分析师关注、产权性质与审计质量

以我国2010-2019年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验分析师关注对审计质量的影响.研究发现,对于分析师跟踪数量较多的企业和分析师预测乐观偏差较大的企业,审计师提供较高质量审计服务,对于分析师预测分歧度较大的企业,审计师提供较低质量审计服务;进一步研究发现,产权性质具有调节效应,在分析师追踪数量较多和分析师预测乐观偏差较大的非国有企业审计质量更高,而在分析师预测分歧度较大的国有企业审计质量更低.研究结果表明,审计师在对审计质量进行决策时会根据客户风险大小提供不同质量的审计服务,同时不同产权性质对分析师关注与审计质量的影响不同,对推进国企改革具有重要的借鉴价值.     

审计师地理距离与内部控制质量——兼论时间距离与审计师特征的调节效应

基于空间异质性视角,运用新经济地理学理论,探讨审计师的地理距离是否影响企业内部控制质量,并考察时间距离、审计师特征对两者关系的调节作用。研究发现,审计师地理距离会显著影响企业内部控制有效性;时间距离的缩短有助于提高与审计师距离较远企业的内部控制质量;具有“四大”特征的审计师亦能减弱地理距离效应。研究结论丰富了内部控制有效性影响因素的研究;对企业、内控鉴证机构以及政府部门加强内控建设、评价及监管均具有一定的借鉴与参考价值,并进一步验证了高铁对企业经济行为具有正外部效应。     

签字审计师之间的校友关系对审计质量的影响研究

利用2004-2011年我国A股上市公司及其签字注册会计师的数据,以出具非标意见的倾向和操纵性应计的绝对值作为审计质量的代理变量,考察签字审计师之间的校友关系对审计质量的影响。研究发现:签字审计师之间存在校友关系时,审计团队的沟通效率较高,团队合作效应增强,审计质量提高;进一步研究发现,审计师的性别和"211"高校学历在审计师校友关系对审计质量的影响中起到显著的正向调节作用。研究结论对于深入理解审计团队对审计质量的影响,以及完善事务所资源配置和团队建设具有一定的启示意义。     

审计失败对公司债券发行定价的传染效应——基于共同审计师的视角

审计失败会对客户公司产生负面影响,并且可能波及拥有共同审计师的公司。基于共同审计师视角,选取2007—2022年公司债数据,实证检验审计失败在债券发行定价中的传染效应。研究发现,当发生审计失败后,拥有共同审计师的关联公司债券发行定价显著提高,即审计失败对债券发行定价具有传染效应,经过多种稳健性检验后结论依旧成立。机制检验表明,风险信息传递、低质量会计信息是审计失败产生传染效应的作用机制。进一步研究发现,当聘用学历较高或具有行业专长的审计师、投资者面临风险更小、投资者保护更好时,传染效应有所减弱。     

商业模式创新与审计收费——基于线上销售的视角

考察企业线上销售这一商业模式创新对审计收费的影响，基于2009—2020年我国全部A股上市公司的年报数据，利用Python语言构建企业开展线上销售的度量指标，实证研究发现,企业开展线上销售会使得审计收费显著增加,该结论在经过一系列稳健性检验后仍然成立。从机制检验结果来看，线上销售增加了审计风险，导致审计师采取更多的应对措施，从而提高了审计收费。异质性分析结果表明，“四大”事务所、具有行业专长以及具有较高信息技术水平的审计师审计会削弱线上销售对审计收费的正向影响。总之，厘清了线上销售这一商业模式创新对上市公司审计收费的影响及作用机制，加深了关于商业模式创新对企业经营及审计行为影响的认识，同时也为推动审计行业转型发展提供了有益启示。     

