新非货币性资产交换准则的合理性与局限性——简析“以公允价值为基础计量”的规定

财政部于2019年5月修订了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》,实现了与新《企业会计准则第14号——收入》的协调一致。文章重点关注了“以公允价值为基础计量”中换出资产为存货的相关会计处理,并与原非货币性资产交换会计准则以及2019年1月发布的征求意见稿进行对比,以一项特殊的非货币性资产交换事项为例,说明修订后新准则的合理性。进一步以换出资产为固定资产的会计处理为例,分析新准则的局限性并提出相应的改进意见。     

浅析非货币性资产交换准则

我国在1999年首次发布了《企业会计准则——非货币性交易》，填补了我国关于非货币性资产交换中会计处理上的一个空白，当时准则引入了“待售资产”和“非待售资产”这两个的概念，将非货币性交易具体划分为两类，即同类非货币性交易和不同类非货币性交易。并针对两类交易的各自特点，分别就交易中是否涉及补价作了明确规定。该准则出台后，由于当时部分上市公司利用对换入资产公允价值的确定来操纵非货币性交易所产生的利润，为此该准则又于2001年进行了修订，为遏制利用公允价值调节损益的情况，修改后的非货币性资产交换准则改为以换出资产的账面价值计价，对于不涉及补价的非货币性交易不确认损益。而在涉及补价的情况下，只有收到补价一方才对收到的补价中所含的收益进行确认。在会计实践的探索中，2006年新发布的《非货币性资产交换》准则（以下简称新准则）对非货币性资产的交易又作了进一步修订，其具体特点如下。[编者按]     

关于我国新会计准则下的非货币性资产交换准则问题研究

财政部于2006年发布了新的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》。新准则积极引入国际惯例中关于非货币性资产交换的会计处理方法,并结合我国的具体国情制定的。但尽管如此,新准则中仍然存在有待完善的地方。本文主要介绍了非货币性资产交换准则的相关概念,提出一些会计处理规范中依然存在的问题和不足,井提出改进建议,以完善我国非贷币性资产交换准则。     

非货币性资产交换准则的变化及其原因分析

2006年2月,财政部发布<企业会计准则第7号--非货币性资产交换>,此前财政部于1999年6月发布<企业会计准则--非货币性交易>,并于2001年1月进行了较大修订.循其发布、修订、再修订过程,分析非货币性资产交换准则的变化差异、原因,关注该准则运用中需要注意的问题,能够保证其发挥应有作用.     

论非货币性资产交换准则在运用中亟待解决的几个问题

财政部于2006年发布了新的企业会计准则,其中《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》与以前发布及修订的准则在定义及判断非货币性交易事项的标准上是一致的,主要的不同在于新准则引入公允价值以及是否同时满足“具有商业实质”和“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”而采取不同的会计处理方法。本文就非货币性资产交换的会计处理中有关商业实质的判断、公允价值的运用、公允价值与账面价值的可选择性等几个亟待解决的问题进行了探讨。     

中美非货币资产交换会计处理的差异

2019年5月,财政部修订发布了新非货币性资产交换准则。文章在介绍新非货币性资产交换准则主要修订内容的基础上,就中美非货币性资产交换涉及的商业实质的表述所存在的差异进行了剖析,并就没有商业实质的非货币资产交换的会计处理原则的差异进行了对比分析,辅之以案例进行示例说明。     

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》修改后的主要变化

我国的《非货币性交易》会计准则于1999年6月28日发布,2001年1月18日修改,2006年2月15日又进行了修改。本文阐述2006年2月15日发布的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称新准则)与2001年1月18日修订的《企业会计准则——非货币性交易》(以下简称旧准则)对比的主要变化。     

小议非货币性资产交换损益核算新方法

财政部于2006年2月15日,发布了《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》,在上市公司范围内实施。新准则在非货币性资产交换的名称,公允价值的运用,商业实质的新概念,换入资产入账价值的确认等等方面都做了一系列的调整与革新。本文主要就新准则对非货币性资产交换损益的核算方面,谈谈自己的理解。     

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》修改后的主要变化

我国的《非货币性交易》会计准则于1999年6月28日发布，2001年1月18日修改，2006年2月15日又进行了修改。本文阐述2006年2月15日发布的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（以下简称新准则）与2001年1月18日修订的《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称旧准则）对比的主要变化。     

非货币性资产交换准则及会计处理方法探究

财政部新发布的《企业会计准则——非货币性交易》对原非货币性交易会计准则做了重大修改。本文通过对新旧非货币性交易会计准则进行比较,分析了其在核算范围、换入资产的入账价值、换出资产损益的确认及归属等方面的不同,并对其涉及补价和不涉及补价的会计处理进行一些探讨,旨在加深对非货币性资产交换会计标准的理解和正确运用。     

