对卷烟消费税政策调整的几点思考

经国务院批准，我国将对烟酒消费税政策进行调整。对卷烟消费税政策的调整，主要是将从价定率的计税方法，改为从量定额与从价定率相结合的复合计税方法。同时，对税率也相应进行了适当调整。即在生产环节首先征收一道从量定额税、单位税额为每箱（5万支）150元。然后，再按流通环节的调拨价格（不含增值税）从价征税；每条200（支）在50元以上（含50元）的卷烟和进口卷烟，税率为45%；每条在50元以下的卷烟，税率为30%。     

小议印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。它兼有凭证税和行为税的性质，具有征税范围广、税负轻、纳税人自行完税等特点，所以被世界各国广泛采用。新中国成立后，我国印花税征收大致分为三个时期：1950年政务院公布《印花税暂行条例》即行征收，1953．1956年进行了两次较大的修订，缩小了征收范围，减少了税目；1958年税率改革时，将印花税并入工商统一税；1988年10月1日起恢复征收印花税。     

关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知

根据国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定．从1994年1月1日起，对进口货物由征收产品税、增值税、工商境一税和特别消费税改为征收增值税、消费税。为使海关和税务部门正确执行有关规定．国家税务总局和海关总署现将有关事项通知如下：     

简述契税的纳税筹划方法

契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用权、房屋的价格，向承受的单位和个人征收的一种税。根据《国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知》（国税发[2004]137号）文件规定，契税由税务机关直接征收，并普遍适用于有应税行为的单位和个人。     

咨询服务台

“营改增”后，提供广告服务的纳税人如何缴纳的文化事业建设费？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的通知》（财综[2012]68号）第二条规定，缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额3％的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。     

农业“四税”应改进征收入库管理办法

农业“四税”应改进征收入库管理办法于学军农业＂四税＂由财政部门征收入库改为地税系统办理后，但征收入库管理办法仍延用以前集中缴库的方法，使农业＂四税＂收入缴库渠道受阻，给整个征收入库管理工作带来难度。具体问题和建议如下：一、主要问题（一）以前财政部门在...     

城建税减免退税的管理

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据。并与“三税”同时征收的。由此，税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税。因此，城市维护建设税原则上不单独规定减免税．在征管工作中必须加强城建税的征收与减免税管理。但是，对一些特殊情况，财政部和国家税务总局先后出台了一些有关城市维护建设税特殊优惠政策规定。     

对加快开征社会保障税的三点认识

社会保障费的征收存在种种弊病，诸如，缺乏严肃的法律措施保证，统筹层次低，资金管理缺乏制约机制；覆盖面小，征收成本高，等等，因此，开征社会保障税势在必行，需要注意的问题：一是要体现普遍纳税的精神，二是征收应由国家、劳动者所在单位和劳动者共同负担；三是要专门管理，专税专用。     

核定征收企业所得税的计算方法

根据《国家税务总局关于印发(核定征收企业所得税暂行办法)的通知》(国税发[2000]38号)规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：一是依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；二是只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；三是只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其     

国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复

经研究，批复如下：一、根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：     

改革固定资产投调税的措施

一、征管现状固定资产投资方向调节税（以下简称投调税）,是国家对单位和个人用于固定资产投资的各种资金征收的一种税。按《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）规定,投调税征收形式有两种：一种是由税务部门直接征收,另一种是委...     

税收管理在日本

日本实行分税制，国税厅－国税局－税务署构成了该国的税收征管系统，负责所得税、法人税、继承税、地价税、消费税、酒税、烟草税等税种的征收管理。日本的税收征管法律体系参照德国、法国的“成法”模式，就各税管理颁布了《国税通则法》、《国税征收法》等法律法规，兼容英国、美国“判例法”的有关规定，使税收法律条更加详尽、周密。如《国税通则法》有五大特点：一是国税优生，即纳税人有多项债务时，国税优先偿还；二是连带纳税义务，即纳税人的继承应同时继承其纳税；三是规定了对欠税处分的权限范围；四是明确了对纳税人合法权利的保障；五是明确了对连带钠税义务人的保障。     