客户和审计师不匹配关系对关键审计事项披露的影响

以2016～2021年我国沪深A股上市公司为样本，实证检验客户和审计师不匹配关系对关键审计事项披露的影响及作用机制。研究发现：客户和审计师向上不匹配关系提高了关键审计事项披露充分性，具体表现在关键审计事项数量更多、篇幅更长、结论性评价更多；客户和审计师向下不匹配关系则降低了关键审计事项披露的充分性。中介效应检验发现两条中介路径：路径一是客户和审计师向上（下）不匹配关系强化（弱化）了审计质量，从而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性；路径二是客户和审计师向上（下）不匹配关系加强（削弱）了审计师行业专长，进而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性。本研究丰富了客户和审计师聘用关系经济后果相关文献，有助于投资者从审计师聘用角度识别上市公司关键审计事项风险，对完善审计市场结构有一定的启示。     

重大资产重组、审计师行业专长与审计师变更

通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变更的可能性更高;审计师行业专长能够抑制重大资产重组上市公司的审计师变更行为;审计师行业专长的抑制作用在国有产权性质的上市公司中更为显著。     

投资持股关系中的“共享审计师”效应研究

以2007—2015年我国资本市场上具有投资持股关系的上市公司为样本，通过研究持股方和被持股方聘请同一家会计师事务所对持股双方各自审计收费和审计质量的影响，探讨投资持股关系的“共享审计师”中，“信息共享”效应与“低价揽客”效应谁更明显。研究表明，当具有持股关系的两家公司共同聘请同一家会计师事务所后，“信息共享”效应更明显，表现为持股双方的财务报表审计质量和持股方的审计收费显著提升。进一步研究发现：持股双方在不同情况下会选择性价比最高，最有利于自身的方式来获取信息，以谋求“信息共享”效应最大化。     

新收入准则会影响审计费用吗？——来自A+H股上市公司的经验证据

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。     

雾霾污染对审计费用和审计质量的影响研究

以2013—2017年沪深两市A股上市公司为研究样本,实证分析了雾霾污染对会计师事务所审计费用和审计质量的不同影响。研究结果表明：雾霾污染会导致审计费用增加和审计质量下降。这一结论在替换雾霾污染指标、改变雾霾污染衡量方式、替换雾霾污染数据、替换审计质量指标、替换控制变量、采用极端天气比例、考虑雾霾污染的预期效应和采用倾向得分匹配方法等稳健性检验后依然成立。进一步分析发现：雾霾污染会通过增大企业经营风险和企业问题曝光风险来提高审计费用;雾霾污染会通过减少审计师的审计时间来降低审计质量;审计费用溢价增强了雾霾污染对审计质量的负向影响;雾霾污染对审计费用的正向影响和对审计质量的负向影响仅在非重污染企业样本中和非重污染地区样本中显著成立。研究结论有助于厘清雾霾污染影响审计行为的作用机制,为主管部门在雾霾污染环境中加强审计市场监管提供理论依据。     

审计师行业专长对审计重要性水平的影响——基于股权性质的调节作用研究

审计师行业专长意味着在特定领域较强的专业胜任能力,对于防范审计风险和提高审计质量都有显著影响。围绕审计师行业专长影响审计重要性水平这一主题,结合股权性质的调节作用,选取2016—2018年沪深两市A股上市公司作为研究对象,进行实证检验。结果表明,审计师行业专长对重要性水平有正向影响,如果被审计单位是国有控股上市公司,审计师行业专长与重要性水平的正相关关系更显著。这对审计机构人力资源配置、监管部门完善相关制度及监督工作具有参考价值。     

企业ESG表现影响关键审计事项披露吗？

基于2017—2021年我国A股上市公司的经验证据,实证检验企业ESG表现对关键审计事项披露的影响。研究发现,企业ESG表现越差,审计师为应对风险披露的关键审计事项越充分,具体表现为披露数量更多、披露内容更详细。进一步分析发现,ESG表现通过影响企业的经营风险和信息风险,从而影响到关键审计事项披露的信息量,并且在审计师具有行业专长和媒体关注度较高的情况下,企业ESG表现对关键审计事项披露的影响更明显。研究结论不仅丰富了企业ESG表现经济后果的相关文献,而且对新审计报告准则实施后审计师更准确地识别审计风险、提供更有效的审计服务具有启示意义。     

