浅析国际税收协定争端解决机制中的仲裁方式

相互协商程序（Mutual Agreement Procedure，简称MAP）一直是国际税收条约中广泛援引的争端解决方式。近年来．随着国际税收实践日益复杂化，MAP的缺陷和不足已严重影响了税收协定争议的有效解决。作为一种完善措施，美、德等国开始在与别国签订的税收协定中引入仲裁机制，欧盟（EU）、国际商会（ICC）、国际财政协会（IFA）等国际组织还制定了税收争议仲裁示范条款。     

加强中国——东盟税收协调与合作的若干认识北大核心CSSCI

构建开放型经济新体制、实施"一带一路"战略、中国东盟自贸区的升级以及G20倡导下的国际税收改革都要求加强税收的国际协调与合作。本文认为,中国和东盟各国税制差异大、税收协定覆盖率低、缺乏有效的税收合作平台,虽然中国东盟贸易和投资都发展很快,但税收协调与合作进展有限,建议从基础工作做起,深化税制比较研究,加快税收协定的谈签和内容完善,构建有效的税收协调与合作平台。     

国际反避税立法发展与困境的思考

随着国际避税现象的日益严重,各国政府认识到单纯依靠各国单方面的国内法措施,难以应对越来越复杂和精巧的各种国际避税安排。在现行国际税收规则难以被根本改变的情况下,只有加强国际合作,才能有效管制国际避税行为。各国在采取双边或多边合作,通过签订有关条约和协定进行反避税的过程中,既面临着困境,同时也为国际反避税立法及其未来发展提供了契机。     

高校国际合作办学税收流失的因素分析与对策

高校合作办学税收流失问题不仅是一个经济问题,更是一个涉及国家税权的问题。研究发现,导致我国高校合作办学税收流失的因素可归纳为正式制度、非正式制度和实施机制。结合我国高校合作办学税收流失的现状,运用制度经济学的理论与分析框架,本文提出应适时采取修订国际税收协定、科学合理立法、强化税收意识、加强软件建设、构建协调机制等举措协力避免我国高校合作办学中的税收流失问题。     

中国-东盟税收协调问题研究

本文认为,中国—东盟的经济一体化发展虽然尚处于自由贸易区建设的低级阶段,但随着一体化步伐的加快,中国与东盟之间生产要素的流动将日趋频繁,因国内税制的差异而造成的税收障碍也将日益突出。为此,以消除税收障碍为重点的税收协调必不可免。秉承循序渐进的协调原则,东盟各成员国应该规范、完善现行税制,拓宽税收协定网络,加强国际税收合作;而中国则应致力于深化税制改革,完善国际税收制度。     

东盟与中日韩(10+3)税收协调战略框架

近年来东盟与中日韩(以下简称“10 3”)区域一体化发展步伐加快,对本地区的税收政策协调提出了现实的要求。本文主要考察了“10 3”税收协调的现状和面临的困难,认为目前“10 3”税收协调主要还停留在关税协调层面,国内税制的协调,除签署双边税收协定以外,基本没有涉及;而税收协定网络并不健全,有些国家签署的税收协定很少;国际税收管理方面的协调与合作尚未形成有效机制。针对“10 3”各成员国发展水平差异大,经济互补性与竞争性并存,区域一体化程度低但合作形式多样、内容广泛等现实特点,提出“10 3”税收协调的战略框架,即分两个层次:近期的预防性税收协调措施和长期的税收协调机制的建立和完善。在此基础上还就中国的税收应对措施提出了若干建议。     

国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院：根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）的有关规定,现就执行税收协定特许权使用费条款的有关问题通知如下：     

建立国际税收组织的动议、发展趋势与我国的对策

建立国际税收协调与合作组织,有助于改变现行以发达国家为主导的国际税收合作格局,更加公平地分享全球化的经济利益。近些年来,联合国在发展筹资动议下,努力促进国际税收对话与合作。中国作为最大的发展中国家,应利用自身在联合国系统中的特殊地位和影响力,凝聚发展中国家和经济转轨国家的力量,沿着寻求共识、推动合作、循序渐进的路径,推动联合国框架内的国际税收协调与合作机制的建立。     

大国税收视角下的国际税收合作研究

在我国加入世贸组织之后,与其他国家的贸易往来和经济交流变得更加频繁,在贸易往来的过程中,会涉及到与税收相关的工作。因此,我国的税收政策对于国际贸易的开展有着较高的影响。所以,本文通过简要论述大国税收视角下,促进国际税收合作的必要性和可行性,进而论述了发展中国家在推进国际税收合作中面临的机遇和困难,最后提出了促进大国税收视角下国际税收合作的相关策略。     

国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知

为了便于执行我国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）中有关特许权使用费的征税规定,国家税务总局于近日公布了国税函[2009]507号文,对执行税收协定特许权使用费条款的有关问题进行了明确,尤其对如何界定某项费用是否属于特许权使用费做了较详细的解释。     

