债券投资大多是在二级市场上购买流通债券。流通债券的估价时点不在发行目，可以是任何时点。因此就出现了“非整数计息期”问题。新会计准则要求持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本计量。在出现“非整数计息期”情况下投资的实际利率计算变得十分复杂。本文以投资07长电债为例，对如何利用Excel求解出现“非整数计息期”的实际利率计算进行了探讨。     

实际利率法下变换还贷形式的分析

2006年颁布的新准则规定金融工具、融资租赁等业务中只能使用实际利率法。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称“金融工具确认和计量准则”）是这样规定的：实际利率法，指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法；实际利率，指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。     

实际利率法下未确认融资费用分摊方法浅析

未确认融资费用的分摊是租赁会计核算的难点。未确认融资费用产生后,在租赁期内应采用一定的方法将其分摊,并在租赁期届满时将其减至零。新租赁准则第十五条规定:未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。但是对于实际利率法下的具体分摊方法企业会计准则没有给出规定。不同于常规实际利率分摊法,实务     

新会计准则下实际利率摊销法的计算优化

企业新会计准则颁布以来，实际利率法在会计实务中的应用范围更加广泛，其目的主要为了更加客观地反映金融资产或金融负债的账面价值，切实提高会计信息的可靠性和相关性。而对于实际利率法涉及到实际利率的计算和实际报酬或费用的摊销，计算过程都比较复杂，这必将在一定程度上影响新准则的学习和执行效果。本文将利用账户的对应关系优化实际利率法中实际报酬或费用摊销的计算，便于学习理解。     

构建实际利率法通用的计算模型

本文通过分析构建了一个通用的实际利率法计算模型，具体会计准则中涉及的实际利率法的计算都可以利用这个模型来完成。     

实际利率法在持有至到期投资会计处理中的使用

《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》规定，对持有至到期投资（主要是债券投资）应当采用实际利率法摊销，计入当期损益。但由于债券实际利率和票面利率不一致的情况经常出现．使得投资者根据票面利率计算的应收利息，与其实际得到的收益之间存在差异。对这种差异的反映和计算比较困难，而实际利率法的采用正好解决了这个问题。     

运用EXCEL巧算实际利率

财政部2006年2月颁布的新会计准则突出了货币的时间价值概念，对于持有至到期的投资、应付债券中实际投资收益和利息费用的计算要求采用实际利率法。现有培训资料向财务人员介绍的是用内插法计算实际利率。但大部分财务人员对于内插法有畏难心理，在实际工作中很难运用。经过一段时间的摸索，笔者发现借助EXCEL工具能非常轻松地计算出实际利率。     

持有至到期投资未来现金流量发生改变后的会计处理

对持有至到期投资应按摊余成本进行后续计量,并按实际利率法计算各期的投资收益。其中,“实际利率”是该债券的“实际收益率”,该“实际收益率”的计算要预先确定未来的现金流量,也即要预期未来本金和利息的收现情况。未来现金流量通过实际利率折算,其现值即为初始投资成本,那么在初始投资成本不变的情况下,实际利率随着未来现金流量的不同而有所改变。笔者认为,在实务中,即使预期未来现金流量会发生改变,也不应该一刀切,而应该基于重要性原则区别对待：如果该持有至到期投资在企业资产中所占的比重较低或不重要,则可以假定该实际利率在持有至到期投资存续期间或更短的时间内保持不变;否则,应重新计算实际利率。如果不加以区别对待的话,则可能会歪曲企业的财务状况和经营成果。但无论如何,在进行账务处理时都应采用未来适用法,因为这属于会计估计变更,即估计的未来现金流量发生了改变。     

基于资金时间价值观改进持有至到期投资利息核算

《企业会计准则——应用指南》（简称“指南”）规定：持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。     

浅谈摊余成本会计核算技巧

会计准则对实际利率法的运用作了明确的规定，而实际利率法的核心就是确定摊余成本。目前，在实务中涉及摊余成本的业务往往是通过复杂的表格计算，不便于理解和掌握。笔者在实践中总结出了一些摊余成本的计算技巧，掌握这些技巧可以使摊余成本的计算简单易行。     