客户重要性、体制改进与审计质量的关系研究——基于事务所分所水平与个人审计师水平的研究

本文以1995年至2009年我国A股上市公司作为样本,分别从事务所水平和个人审计师水平出发,分阶段地实证分析了在不同的外部体制环境下,客户重要性对审计质量的影响。结果发现:会计师事务所水平与外部环境负相关,审计师个人水平正相关。     

控股股东杠杆增持与审计定价

基于审计成本效益理论和审计风险溢价理论，以2015—2020年我国A股上市公司数据为样本，检验控股股东杠杆增持与审计定价的关系及内在机理。结果表明，控股股东杠杆增持与审计定价正相关。控股股东杠杆增持行为主要通过提高审计师风险溢价以及增加审计投入对审计定价产生促进作用。上述关系在企业存在控股股东股权质押、法律环境较为严格时得到强化，而较好的信息披露质量以及较高的股权制衡度会削弱控股股东杠杆增持与审计定价的正相关关系。同时，控股股东杠杆增持带来的风险溢价效应会抑制审计师出具标准的审计意见，损害审计质量。研究结论有助于强化审计师对控股股东杠杆增持的风险认知，进而为进一步提升审计报告质量、强化投资者保护提供了增量证据。     

国家审计治理有助于补齐公共服务供给短板吗？

利用动态空间杜宾模型探讨了国家审计治理对地方公共服务供给的影响及其空间效应。结果显示,国家审计治理不仅在短期和长期有助于提高本市公共服务供给水平,而且能够缩小本市与高公共服务供给城市的公共服务供给缺口,且长期效应大于短期;但国家审计治理能力提升对周边城市公共服务供给水平和供给缺口却产生了显著为负的空间外溢效应。进一步研究发现,国家审计有助于提高本市及周边城市教育类和交通运输类公共服务的供给水平;而对于医疗卫生类和环境保护类公共服务来说,国家审计尽管有效降低了本市供给缺口,但却对周边城市产生了放大效应;国家审计治理有助于缩小本市能源资源基础设施类公共服务的供给缺口,但未对周边城市产生明显外溢效应。与省际城市间公共服务供给相比,国家审计治理功能的充分发挥对同一省份内部城市间公共服务供给缺口具有更大的影响效果以及更强的空间外溢效应。     

客户重要性、体制改进与审计质量的关系研究——基于事务所分所水平与个人审计师水平的研究

本文以1995年至2009年我国A股上市公司作为样本,分别从事务所水平和个人审计师水平出发,分阶段地实证分析了在不同的外部体制环境下,客户重要性对审计质量的影响。结果发现:会计师事务所水平与外部环境负相关,审计师个人水平正相关。     

审计师性别组成对审计质量、审计费用的影响——来自中国的经验证据

以2001年—2008年中国A股上市公司为研究对象,考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和审计费用的影响后发现,女性组审计师可以在5%的显著性统计水平上增加负向的操纵性应计利润,审计师的性别组成与绝对的、正向及负向操纵性应计利润并无显著关系,女性组审计师及混合组审计师的审计费用都要显著高于男性组审计师。研究结论为审计师性别组成对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。     

审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究

采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

审计师工作量压力与盈余质量 ——基于门槛模型的研究

采用2012—2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明：会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

机构投资者实地调研对审计质量的影响

以2013—2019年深交所A股上市公司为研究样本,在理论分析的基础上实证检验了机构投资者实地调研对审计质量的影响。研究发现:总体而言,机构投资者的实地调研活动能够通过降低信息不对称以及给企业和审计师施加监督来提高审计质量,监督效应的作用大于信息效应;在经营状况较差、非国有控制以及制度环境良好的企业中,机构投资者实地调研对审计质量的提高作用更加显著;进一步分析发现,机构投资者实地调研活动的频度、广度和深度对审计质量存在倒U型的影响,适度的实地调研活动能够提高审计质量,过度的实地调研活动反而会伤害审计质量。研究结论为提高审计质量提供了新的视角,对监管机构规范机构投资者实地调研具有一定的参考价值。