论纳税服务分类及其效用的规范性分析

纳税服务已成为世界各国税收征管发展的一种潮流和趋势。依据和借鉴马斯洛层次理论,把纳税人的需求划分为程序性服务需求、文明办税服务需求、规避税收风险服务需求、税收政策筹划服务需求等四个层次,许多国家将管理(management)改成服务(service)简化纳税程序。税收遵从和税收遵从度是中间变量。纳税服务是执法服务型模式的核心内容,手段是执法与服务并重,核心在于增强税收遵从意识,引导纳税人依法纳税,提高税收遵从度。通过博弈分析,把握执法服务型征纳模式具有的内在特征,不断调整和优化纳税服务措施,最终促进税收收入增长的实现。     

税法宣传是提高纳税人遵从度的重要途径

纳税遵从就是纳税人遵从或称税收遵从。纳税人对税法的遵从度越高,意味着税收流失就越少,税收缺口就越小,征管效率就越高。按照现代税收遵从理论,实现纳税人遵从的途径主要靠执法和服务,但服务和执法相比较,成本更低,效率更高,而且通过服务的方式促进纳税遵从更有利于构建和谐的征纳关系,从而有利于和谐社会的构建。而税法宣传是纳税服务的主要内容。由于征纳双方之间信息的不对称,税务机关加大税法宣传、加强征纳双方的沟通交流就很有必要,所以,税法宣传是提高税纳税人遵从度的重要途径。     

信息不对称条件下税收管理的基本框架

征税人与纳税人在税收博弈中存在两种信息不对称：纳税人占信息优势的信息不对称和征税人占信息优势的信息不对称，前者可能导致纳税人的纳税不遵从，后者则可能导致纳税人纳税不遵从和征税人征税不遵从。信息不对称条件下税收管理的基本框架是：对于前者，税收管理的重点在于加大税收控管（包括税源监控、税务检查和税收处罚）；对于后者，税收管理的重点在于优化纳税服务（包括税收宣传、纳税咨询和税务行政救济），最终达到消除或缓解征纳双方的信息不对称，提高征纳双方的税收遵从度，保证纳税人依法纳税和征税人依法征税的目标。     

优化纳税服务的再思考

通过调研,改进纳税服务应当从以下四个方面着力:以纳税人满意为目标,切实树立纳税服务理念;以纳税人需求为导向,努力提升纳税服务水平;以纳税人遵从为基点,不断完善纳税服务机制;以纳税人认可为保障,精心打造纳税服务团队。     

关于促进纳税遵从的思考

纳税遵从是税收征管的一个基本评价指标.促进纳税遵从不能单方面强调税收的强制性,应从纳税人角度出发,宣扬纳税人权利、形成纳税人与税务机关间的良性信用互动关系、规范发展税收筹划来提高公民的纳税意识,促进纳税遵从.     

税收不遵从的本质和种类

文章主要阐述了税收不遵从的本质和种类,认为税收的本质在于交换,税收是公众为了享受公共物品而支付的代价,解决税收不遵从问题,一个重要的措施就是提高纳税人对政府提供公共物品的满意度,塑造诚信、高效、法制和服务型的政府,以合理的方式为公众提供合意的公共物品,提高民生福利水平。     

税务机关加强纳税服务工作管窥

旗(县)级税务机关处在税收一线,直接服务的纳税人,是打通纳税服务的"最后一公里"和提升纳税服务水平的关键。如何正确看待纳税服务面临的新形势,有效解决纳税服务遇到的新问题,让纳税服务更加高效、便捷、优质,全面提升纳税人的满意度和税法遵从度,成为了我们税务机关不容回避和亟待解决的问题。     

信息不对称下的纳税遵从问题研究

从信息经济学的角度,分析了税收征管中的信息不对称问题,指出了税收征管中信息不对称是导致纳税人逆向选择——纳税不遵从的因素,给出了税收征管信息不对称下提高纳税人税收遵从度的途径。     

纳税服务满意度能够激励企业纳税遵从吗？——基于G省纳税服务满意度的调查

本文以某经济大省G省税务机关委托第三方独立开展的大型纳税服务满意度调查数据为基础,对纳税服务满意度是否影响企业纳税遵从水平进行实证检验,并揭示其对不同经济类型企业的影响差异,研究结果如下：（1）纳税服务满意度对企业纳税遵从水平具有显著的正向作用,具体表现为纳税服务认知型、情感型、意志型满意度越高的地区,企业纳税遵从水平也越高。（2）纳税服务满意度对不同行业和经济类型企业纳税遵从水平的影响有异质性差异。第一、二、三产业企业所受影响程度依次呈现递增趋势;外资企业、民营企业对于纳税服务更为敏感,纳税服务满意度对其纳税遵从水平的影响也更为显著。根据实证研究结果,今后在税收管理中需要不断优化认知型服务、情感型服务和意志型服务,及时调查和跟踪纳税人心理动态变化,从而不断促进纳税遵从。     

编者按

纳税服务是构建和谐征纳关系的重要内容。纳税服务是税务机关依据税收法律、行政法规的规定,在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中,向纳税人提供的服务事项和措施。税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,围绕“税收·发展·民生”的主题做好宣传工作。无偿地为纳税人提供纳税咨询服务,有针对性地对不同群体提供个性化的纳税服务。纳税服务是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。税务机关要按照建设服务型政府的要求,牢固树立征纳双方法律地位平等的理念,公正、公开和文明执法是最佳服务的理念,纳税人正当需求应予合理满足的理念,做到依法、公平、文明服务,促进纳税人自觉主动依法纳税,不断提高税法遵从度。进一步优化办税流程,简化办税程序,推行包括邮寄申报、电话申报、网络申报等多种申报缴款方式,方便纳税人缴税。为切实减轻纳税人负担,精简并统一需要纳税人报送的报表资料,全面实行国税、地税共同办理税务登记证、设立纳税服务热线、开展纳税信用等级评定和税务检查,降低征纳成本。积极推进办税公开,充分保障纳税人的知情权、参与权、表达权、监督权,大力开展法律援助,维护纳税人合法权益。纳税服务与税收管理相辅相成,加强...     

