优化个税自行申报的税收文化因素探析

文章从个税自行申报的现状及存在问题出发,以税收文化的视角．从税收观念文化、税收制度文化两个方面提出优化个税申报效果的文化因素。     

个税自行申报难的成因和对策分析

（一）、我国个人所得税制设计存在天然缺陷。1．我国的个人收入多样化，现金在收人中往来频繁，但个税计征手段严重滞后，税务部门往往只能监控到工资薪金所得个税代扣代缴部分，而对那些私企老板、自由职业者、演艺明星等而言，他们的收入来源多样，形式或明或暗，不易掌握，对他们的收入缺乏有效的监管方式。因此，很多人的大量个人所得是在“体外循环”，收入越高的人，其资产分布越多元化，监控难度就越大，还造成了税收征管上的不公平现象。2．就本次个税自行申报而言，一项新制度自公布之时生效，不应该溯及过往，要求对过去一年的收入进行申报，造成了相关的申报细则和文件2006年末才公布，却要申报整个2006年的收入和纳税情况的结果，     

数字

212万人据国家税务总局统计，截至今年3月31日，2007年度年所得12万元以上者全国共2126786人申报，比去年增加498080人。申报年所得总额为7735亿元，人均年所得为36．4万元。从地区分布来看，全国各省市受理自行纳税申报人数均比去年有所增加。其中，申报人数超过5万人的有10个省市，超过10万人的有6个省市，     

浅议12万个人所得税自行申报中的问题及对策

我国在2007年1月开始实施12万个人所得税的自行申报制度，在一定程度上有效地加强了对高收入人群的监管和控制。但实施近8年来，一些问题凸显出来。本文在分析存在问题的基础上，就如何加强该项规定的落实提出了建议。     

个税自行申报事关千家万户

2006年11月6日，国家税务总局下发了《关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发[2006]162号）（以下简称《通知》），引起了社会广泛的反响和激烈的争论。其实，个人所得税自行申报并不是新要求，《个人所得税法》对此早就有相关规定，国家税务总局也曾在1995年下发《关于印发研、人所得税自行申报纳税暂行办法〉的通知》（国税发[1995]077号），规定了纳税人自行申报纳税的五种情况。     

事件

国家统计局：为中国经济把脉；央企领导人问责制即将出台；高收入者个税自行申报操作办法即将出台；央行将建立企业信用数据库；涉及1亿人的收入分配制度改革启动；国家石油储备中心呼之欲出；融资融券操作细节基本明朗[编者按]     

个人所得税自行纳税申报的制约因素

2006年11月8日，国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》明确规定“年所得12万元以上”等五种情形的个人所得税纳税人须向税务机关自行申报纳税。该办法为纳税人收入申报方面提供必要的法律支持，从制度上明确了纳税人自行纳税申报的法律责任。截止2007年4月2日，全国各地税务机关共受理自行纳税申报人数1628706人，申报年所得总额5150．41亿元，已缴税款790．84亿元，补缴税款19．05亿元，人均申报年所得额316227元，人均缴纳税款49733元。     

个人所得税 调节贫富差距的利器？

2007年是我国实行年所得超过12万元者自行纳税申报的第一年。4月,国家税务总局表示,今年首次实施的个人所得税申报,带动了个税收入的大幅增长,共补缴税款19.05亿元。全国年所得在12万元以上个人自行纳税申报人数达到1628706人。这些人的人均年所得达到31万多元。     

个人所得税费用扣除标准地区差异存在的合理性

一．新个人所得税法的具体修正内容 2006年1月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法》（简称新个人所得税法）虽然是25年来对个人所得税法的第三次修订．但被视为是对个税进行的第一次实质性改革。此次税法修改主要涉及三项内容：将工薪所得减除费用标准从800元提高到1600元；要求高收入者自行申报；个税扣除标准不考虑地区差异．任何地方都不得擅自更改个税扣除标准。这种执行全国统一的扣除标准被公众叫做全国“一刀切”式政策。     

你按规定申报个人所得税了吗

据不完全统计,截至2007年3月底,全国共有近138万人办理了纳税申报。这是我国加强个税征管的一个重大成效。但是在肯定开局良好的同时,也要看到申报工作反映出人们意识不足、地区间不平衡、申报不全面的问题。为保证个人所得税征管工作顺利进行,我认为应解决和澄清好以下几个问题。     

