财务报表、会计信息质量与审计质量

美国证券市场严格的财务信息披露制度促成美国证券市场成为世界上最为发达、规范和充满活力的证券市场。而我国证券市场正在完善财务信息披露制度。文章通过分析财务报表、会计信息质量与审计质量三者的两两关系,阐述了三者如何相互作用达到财务信息披露、会计信息质量、注册会计师审计的三者统一,其中注册会计师审计发挥经济警察职能是保证证券市场财务信息披露制度的有效手段。     

对上市公司审计收费及其披露的思考

我国上市公司的审计收费长期以来一直是一个谜。上市公司在年报中披露的有关会计师事务所的信息,仅限于事务所的名称、办公地址、签字注册会计师的姓名及聘任、解聘会计师事务所的情况。直到前年12月10日,中国证监会发布了新修订的年报内容与格式的要求,规定上市公司应在年报中披露其聘任、解聘会计师事务所情况以及报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况,并在随后发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第6号中对上市公司披露支付给会计师事务所报酬的内容和形式作了具体的规定。本文对2001年审计收费及其披露的情况作一分析,以期对今后的审计工作有所借鉴。     

上市公司信息披露行为动因的研究

证券市场信息公开主要是通过上市公司的信息披露来实现的，本文从证券市场、上市公司治理结构、会计信息系统、会计信息披露市场、注册会计师审计制度等方面存在的固有缺陷，就上市公司能够不真实披露的行为动因给出一个分析框架，并提出了具体政策建议，以期从一个角度来提高我国上市公司的信息披露质量。     

审计独立性的制度缺陷及改革探讨

一、关于我国审计制度缺陷的探讨 1.现行的注册会计师聘任制度危及了审计的独立性 一方面,我国有着特殊的股权结构,"一股独大"的现象非常严重,董事会中内部董事占了绝大多数,监事会徒有虚名。尽管根据中国证监会的要求,上市公司聘请会计师事务所必须经过股东大会的批准,但在内部人控制现象普遍存在的情况下,聘请会计师事务所的真正权     

治理上市公司信息披露质量问题

信息披露是证券市场的核心,上市公司信息披露的公正、透明、及时、准确和完整是证券市场正常运行和发挥有效功能的基础。因而,确保会计信息的质量就成为保证证券市场有效性的核心。注册会计师的执业质量在一定程度上决定着会计信息披露的质量。因此,为提高注册会计师审计执业质量,治理上市公司信息披露质量问题,现阶段应做好以下几方面工作：     

上市公司审计委员会与年报风险信息披露——基于管理层信息操纵视角

上市公司年报风险信息是了解公司经营现状与预测未来发展的重要信息来源,它具有信息增量价值,但容易受到管理层信息操纵的影响。审计委员会作为公司治理的独立机制,对管理层具有内部监督作用。基于此,利用2010—2021年上市公司风险信息披露数据,实证检验了审计委员会对管理层信息操纵的治理作用。研究发现,审计委员会独立性、勤勉性和专业性越强,年报风险信息披露水平越高,且在不同性质市场环境中审计委员会的治理作用存在差异。机制检验结果表明,内部控制发挥了部分中介作用;此外,在内部治理环境较弱与外部监督压力较大时,审计委员会的治理作用更加显著。结论拓展了年报风险信息披露的影响因素研究,并通过构建不同维度的风险信息指标来综合衡量披露水平,证实了审计委员会对管理层信息操纵的治理效应,为审计委员会更好发挥监督效果以及监管部门进一步完善上市公司风险信息披露制度提供了重要支撑。     

简论上市公司内部控制信息的披露

目前，我国上市公司的信息披露，主要是依靠经过注册会计师审计过的向社会公布的资产负债表．损益表和现金流量表等会计报表，这对于投资者和潜在的投资者无疑是有益的。但是，披露的这些信息仅仅是公司的财务会计信息，对于在证券市场久经磨练的逐渐成熟的投资者来讲，却越来越不能满足他们的要求，他们需要了解公司更多的信息，特别是公司内部控制的信息。作为上市公司来讲，除了披露几张经审计后的会计报表外，还必须披露公司的内部控制情况。这是由内部控制和会计报表的关系所决定的。因为会计报表披露的信息是否真买。正确，决定于内部…     

上市公司变更会计师事务所信息披露的建议

本文通过对我国会计师事务所变更的信息披露现状进行剖析 ,提出相应的规范披露及监管建议。证监会早在 1 993年 6月的《公开发行股票公司信息披露实施细则(试行 )》中便规定 :如果上市公司更换为其审计的会计师事务所 ,应当编制重大事件公告书向社会披露。1 996年 7月《中国证券监督管理委员会关于上市公司聘用、更换会计师事务所审计事务有关问题的通知》中规定 :公司解聘或者不再续聘会计师事务所由股东大会做出决定 ,并在有关的报刊上予以披露 ,必要时说明更换原因 ,并报证监会和注册会计师协会备案 ;公司解聘或者不再续聘会计师事务所 ,…     

日本大股份公司的会计监察人制度及其启示

以会计师事务所及其注册会计师为主体的上市公司独立审计是我国证券市场监管的重要组成部分,然而,由于制度设计的缺陷,上市公司独立审计的监管实效不尽如人意,甚至其自身也麻烦不断。近年来,我国上市公司信息披露不实、侵犯投资者合法权益的违法违规案件层出不穷,其中,涉     

论外部审计独立的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提.保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,它包括:①确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准;②将注册会计师与公司管理当局的利益隔离开来,审计委员会代表公司聘任外部审计;③禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;④制定任期制度、回避制度以及披露制度等.     

