独立审针对委托人之民事责任

一、违约责任 1.审计业务约定书的法律性质.审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签署的,据以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围以及双方应负责任与义务等事项的书面合同.《注册会计师法》第16条规定:"注册会计师承办业务,由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同."审计业务约定书具有委托合同的性质,由于注册会计师不能以个人名义承接审计业务,因此合同关系的双方当事人只能是会计师事务所与委托人.审计业务约定书一经双方签字订立,即成为法律上生效的契约,具有法定的约束力.如果出现法律诉讼,审计业务约定书是确定事务所和委托人双方应负责任的依据.     

注册会计师行业信誉机制研究——论独立审计委托人

一、现行的聘任与付费制度使有效独立审计委托人缺位 1．现行聘任制度。2005年新修订的公司法第一百七十条规定：公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会、股东大会或者董事会决定。公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行表决时,应当允许会计师事务所陈述意见。这意味着：①当公司章程规定由董事会决定承办公司审计的会计师事务所的聘任和解聘时,独立审计委托人即是被审计人。②当公司章程规定由股东大会决定承办公司审计业务的事务所聘任与解聘时,按照中国证监会于2000年5月18日修订发布的《上市公司股东大会规范意见》之规定,“会计师事务所的聘任,由董事会提案,股东大会表决通过”。此时公司聘请会计师事务所首先由董事会提议,而非股东直接提议,即选择的会计师事务所仍在董事会的掌控之中。总之,现行的审计聘任制度,仍未厘清审计委托人与被审计人的关系问题,有效审计委托人缺位,导致的直接结果是审计仍缺乏独立性。     

独立审计对委托人之民事责任

一、违约责任 1．审计业务约定书的法律性质。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围以及双方应负责任与义务等事项的书面合同。《注册会计师法》第16条规定：“注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。”审计业务约定书具有委托合同的性质，由于注     

会计师事务所强制轮换对我国金融审计的影响

2010年,中国财政部发布《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法(试行)》,规定了金融企业会计师事务所强制轮换制度,这将对金融企业和我国的会计师事务所产生巨大的影响。本文着重探讨这对我国对金融企业审计和会计师事务所的影响。     

注册会计师审计委托问题探讨

当前,注册会计师独立审计存在着严重的制度缺陷其一是审计委托人与被审计人在很大程度上相重合,造成了审计三方关系的实际瓦解;其二是被审计人付费,但并不需要(很大程度上)注册会计师审计的公正结果,而需要注册会计师审计公正结果的投资人、债权人等却不付费。对此,笔者提出了设立专门机构从事审计委托和付费的设想,以解决上述制度缺陷,并就相关问题对设想进行了认真论证,证实此设想是一个非常有益的制度设想。     

内向型管理审计的理论基础与实践探索

内向型管理审计的理论基础与实践探索河北会计师事务所评估项目———石家庄钢铁股份有限公司□程凤朝杨爱芬１９９６年以来，河北会计师事务所在审计企业财务报表过程中，调查研究了企业与财务报表审计相关的内部管理控制制度，并针对调查和测试中发现的内控制度缺陷和薄...     

改革现行审计委托模式的思考--兼论证券交易所招投标制度的设计

现行审计委托模式由于管理层越位、公司治理结构缺陷和审计市场过度竞争等原因,使注册会计师与公司管理层之间存在着利益关联,损害了注册会计师审计的独立性.为切断这种"利益关联",财务报表保险制度、审计委员会制度和证券交易所招投标制度三种新的审计委托模式方案被提出.与其他制度相比,证券交易所招投标制度以其高效性和易操作性成为目前切实可行的改革模式.在此基础上,从招标、投标、标书、评标和中标方面设计了证券交易所招投标制度的具体方案.     

关于审计委托权的委托代理分析

传统上对审计失败的原因分析主要归结于企业所有者与注册会计师的委托代理问题,认为企业尤其是上市公司由于股权分散等原因导致实际控制权落于管理当局之手,注册会计师独立审计由于管理当局实际拥有的选聘权而丧失独立性不能如实出具审计意见。注册会计师审计不能对其终极委托人负责。文章则认为在现在股份公司条件下,审计终极委托人行使审计委托权已经变得不现实了,因此审计代理委托人就有产生的必要。而现存的审计委托权设计不当,则是审计失败的根本原因,并根据以上分析提出相应的建议。     

上市公司审计委托制度的探讨

在上市公司审计的关系人中,上市公司管理当局接受股东的委托经营管理公司,注册会计师接受股东的委托对公司的经营情况进行审计,即公司管理当局、注册会计师与股东之间都是委托-代理关系。由于委托-代理制度存在着固有的缺陷:委托代理双方效用函数不一致以及委托人难以对代理人实施有效监督与约束,容易导致受托人的"逆向选择"和"道德风险"。这样,公司管理当局就有舞弊的动机,注册会计师就有舞弊的倾向,导致近年来中国屡屡发生审计舞弊案件。     

会计师事务所轮换制与审计独立性问题的相关分析

当前金融市场常常有审计结果造假的情况发生,国内外不少上市公司会计与会计师事务所相勾结,制造虚假的审计报告进行欺诈,如"安然事件"南京中北事件"等,这些事件严重影响到了注册会计师的可信任度,造成了行业严重的信任危机.对造假事件进行分析可以看出,会计师事务所由于审计任期长、与审计公司关系紧密等原因,易使注册会计师的审计独立性下降,从而产生审计结果造假、审计失败的情况.为了加强注册会计师的审计独立性,我国已开始采用会计师事务所轮换制度,本文结合会计师事务所轮换制与审计独立性之间的关系进行讨论,分析会计师事务所轮换制度如何提升注册会计师和事务所的审计独立性,并对完善会计师事务所轮换制度提出相关意见看法.