递延所得税对财务报告信息质量影响的研究

财务报表信息质量在不同的收益计量理念下会受到不同程度的影响,递延所得税是财务报告的重要组成部分,可具体细分为递延所得税负债和递延所得税资产,若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额高于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额,那么企业所得税税负在未来期间就会有所降低,而这实质上就是递延所得税资产。若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额若小于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额,那么企业所得税税负在未来期间就会大幅度增加,而这实质上就是递延所得税负债。本文首先阐述了递延所得税涵义与确认原则,其次,分别从递延所得税对会计信息可靠性的影响、递延所得税对财务报表信息相关性的影响两个方面来探讨递延所得税对财务报表信息质量影响,具有一定的参考价值。     

合并财务报表的所得税会计处理

2012年财政部在《企业会计准则第33号——合并财务报表(修订)(征求意见稿)》中明确了对合并所得税的规定。在此背景下,本文分析了企业在编制合并财务报表时,由于需要对企业集团内部交易进行合并抵销导致在合并财务报表中反映的资产、负债账面价值与其计税基础不一致而产生的所得税影响及其会计处理,并指出企业在编制合并财务报表时必须考虑所得税的影响,以正确反映所得税费用与会计利润之间的关系。     

企业合并中递延所得税的处理探讨

随着我国企业合并业务的发展,与企业合并相关的会计、税务处理问题日益成为人们关注的焦点。本文拟结合企业合并准则、所得税准则和财税59号文件的相关规定,通过对同一控制下和非同一控制下的企业合并的不同情况的分析,探讨了合并方的递延所得税确认和计量,旨在对企业合并的递延所得税处理有更进一步的了解。     

资产负债表债务法下合并财务报表内部交易抵销的所得税研究

企业在编制合并财务报表时,会由于抵销未实现而产生内部销售损益,从而导致合并的资产、负债的账面价值与被纳入合并范围的企业根据税法规定确定的计税基础之间存在暂时性差异。因而,在合并资产负债表时应当确认递延所得税资产或负债,同时在利润表中调整所得税费用。本文设置"合并递延所得税资产"、"合并递延所得税负债"科目对未实现内部销售损益予以核算,并通过实例对相关影响进行了探讨。     

新体制下外商投资企业所得税税收筹划思路

我国已正式实施外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后新的企业所得税法.两税合并后,外商投资企业所得锐的税收优惠减少,所得税税负上升.针对新的法律体制,外商投资企业进行的所得税税收筹划思路,应重新定位.     

谈编制合并报表时内部交易产生的递延所得税的处理——以内部固定资产交易为例

在编制合并财务报表时,如果涉及内部交易,有可能对资产的账面价值进行调整,对于资产账面价值发生变动的相关所得税影响企业必须予以考虑。本文以内部固定资产交易为例,阐述编制合并报表时内部固定资产交易产生的递延所得税及其会计处理,并指出编制调整分录时应注意的问题。     

运输业上市公司企业所得税税务风险实证分析

在当今市场经济与法治社会环境中,企业的税务风险问题日益成为企业经营管理中的重要问题。本文以我国运输行业的上市公司为例,采用实证方法分析企业所得税的税务风险,分别从两个角度研究运输行业上市公司企业所得税税务风险:一是通过对同行业同期所得税实际税负的比较来评价所得税税务风险;二是通过对所得税实际税负差异值的回归分析得出影响企业所得税税负的因素,并提出相关建议。     

浅谈企业所得税的税收筹划

企业所得税是我国税收的重要来源,税率相对较高,对企业税负的影响非常大,因此如何对其筹划成为财税人员必需思考的问题.作为财税人员,应合理利用一切税收优惠政策,选择适合本企业的最优所得税筹划方案,从而达到减轻企业税负,增加企业价值的目的.本文主要从收入、税前扣除项目和所得税税率几方面分析了如何进行所得税筹划,以及如何提高所得税筹划水平.     