论西部大开发中的东西关系

东西关系始终是影响我国国民经济全局的重大战略关系。正视差距、利用差距、缩小差距,是我们正确处理东西关系,顺利实施西部大开发战略的关键。首先应正视差距。改革开放以来,我国东西部发展差距呈扩大之势,这是中国经济发展到一定阶段之必然,但在向市场经济转变的过程中,又必须高度重视解决东西差距问题,充分发挥政府区域政策对市场局限的矫正作用。其次要利用差距。区际间经济发展水平的差距是资源区域流动、优化配置、合理组合的前提。在西部大开发过程中,应利用地区差距,形成东西依存互补、互惠互利、联动共进关系。再次,要通过东西联动缩小差距。在战略思路上应实施均衡与非均衡相结合的战略,并把东西增长中心的联动作为战略重点。同时尽快实现机制对接,构建区际传递机制,包括技术梯度转移机制、市场网络的沟通和政策体制的对接,将东部的资金、技术、信息和人才顺畅地传递、扩散到西部,以此促进西部地区的经济发展。     

在古今东西的碰撞中--浅谈艺术的继承与创新

在古今东西方艺术的碰撞中,我们的艺术正处在一个急剧的继承与创新时期.面对纷乱的、峥嵘的多云艺术场,我们认为艺术的继承应是创新中的继承;艺术的创新不能仅仅是一种盲目的模仿西方,应在民族文化的背景中吸收一切营养、拓展与创新.     

论西部大开发中的政府职能与政府改革

西部大开发中的政府职能定位对西部大开发的速度，效率甚至成败将产生重大影响，本文在论述西部大开发中政府职能定位的理论和实践依据的基础上，探讨了中政府的主要职能，分析了中政府改革的必要性，提出了政府改革的对策建议。     

核心是取舍本质即文化--资深职业经理人张虹如此看企业战略

上海的秋,没有丝毫萧瑟的感觉.在一家云庐咖啡馆里,我们见到了同样温文尔雅的张虹先生.作为一名资深职业经理人,几十年的风雨经历让张虹更显出了一份难得的平和与亲切.     

关于证据属性的若干思考——以证据的关联性为中心

关于证据的基本属性。我国理论界和实务界颇有争议。有观点认为．证据的基本属性有三。即客观性，合法性和关联性；有观点认为，证据的基本属性有二．即客观性和关联性。证据的客观性体现了证据的哲学存在性。为人们认识和把握证据的关联性提供了认识论；证据的合法性为人们收集、固定和保全证据提出了程序上的要求。在特殊情形下，某些不具备合法性或不具备客观性的材料仍可作为证据使用。证据的关联性才是证据的唯一基本属性。     

从控制论看农村社会控制的作用及建构

运用控制论原理研究和探讨农村社会控制问题 ,建构农村社会经济、政治、思想文化控制体系 ,以保证农村社会稳定 ,实现我国在农村的预期战略目标。     

企业家的企业理论：再论企业本质与边界

企业家理论和企业理论长期处于隔离状态,交易费用经济学的企业理论只有融入企业家因素才能更好解释企业的产生和企业内部权威的来源,企业能力理论只有融入企业家因素才能更好解释企业边界的动态变化。基于企业家的视角,企业的本质是企业家实现自身人力资本价值的工具,企业边界是企业家基于价值最大化主动选择的结果。     

从欧元的产生看东亚货币一体化

欧元的诞生和发展使关于东亚货币一体化、建立“亚元区”的观点不断被提出。通过对欧洲、东亚经济政治条件的对比分析研究，认为东亚货币一体化条件并不成熟，还需要一个较长的发展阶段。     

试论北宋京师粮仓管理

宋朝总管全国财政的机关,在宋神宗元丰改制以前是三司,元丰改制之后为户部,京师粮仓作为宋朝财政体系的重要组成部分,其管理机构亦随之发生变化.为保证仓粮的收支与存贮,宋延还实行了一系列的管理措施,形成较为严密的管理制度.但在专制主义中央集权制下,仓官吏的营私舞弊是仓务管理中的痼疾,伴随宋朝始终.     

推进商业银行经营管理与业务创新的应对策略

二十年来,中国对金融体系进行市场化改造,先后采取了许多金融改革措施,取得了明显的效果.然而,由于传统的惯性和银行业的特殊性,银行业改革中的一些深层的矛盾仍未得到解决.从产权制度、管理体制和运行机制等方面看,中资银行离真正意义上的现代商业银行还相差甚远.加入世贸以后,占据产品优势的外资银行进入对商业银行的经营管理构成较大的威胁,对商业银行未来发展产生深远的影响.为此商业银行必须积极采取措施,把科学发展观落实到商业银行的经营管理中,这对推进商业银行业务创新,具有极其重要的现实意义.