论外部审计独立的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,它包括:①确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准;②将注册会计师与公司管理当局的利益隔离开来,审计委员会代表公司聘任外部审计;③禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;④制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

上市公司审计委托模式的重新思考

上市公司欺诈和注册会计师审计失败是目前证券市场关注的热点。注册会计师独立性受阻是审计失败的重要根源,而现行的审计委托模式是造成注册会计师独立性受损的根本原因。本文分析了现行审计委托模式的缺陷,并结合我国实际,提出由中国证监会设立审计委员会统一管理上市公司会计报表审计,替代上市公司委托审计,向上市公司收取审计费用并支付给会计师事务所。通过建立一种新的审计委托模式以提高注册会计师审计独立性。     

试论注册会计师审计在证券市场发展中的作用

证券市场离不开信息披露规范,证券市场的“公开、公平、公正”需要信息的高度透明来保证,这已是世界各国证券界在多年来共同发展过程中达成的共识。随着证券市场的不断兴旺发达,注册会计师对上市公司的审计愈发显得十分重要。本拟就对注册会计师审计存在的问题进行分析,探讨注册会计师如何在证券市场中发挥应有的作用。     

阳光下的达摩克斯剑——透析证券市场的会计监管——我国证券市场监管体系的历史脉络

近年来，国内外证券市场会计丑闻层出不穷，这引起社会公众的强烈不满，证券市场会计监管问题遂成为国内外理论界和实务界普遍关注的焦点。会计监管作为公司内部，外部治理的一种制度安排，既可以有效地防止公司管理层操纵会计信息生成、披露的过程，又可以有效地监督注册会计师勤勉执业在证券市场上，监管当局通过制订“阳光规则”，铸造会计监管这把达摩克斯之剑，驱使上市公司及时，准确、全面的披露其公司信息。从而最大限度地保护中小投资者的利益，维护证券市场健康，有序的运行与发展。[编者按]     

论注册会计师独立审计的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,使其不受公司管理当局的影响。借鉴国外的立法及学说,该制度的主要内容应当包括:首先,确立影响独立审计的考量因素,以及判断注册会计师审计独立性缺失的标准;其次,在注册会计师的选聘上,使注册会计师与公司管理当局分离,由独立董事及其审计委员会代表公司聘任;再次,应当禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;最后,还要制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

监督主体行为对上市公司会计信息披露的影响

上市公司的特点决定其必须及时、真实、充分、公平地向广大投资者及其他信息使用者披露可能影响其决策的信息，上市公司信息披露的核心内容是会计信息披露。上市公司会计信息披露质量与会计监督责任主体的行为密切相关。会计监督包括公司内部会计监督、国家机构监督和注册会计师的社会监督，他们或从公司内部或从公司外部，对会计信息从生成到披露进行全过程的监督，共同构成完整的会计监督体系。     

企业会计信息相对质量关键因素影响分析

本文根据我国上市公司的统计数据和相关性分析模型证明:对上市公司的财务会计信息的相对质量,起关键作用的是会计规范、董事会建设和注册会计师审计质量.其中,会计规范是个广义概念,既包含会计工作规范,也包含会计监督规范;董事会建设的关键是配备具有会计专业背景的独立董事并建立健全审计委员会制度;注册会计师审计质量表现为敢于如实出具非标准审计意见.     

上市公司盈利预测及其审计

股票上市公司提供可靠的盈利预测信息是维护证券市场的公正性,提高证券市场资源配置效率的客观需要,世界各国和地区的证券市场管理都非常重视盈利预测的披露和规范。但现实表明,上市公司为了达到某种目的,存在操纵盈利预测信息的动机和可能。特别是在我国,由于证券市场监管体系不健全,盈利预测信息的质量更令人堪忧。如何构建有效的监督制约机制,完善盈利预测的注册会计师审核制度以保证披露信息的可靠性,已经成为我国证券市场管理的一个亟待解决的问题。一、盈利预测审计的现实意义盈利预测是指股份公司对未来会计期间的经营成果所…     

关于缩短年报披露法定时限的调查分析

本文通过向负责审计上市公司年报的注册会计师发放问卷的形式,对上市公司年报审计所需时间和缩短年报披露时限问题进行了调查,发现审计时间的长短与上市公司年报披露及时性并不存在必然的正相关关系,上市公司管理层的决策才是决定年报披露时间的主要因素。     

上市公司财务会计报告审计的法律责任及其防范措施

一、上市公司财务会计报告审计的法律意义与法律责任（一）法律意义上市公司财务会计报告审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的财务会计报告的真实性、准确性和完整性进行核查和验证，并出具审计报告。《公司法》第175条第1款规定“公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，并依法经审查验证。”根据此项规定，上市公司财务会计报告必须经过中介机构的核查验证，注册会计师依法担负着对上市公司财务会计报告核验的职责。而注册会计师出具的审计报告是否真实，对该报告信息的使用人具有重要的意义…