国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知

为规范出口货物退(免)税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退(免)税规定，国家税务总局制订了《出口货物退(免)税管理办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。     

关注“三税”附征税款退（返）还

根据湘财税[2005]70号件精神，对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确规定：“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定的外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，从2005年1月1日起，其应缴纳的城市维护建设税和教育费附加按规定征收，一律不予退（返）还。我省原对“三税”享受即征即退、先征后退、先征后返政策的有关城建税、教育费附加的规定，与该件相抵触的同时废止。     

马来西亚不动产持有税税基评估制度介绍

一．马来西亚不动产持有税税制概述马来西亚不动产税的征收分为联邦税．州税和地区税三个层次。其中,联邦的不动产税包括印花税（Stamp duty）、遗产税（Estateduty）、不动产所得税（Realproperty gain tax）等：州不动产税包括年租税（Annual rent）、土地出让税（Premium）等;地区不动产税包括不动产持有税（Rating或Assessment rates）、开发税（Development charge）等。     

国际比较视角下税务部门非税收入征管法律制度研究

2018年《国税地税征管体制改革方案》出台后，我国将更多的非税收入类型划转由税务部门征管。域外税务部门对非税收入存在不同征管模式与立法体例：在税务部门执行模式中，业务部门依各单行法负责确定和征收公法金钱债权，税务部门则依据税收程序法予以强制执行；在税务部门负责征收的模式下，存在制定单独的收费征收程序法、直接（部分）适用税收程序法、将非税收入的实体与程序统一规定于税法典的立法体例。当前，我国税务部门对各类非税收入的征管权责相对缺失，宜确立税务部门对非税收入的完整征管权，赋权费款的确定与征收保障措施，以实现税收收入与非税收入在征管主体、职责和程序上的统一。立法方面，我国应在未来制定的“非税收入管理法”中规定非税收入征管的基本规则，在各非税收入单行法中规定特殊规则，对其他共通征管程序可授权税务部门适用《税收征管法》。     

统一乡镇"三税"税收政策的建议

目前，在城市维护建设税，城镇土地使用税、房产税（以下简称“三税”）的税收政策规定上，乡与镇存在着严重的不统一状况。具体表现为：城建税实行地区差别税率，纳税人所在地在市区的，利率为7%，在县城、建制镇的税率为5%。不在上述范围的，税率为1%；房产税和城镇土地使用税仅在城市、县城、建制镇和工矿区征收，而对于建制镇范围外的非农业用地和经营性房产（如建制镇行政村范围内的镇村办企业，非建制镇乡范围内的乡村办企业等）则不征收。随着经济形势发展，乡镇“三税”税收政策不统一所带来的弊端也日益显现。     

纳税人既多缴又欠缴税如何处理

在征纳税款的过程中．由于纳税人理解税法错误、计算错误、错用税率或财务技术处理失当等原因．都有可能出现多征多缴和少征少缴税款情况同时出现．即纳税人既有应退税款又有欠缴税款。对此问题的处理上．实践中税务机关通常有三种做法：一种是将所有稽查应补的各项税（费）扣除多缴的各项税（费）后有未缴税费余额的，任开一税种（或费种）征收入库：另一种处理是对纳税人少缴的税（费）责令纳税人如实补缴，而对纳税人多缴的税（费）要求纳税人从其以后实现的相应的税（费）种中抵减.[第一段]     

对我国依法治税的思考

依法治税的影响因素是：现行对税务机关的考核办法；征纳主体的违法行为；法制不健全；征收管理力度不强；税务人员素质低下。应采取的措施：尽快完成从计划制税、任务制税到依法制税的转变；对征纳主体的违法犯罪行为加重处罚；建立健全税收法律体系；加强征收管理水平；加强税务干部队伍建设；设立税警、建立税收司法保卫体系；营造一个良好的税收环境。     

咨询服务台

<正>小规模纳税人应如何用含税销售额换算销售额？答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）。本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）未重复明确销售额的换算公式，比照上述公式原理，