非货币性资产交换准则及会计处理方法探究

财政部新发布的《企业会计准则——非货币性交易》对原非货币性交易会计准则做了重大修改。本文通过对新旧非货币性交易会计准则进行比较,分析了其在核算范围、换入资产的入账价值、换出资产损益的确认及归属等方面的不同,并对其涉及补价和不涉及补价的会计处理进行一些探讨,旨在加深对非货币性资产交换会计标准的理解和正确运用。     

非货币性资产交换准则的比较与变迁路径

我国财政部于2006年发布的新会计准则与以往相比,其非货币性资产交换在框架体系、主要概念、会计处理和披露范围等几方面,存在着较大的差异。本文在对上述差异进行具体阐述的基础上．分析了我国非货币性资产交换准则的演进路径。     

新非货币性资产交换准则的衔接及探讨

2019年财政部颁布的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》在时点确认、信息披露、计量基础、适用范围等方面均予以修订、规范和细化。文章主要分析新旧非货币性资产交换会计准则的衔接,以此为基础探讨该准则对会计体系产生的影响,进一步探讨在实施过程中可能带来的问题及应对措施。     

探析非货币性资产交换业务中“相关税费”的会计处理

2006年财政部修订并发布了《非货币性资产交换》准则,新准则允许交换双方在条件具备情况下采用公允价值确定换入资产的入账价值,但对交换中涉及的相关税费应当资本化或费用化没有明确完整界定,本文对此提出自己的观点和看法。仅供参考。     

新非货币性资产交换准则思考

财政部于2006年2月5号正式发布的新《非货币性资产交换准则》对于规范我国企业间非货币性交易行为和会计核算具有十分重要的意义,填补了我国会计核算和信息披露的一项空白。但是,新《非货币性资产交换准则》仍然存在不完善之处,选出其中具代表性的公允价值、换出特定资产两方面剖析了新准则的目前所存在的不完善之处,并给出了一些可实施的建议。     

我国非货币性资产交换准则的比较研究

2007年1月1日正式实施的非货币性资产交换准则,在框架体系、适用范围、主要概念、会计处理和披露范围等方面,与1999年颁布的《企业会计准则——非货币性交易》和2001年修订的准则相比,有较大的差异。尽管我国非货币性资产交换准则在变迁过程中曾经一度出现了曲折和后退现象,但是基本上是沿着"国际惯例采纳→国际会计协调→国际会计趋同"这条路径演进的,表现为依靠国家的强制力量通过移植或模仿而建立一个外生性的行为规范。     

浅议公允价值在非货币性交易中的应用

2006年,财政部发布了重新修订的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》,要求自2007年1月1日起在上市公司施行。新准则提出了公允价值计量模式,要求在交换具有商业实质且交换资产的公允价值能可靠计量时,对换入资产以换出资产的公允价值为基础进行计价。本文针对此次新准则变革所提出的公允计价分析了换入资产的价值计量,并结合我国当前的实际环境,对非货币性交易中采用公允价值计量存在的困难予以分析,指出应用中的不足,最后针对在实际应用中可能存在的问题提出了相应的建议。     

对不具有商业实质的换出存货的非货币性资产交换的会计处理的探讨

以《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》为依据,本文对不具有商业实质的换出存货的非货币性资产交换的会计处理进行探讨,提出该业务类型中不应对换出存货按公允价值计量,应按其账面价值计量的观点。     

浅析非货币性资产交换准则

我国在1999年首次发布了《企业会计准则——非货币性交易》,填补了我国关于非货币性资产交换中会计处理上的一个空白,当时准则引入了“待售资产”和“非待售资产”这两个的概念,将非货币性交易具体划分为两类,即同类非货币性交易和不同类非货币性交易。并针对两类交易的各自特点,分别就交易中是否涉及补价作了明确规定。该准则出台后,由于当时部分上市公司利用对换入资产公允价值的确定来操纵非货币性交易所产生的利润,为此该准则又于2001年进行了修订, 为遏制利用公允价值调节损益的情况,修改后的非货币性资产交换准则改为以换出资产的账面价值计价,对于     

论非货币性交易及会计处理

财政部于1999年6月发布了《企业会计准则——非货币性交易》,2001年1月对1999年6月发布的《企业会计准则——非货币性交易》进行了修订,2006年2月在此基础上修改发布了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》。其目的是为了规范企业非货币交易事项的会计核算和相关信息的披露,从而提高会计信息的质量。由于非货币交易的会计核算有其自身的特点,为此有必要在理解相关概念和特点的基础上,对非货币性交易及其会计处理等问题进行研究分析。