合并方企业在吸收合并业务中所得税会计核算的探讨

合并方企业在吸收合并中取得了被合并方企业全部资产,包括货币性资产和非货币性资产。因此应该只确认非货币性资产公允价值与相关合并成本(对价)公允价值差额部分的递延所得税资产或者递延所得税负债。此外,企业合并在高度发达的资本市场中属于以盈利为目的的正常业务,相关所得税费用应该计入相关会计期间的损益。     

企业股权转让中涉税问题探讨

随着我国资本市场的日益发展,股权投资在企业资产总额中所占比重逐步提升,股权转让日益成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式。股权投资一般金额较大,在转让过程中给企业带来了较重的税收负担,在分析不同方案下股权转让的所得税税负的基础上,对股权转让事项相关涉税问题进行了研究。     

企业合并分立业务的所得税处理

<正> 一、企业合并业务的所得税处理企业合并包括被合并企业(指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下简称合并企业),为其股东换取合并企业的股权或其他财产,实现两个或两个以上企业的依法合并。企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。     

浅析固定资产折旧方法对所得税的影响

如何降低税负成为现代企业经营管理的重要内容之一,然而固定资产在一个企业经营资产中占有较大的比重,固定资产折旧方法的选择直接影响着企业的所得税,为企业纳税筹划提供了一定的空间。本文通过具体案例分析采用不同的固定资产折旧方法对企业纳税的影响,旨在帮助企业减轻税负,提高企业经济效益。     

关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知

为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展 ,规范和加强合并、分立业务的所得税管理 ,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的精神 ,现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充规定如下 :　　一、企业合并业务的所得税处理企业合并包括被合并企业 (指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业 )将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业 (以下简称合并企业 ) ,为其股东换取合并企业的股权或其他财产 ,实现两个或…     

新《企业所得税法》下的税收筹划探析

新所得税法自2008年1月1日起施行,届时,我国境内企业都实行统一的企业所得税税率25%.对于内资企业而言,所得税税负将得到减轻;对于外资企业和享受优惠税率的企业来说,所得税税负将略有上升.由于新税法对享受优惠税率的企业采取了过渡性措施,所以,税率的变化对企业的影响不会很大;而且,企业也可以充分利用新旧税法的过渡期进行所得税方面的税收筹划.     

企业合并业务的所得税筹划

企业合并业务日益成为我国经济生活的一项重要内容,受到人们越来越多的关注。其会计和税务处理方法各异,为合并各方的纳税处理带来了一定的难度,但也给企业针对合并业务进行所得税筹划提供了空间。笔者现从合并业务中所得税筹划的基本思路入手,探讨针对企业合并的主要所得税筹划方案。     

合并财务报表中涉税项目的会计处理

本文对合并财务报表中涉税项目的会计处理进行了分析,包括合并抵销的资产负债项目、含未实现内部交易损益的资产负债项目和抵销了计提减值准备的资产项目,力求更为准确、完整地计量、确认和反映合并财务报表中递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用。     

企业合并业务的所得税筹划

企业合并业务日益成为我国经济生活的一项重要内容，受到人们越来越多的关注。其会计和税务处理方法各异，为合并各方的纳税处理带来了一定的难度，但也给企业针对合并业务进行所得税筹划提供了空间。笔者现从合并业务中所得税筹划的基本思路入手，探讨针对企业合并的主要所得税筹划方案。     

所得税费用与会计利润及实际与名义税率的关系

在资产负债表债务法下，所得税费用除了可根据在当期确认的应交（或可抵减）所得税加或减在当期确认的递延所得税负债或资产来确定（若本期和递延的所得税是由在相同或另一个不同的期间直接在所有者权益中确认的交易或事项产生，或由购买式企业合并产生，则计入资本公积而不计入所得税费用）之外，还可从会计利润（指税前会计利润，下同）的角度来确定。本文将在系统分析资产负债表债务法下所得税费用与会计利润之间关系的基础上，阐明实际所得税税率与名义税率的关系。明确这些关系，不仅有利于按照新所得税准则的资产负债表债务法进行所得税会计处理，在财务报表附注中披露所得税费用与会计利润的关系，而且有助于分析和评价企业的实际所得税税负。     

新所得税会计准则的变化及对企业的影响

财政部于2006年2月颁布了新的所得税会计准则,与企业目前适用的旧准则(<企业所得税会计处理的暂行规定>([94]财会字第25号)及{995年的<企业会计准则--所得税会计(征求意见稿)>)相比,新会计准则在资产和负债的计税基础、所得税会计的核算方法等方面存在较大差异.本文时新旧所得税会计准则的差异进行了比较,并分析了新准则对所得税会计处理方法的影响以及对企业的影响和要求.     

浅谈企业所得税的税收筹划

企业所得税是我国税收的重要来源,税率相对较高,对企业税负的影响非常大,因此如何对其筹划成为财税人员必需思考的问题。作为财税人员,应合理利用一切税收优惠政策,选择适合本企业的最优所得税筹划方案,从而达到减轻企业税负,增加企业价值的目的。本文主要从收入、税前扣除项目和所得税税率几方面分析了如何进行所得税筹划,以及如何提高所得税筹划水平。