国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知

我国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排）中规定了如果“受益所有人”是另一方的居民时可以享受的股息、利息和特许权使用费等条款的税收协定待遇。2009年10月27日,国家税务总局发布了国税函[2009]601号文,明确了依据税收协定以及“实质重于形式”原则判定税收协定待遇申请人的“受益所有人”身份的原则和举证责任。     

后BEPS时代国际税收情报交换与反避税治理研究

自BEPS行动计划实施以来，国际税收情报交换进入全新发展阶段，成为打击跨境避税和偷逃税的重要工具。全球100多个国家（地区）之间形成了大规模信息交换关系，为开展国际反避税共同行动提供了有益支持。但是，鉴于税收情报交换自身的局限性以及实践中的各类偏误，国际税收情报交换存在的多种现实问题仍有待进一步解决。在参与国际税收情报交换的过程中，我国既迎来国际反避税治理机遇，也面临税收情报交换合作的现实挑战。基于此，本文从构建境内外一体化税收情报分析体系、综合协调税收情报交换与其他国际反避税措施、共建“一带一路”税收情报交换反避税合作三个方面，为我国加强国际税收情报交换反避税治理提出建议。     

国际投资领域税收争议仲裁的新近发展及我国的对策探析

仲裁是国际投资领域税收争议解决的新兴机制,也代表着未来的发展趋势。2008年OECD对税收争议仲裁的启动条件、适用范围、成员组成、纳税人地位、费用承担、裁决形式、裁决效力及执行等作出了完整而明确的可操作性规定。我国应当以仲裁作为解决国际税收争议的基本理念,以在协商程序中纳入仲裁程序作为基本策略,以双边税收协定和投资协定的完善作为突破口及具体路径,从而应对国际投资领域税收争议仲裁的新近发展。     

税收情报交换知识及案例简介

税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。随着经济自由化和全球化，税收情报交换工作在加强对跨国纳税人的管理、核查国际收入和费用的分配以及跨国偷避税中起着越来越重要的作用。     

新中法税收协定解析

2013年11月26日,新的《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称"新中法税收协定")正式签署。这是我国继与比利时、芬兰、英国、丹麦、瑞士、荷兰等国之后,与又一欧洲发达国家对现有税收协定进行的全面修订。新中法税收协定有大小三十多处变化,不仅体现了各自国内法的相关更新,还适应了国际税收发展的最新趋势,对当前国际税收中的热点问题予以了回应;既在一些方面明确规则、增加确定性,明晰税收管辖权和税收协定待遇,避     

国际税收仲裁:理论依据、现实进展及展望

依国际仲裁法及条约法原理,税收协定争议具有可仲裁性,国际税收仲裁有其国际法依据。近年来,国际税收仲裁在制度构建、立法实践与实际运用方面都取得了较大的突破与发展。随着国际税收实践的发展,国际税收仲裁制度终将走向成熟,并为各国所普遍接受与实践。但由于国际税收实践的复杂性,国际税收仲裁的发展将是一个长期、复杂的过程。     

新形势下的国际税收协调

国际税收协调是指相关国家采取共同措施来处理国际问的税收问题。由于协调的范围、程度的不同，国际税收协调可划分为三个阶段：艇收协定、税收公约和税收一体化。国际税收协调是处理国家之间税收利益关系的重要手段，在推动国际经济交流与台作中发挥了重要的作用。随着我国顺利的加入WTO，跨国资本将大量涌入．使我国与其他国家的税收联系日益密切．这就使得对国际税收协调的研究更为重要，本在借鉴《OECD范本》和《联合国范本》的基础上对新形势下的国际税收协渊进行了初步的研究，希望在处理国际税收事务上有所借鉴。     

关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知国税函[2009]601号

国税函[2009]601号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院：根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排,以下统称税收协定）的有关规定,现就缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时,如何认定申请人的“受益所有人”身份的问题通知如下：     

OECD《税收透明度的阶跃提升》报告介绍与借鉴

税收情报交换和提升税收透明度是国际税收征管合作的重要形式之一,正日益引起世界各国税务当局的高度重视并取得了很大进展。2013年6月,经济合作与发展组织(OECD)发布《税收透明度的阶跃提升》研究报告。报告概述了世界多个国家和地区利用自动情报交换加强国际税收征管合作的情况,重点介绍了多边自动情报交换范本的要点及实施步骤。本文介绍了报告的主要内容,并提出了加强我国税收情报交换工作的建议。     

争取修订避免双重征税协定的国际范本

避免双重征税协定的两个国际范本,特别是经合组织范本,强调居民税收管辖权,其所确定的国际税收规则不利于发展中国家,有失公平合理,亟需修改.本文认为,我国作为最大的发展中国家,有责任与广大发展中国家联合在一起,争取全面修订两个国际税收协定范本,重构国际税收规则,并提出了修订的具体建议.