地方

河南：金融保险业个税申报人数最多河南省地税局消息称，截至3月31日，该省年所得12万元以上纳税人自行纳税申报26439人，其中，申报人数最多的前10个行业是：金融保险业、公用事业、邮电通讯业、科研行业、烟草业、石油化工业、批发零售业、房地产业、煤炭业、饮食业。     

关于巴盟国税局纳税评估工作的调研报告

为进一步加强增值税管理，提高纳税人申报质量，解决新征管模式下征收管理环节的“疏于管理，淡化责任”的突出问题。巴盟国税局在全区范围内率先开展了增值税纳税评估工作，并取得了较好的效果。全盟已评估企业232户，评估出税款217．7万元，纳税人自行更正入库税款142．8万     

个税自行申报变化及内容述要

2007年是我国实行年所得超12万元者自行纳税申报的第1年。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，纳税人在一个纳税年度内取得的全部应纳税所得达到12万元，不论其平常取得的应纳税所得是否已由扣缴义务人扣缴税款，或是纳税人自己已向税务机关自行申报纳税过，年度终了后都应当再自行向税务机关办理纳税申报。     

我国高收入群体个人所得税申报问题

国家税务总局发布《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（简称《办法》）规定，从2006年起，年收入超过12万元、在两处以上地方取得薪金等五类情形要自行申报：1．年所得12万元以上的；2．从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；3．从中国境外取得所得的；4．取得应税所得，没有扣缴义务人的；5．国务院规定的其他情形。该《办法》旨在推动高收入者从被动纳税到主动纳税，强化对高收入者纳税行为的规范和法律约束。《办法》的颁布无疑具有重要的意义，在一定程度上加重了自行申报纳税人的义务和责任。     

个税申报,用权利激发义务

从实际来看,仅靠培养纳税习惯、靠“点对点的工作方法”无助于破除侥幸心理,隐藏在这背后的税收征管制度的一些缺陷和不足才是个税申报遇冷的根本性原因。     

个人所得税的申报及发放筹划

一、个人所得税的申报筹划 对于年薪工资，不同申报方式，会带来不同的纳税结果。 例如：某高管年薪40万元。 按第一种方式申报：作为全年工资一次性领取的话，个人所得税应为：（400000—2000）×0．45—15375=163725元     

对我国领导干部财产申报制度的思考

一、我国领导干部个人财产申报制度的缺陷(一)申报主体不够明确和全面《收入申报规定》所设定的申报主体只是党政机关、社会团体、事业单位县(处)级以上(含县处级)干部,以及国有大中型企业的负责人,而我国的国家工作人员超过2000万,县(处)级以上干部只占其中极少一部分。如果只规定一部分国家工作人员作为收入申报和重大事项报告的主体,而另一部分国家工作人员却没有被纳入,这既不符合法制平等原则,也与现行的法律、法规严重脱节,非常容易造成法制的混乱和相关规定执行的困难。     

关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知

为了进一步做好年所得12万元以上纳税人的自行纳税申报工作，提高申报质量和数据的可采用度，税务总局对《国家税务总局关于印发（个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知》（国税发[2006]162号）附件1《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》进行了修订。现将修订后的申报表（见附件）印发给你们。     

工薪族股民善待血汗钱

据最新资料显示，１９９９年沪深证券交易所开户的投资者已达４４７１万。这其中，工薪族股民就占６４％以上，银行利率的一再下调和股票高风险高收益的魅力，使得越来越多的工薪族加入到股民的行列，并由此演绎出一个个或喜或悲的故事。 明明白白我的心 投资股票的工薪族，最初都抱着一个再朴素不过的心理：让手中辛辛苦苦攒下的血汗钱不贬值。在某国营企业上班的青工小王说：“存银行利息少得可怜，不如投资股票。虽然风险高，可只有高风险，才能有高收益。”对于炒股，小王在单位算是最先“吃螃蟹”的人。当初，他以每股８元买人的四川长…     

完善我国个税自行申报制度的思考

纳税申报是现代税收征管流程的中心环节,也是我国现代化征管目标模式的基础和重点.纳税申报是以纳税人为主体的纳税义务确定方式.纳税人在税收法律关系中自主履行地位的确立,体现了以纳税人为中心的现代宪政民主理念.纳税申报所具有的独特性质决定了其在法律上的重大意义.但是从近两年个税的申报情况来看,申报结果并不理想.本文在针对个人所得税自行申报执行困难的原因,有针对性地提出了一些建设性的建议.