构建实际利率法通用的计算模型

本文通过分析构建了一个通用的实际利率法计算模型,具体会计准则中涉及的实际利率法的计算都可以利用这个模型来完成。     

谈实际利率法应用中的三个问题

我国现行会计准则体系广泛采用实际利率法对相关金融资产和金融负债进行后续计量。但现有的各种文件对于实际利率法的计算没有给出明确的解释和规定,这给实务工作带来了一定的困难。本文对实际利率法在实务操作中存在的一些问题进行分析,提出了实际利率计算以及利息调整摊销的方法。     

非整数计息期情况下持有至到期投资的会计核算

【摘要】持有至到期投资会计核算的关键是根据实际利率法编制摊销余额进度表。本文通过摊销余额进度表的编制，阐述了“实际利率”、“复利”、“计息期间”、“摊余成本”等持有至到期投资的相关概念，进而对计息期为非整数情况下持有至到期投资的会计核算提出了简易、可行的处理方法。     

实际利率的计算及其应用

新会计准则中债券溢折价的摊销、融资租赁中未确认融资费用的摊销、分期收款销售中未实现融资收益的确认等均要求采用实际利率法计算。而实际利率的计算是实际利率法的难点之一。     

债券溢折价摊销的实际利率法及其核算

债券溢折价摊销的实际利率法是以债券发行后每期期初帐面价值乘以债券发行时的金融市场利率来计算每期利息费用,以此与按债券面值乘以票面利率计算的应计利息相比较,进而确定每期实际摊销额的一种方法。本简要地谈谈实际利率法及其核算。     

不同计息方式下实际利率法的应用

现行会计准则中,实际利率法在计算金融资产(金融负债)的利息收入(费用分摊)时得到广泛运用。本文根据银行贷款付息方式的特点,探讨了不同付息方式下实际利率的计算,并提出了实际利率法运用中应注意的问题。     

试论实际利率法在具有融资性质的分期出售产品业务中的应用

新会计准则对应付债券利息调整的摊销、具有融资性质的分期购买或者出售产品的未确认融资费用和未实现融资收益的摊销等均要求采用实际利率法核算。但对于实际利率法的理解和计算比较困难，本文对实际利率法在《企业会计准则第14号——收入》中的应用进行分析，希望对会计人员学习掌握相关内容有所帮助。     

新会计准则下实际利率摊销法的计算优化

企业新会计准则颁布以来,实际利率法在会计实务中的应用范围更加广泛,其目的主要为了更加客观地反映金融资产或金融负债的账面价值,切实提高会计信息的可靠性和相关性。而对于实际利率法涉及到实际利率的计算和实际报酬或费用的摊销,计算过程都比较复杂,这必将在一定程度上影响新准则的学习和执行效果。本文将利用账户的对应关系优化实际利率法中实际报酬或费用摊销的计算,便于学习理解。     

债券溢折价摊销计算方法的优化

债券溢折价摊销的计算方法,现行规定可采用直线法或实际利率法。直线法就是将公司债券的溢价（或折价）额在付息期间平均分摊;实际利率法则是根据各期实际利息费用与按票面利率计算的利息费用的差额来分摊债券的溢折价额。直线法计算简便易行,但不能准确反映企业当期投...     

摊余成本实际利率法实施路径的建议

2017年以来,伴随金融工具类相关具体会计准则及其应用指南的修订与发布,摊余成本、实际利率法或摊余成本实际利率法成为了高频词汇。本文认为,摊余成本实际利率法诞生于特定的金融市场环境并存在复利计息的前置条件,但目前我国并不具备实施摊余成本实际利率法的金融市场环境和计息前提。文章给出了持续趋同战略下,我国实施摊余成本实际利率法的“中国方案”,并对准则制定机构提出了相应的对策性建议。