论审计轮换制度的嬗变

当公司财务丑闻或审计失败案件不断出现时,注册会计师的独立性问题就会被提起。而强制审计轮换制度(包括会计师事务所轮换制度和注册会计师轮换制度)被广泛地认为是加强注册会计师独立性的一个重要手段。本文对审计轮换制度的嬗变作一回顾和研究。     

论审计轮换制度的嬗变

当公司财务丑闻或审计失败案件不断出现时,注册会计师的独立性问题就会被提起.而强制审计轮换制度(包括会计师事务所轮换制度和注册会计师轮换制度)被广泛地认为是加强注册会计师独立性的一个重要手段.本文对审计轮换制度的嬗变作一回顾和研究.     

审计师轮换制度下的审计成本分析

审计师轮换制度是目前的热门话题,理论上实施该制度有利于提高审计质量和有助于实现审计实质上的独立,但审计成本也会随之大幅增加,而成本的增加将可能抵销制度所带来的收益。本文通过例证分析了审计师轮换制度下各项审计成本的变化情况,结论是现阶段我国不宜实行审计师轮换制度。     

建立审计协查制度 增强审计成效

在审计工作中,由于某些情况仅在被审计单位无法查清时,经常需到其他与之有业务关系、有经济往来的单位进行审计调查,调查时,如果所到单位属本级管辖单位,调查还较顺利,但到一些不属本级管辖的其他单位时＊特别是跨地区、跨行业、跨部门单位或个人＊,就会阻力重重,不配合、不支持、甚至抵制的情况经常发生。为了增强审计成效,提高审计质量,发挥审计系统一盘棋作用,在审计系统建立审计协查制度很有必要。这种制度至少有四个、万面的好处：一、增强审计成效。实践证明,很多审计线索,由于调查失败,无法落实,使本来可以查处的违纪…     

审计机关应建立审计回访制度

在审计终结阶段,审计机关在审计项目的审计决定发出后,应对被审计单位执行审计决定的情况进行后续审计,借以监督被审计单位如期纠正错误,改进工作。审计回访作为后续审计的一种形式,它对促进审计机关搞好自身廉政建设,提高审计工作质量,巩固审计成果,维护审计决定的严肃性,增强审计机关的权威性,具有一定的积极作用。 首先,建立审计回访制度,可以促进审计部门搞好自身廉政建设。当审计结论发出后,审计机关应指派没有参与此项目审计的其他审计人员到被审计单位了解原审计组成员遵守审计人员职业道德和廉洁自律情况。检查其有没有吃、拿、卡、要,大事化小、小事化了、隐瞒查出的违纪事实等行为,旨在发现问题及时解决,从源头上制止审计人员的腐败行为,树立审计机关的良     

谈建立审计委员会制度

审计委员会制度是西方国家公司治理结果中的一项重要的制度安排,它是在有关职业团体、立法机构和企业自身要求的共同推动下而发展起来的。作为率先建议建立审计委员会的美国证券交易委员会(SEC)认为,一个有效的审计委员会可以有效的保护投资者的利益。有资料表明,在列入《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会。鉴于审计委员会在西方企业中的重要地位,我们有必要对该制度进行深入研究,希望对我们企业治理提供一些值得借鉴的地方。     

审计促进建立问责制度

问责制度是指有监督职能的机关或部门,在开展监督活动中,对发现被监督部门或单位及其责任人的责任缺失和违法、违纪、违规等行为和问题,实行追究责任人责任和给予惩戒的制度。     

创新财政审计理念 建立审计问责制度

一、监督公共财政是国家审计机关最基本的职责1995年1月1日施行的《中华人民共和国审计法》明确规定了审计机关对本级政府预算执行审计和对下级政府决算进行审计的职责。1995年李鹏总理签署了国务院第181号令,颁布了《中央预算执行情况审计监督暂行办法》。     

全国审计系统应建立审计协查制度

几年来的实践证实,企(事)业单位领导干部经济责任审计,焦点集中在债权债务的分歧。一方面,审计机关受审计经费、时间、人员的限制,不可能投入人力和财力对债权债务一一进行核实;另一方面,往来账务隐藏着大量的不实资产、钱权交易、挪用公款等严重违纪问题。然而,采用函证询查,在现阶段,很大一部分企(事)业单位的诚信素质不适应,审计函询查证方式效率低下。从几户企业的函询汇总情况看,回函率未达到10％,且有部分是应付了事。为此,全国审计系统应当建立审计协查制度,对经济事项,特别是对往来账款进行核实,以便核实资产负债、界定经济责任,更重要的是查清、揭露经济犯罪行为。 一、现行的审计体系为建立审计     

高等学校建立审计委员会制度研究

我国高等学校的内部审计是在政府审计的推动下建立和发展起来的。平行结构的内部审计机构占主导地位。对同级职能部门的监督难以全面开展。缺乏足够的权威性。近几年．随着高等学校内部体制改革。不少学校将内部审计机构与纪检、监察部门合署办公．甚至将内部审计职能并人财务部门，损害了内部审计的独立性。笔认为。高等学校借鉴国外流行的审计委员会制度。     

建立完善的审计举报制度

近几年来,审计举报工作愈来愈受到人们的重视,各地审计机关也在审计实践中进行了一些有益的探索。但是,审计举报工作从总体上讲仍停留在一个初级的、不成熟的阶段,很大程度上只是作为审计机关向社会的一项泛泛的承诺,还未形成完备有效的工作规范,同其他行政、司法部门的类似工作相比,其社会效果和群众反响还远远不及。因此,建立一套完善的审计举报受理制度是一项十分必要而且非常紧迫的任务。 一是新形势下深化审计工作的需要。目前我国社会主义市场经济秩序和法律环境不够完善,财经领域的违法乱纪现象仍然比较突出,因此,按照朱…     

建立审计项目复核审理制度

建立审计项目复核审理制度最近，略阳县审计局结合工作实际，建立了审计项目复核审理制度，制定了《审计项目复核审理工作暂行办法》，严把审计质量关。《办法》规定凡业务股直接承担的审计项目、统一安排的一般审计项目和重大审计项目，审计组的审计报告在征求被审单位意...     

建立和谐农村完善审计制度

农村审计在促进经济建设和推动反腐倡廉等方面发挥着越来越重要的作用.随着农村经济的进一步发展,农村经济会出现更多的新情况、新问题,这样就对农村审计提出了更高的要求,即建立健全农村审计制度,使农村审计为促进农村经济建设和社会稳定发挥保驾护航作用.     

南溪县教育局建立内部审计制度

2008年，南溪县教育局按照《四川省内部审计条例》的要求，在县政府及县有关部门的支持下，建立了内部审计制度。一是县政府及有关部门特批县教育局设立“监察审计股”的编制。二是配备了内部人员。通过公开招考．在县内选出了2名优秀的财会专业人员．作为内部审计人员。     

审计师轮换与审计行业专长

为避免注册会计师与客户的长期合作影响审计的独立性，提高审计质量，充分发挥注册会计师在证券市场的作用，《萨班尼斯-奥克斯莱法案》规定，负责某公司审计项目的合伙人或负责审核该审计项目的合伙人须以5年为限进行轮换。我国财政部与证监会在2003年底发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，要求审计项目负责人和签字注册会计师至少每5年轮换一次，并于2004年1月1日起执行。这样不仅有利于提高审计独立性，还有利于改变前任注册会计师的固有思维，提高审计质量。