跨国公司对外支付的特许权使用费所涉海关稽查的应对措施

在经济全球化的今天,跨国公司在全球供应链的环境下,如何应对各国海关对于进口产品的估价以及对于特许权使用费的稽查,是跨国公司必须面对的问题。在贸易合规与风险控制的前提下,跨国公司需要积极应对海关的稽查,使得国际贸易更安全化和便利化。本文就跨国公司如何应对海关对于企业的对外支付特许权使用费所进行的稽查做了相关分析,以期对特许权使用费的研究有所帮助。     

国际贸易中特许权使用费海关估价标准的分析和适用

我国企业与境外企业进行货物进出口贸易时,往往同时涉及向该境外企业支付与进口货物相关或不相关的特许权使用费。当符合一定条件时,海关可能会将该特许权使用费计入进口货物完税价格后作为计征关税的基础。本文将结合WTO及我国海关估价标准并通过案例详细解读特许权使用费计征关税的标准和适用。     

从一则案例看进口货物特许权使用费的税收风险与防范

随着高新技术产品进口的不断增加,企业在进口报关时,因没有对与货物有关的特许权使用费进行申报而遭到海关稽查的案例越来越多。特许权使用费在申报时,其申报的时间掌握、重复征税、通用品与专用品认定、分割与分摊以及企业举证都存在着很大的问题,给企业带来税收风险。提出了企业应详细了解特许权使用费及其征税条件、及时向海关申报特许权使用费、在合同中对特许权使用费做出详细规定、保存好外贸单据、会计票据等资料以及积极与当地海关沟通、加强对海关监管政策的学习等措施。     

海关后续监管业务常见问题解答系列之58号公告与特许权使用费

158号公告是什么?58号公告是指2019年海关总署发布的《海关总署关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告》,公告中对特许权使用费的界定及申报要求进行了详细说明。258号公告出台的背景是什么?随着国际贸易的发展,出现与进口货物有关的特许权使用费在货物进口后才能确认并支付的情形。为顺应贸易实际和海关业务改革,海关总署参照租赁进口货物租金征税的管理规定,对于货物申报进口时未支付的应税特许权使用费,建立了后续征税制度,增设了"特许权使用费后续征税"(代码9500)监管方式。     

特许权使用费的囚徒困境

近年来，我国通过货物贸易渠道向境外支付的特许权使用费快速增加，引起了有关管理部门的重视。从经济学角度看．海关与企业当前在特许权使用费关税征税问题上陷入丁“囚徒困境”。也就是说，诸多信息不对称状况的存在，导致海关与进出口企业作出了不尽相同选择。     

从一则案例探析商标权与进口货物有关的判定

<正>根据海关总署公告2019年第58号（关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告）（以下简称“58号公告”）规定,企业须申报应税的特许权使用费,而对不应税的特许权使用费则没有申报义务。因此,企业须准确判断特许权使用费是否应税,否则容易出现漏报风险。例如,在企业调研中,笔者就发现某企业因对“商标的使用”理解错误而导致漏报特许权使用费的风险。     

关税及统计

企业自境外进口一批货物,涉及使用其商标,需要另外支付一笔商标使用费,请问在具体报关申报时是否需要填写支付特许权使用费确认?根据《关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告》(海关总署公告2019年第58号)第二中第二款规定,对于存在需要向卖方或者有关方直接或者间接支付与进口货物有关的应税特许权使用费的,无论是否已包含在进口货物实付、应付价格中,都应在"支付特许权使用费确认"栏目填报"是"。     

特许权使用费的计算

一般而言，“特许权使用费”是指为获得无形财产使用权而支付的费用，经营者需根据无形资产的具体内容以及缴纳相关税费的具体方式决定是否将特许权使用费计入成交价格。     

进口环节关税的核准及风险管理

国内经济发展速度放缓背景下,企业经营成本面临更大压力。进出口企业在清关活动中,不断尝试着各种方式的避税行为。与此同时,海关税收任务面临新挑战,传统形式的海关审价已经收效甚微,特许权使用费已成为新的潜在税源。在应税与避税的博弈中,企业应在合理范围内的成本优化,充分评估海关审价、稽核风险,避免由税款的错缴、漏缴而引发的海关追缴及行政处罚。企业管控海关税费风险,需从两方面入手:自身完税价格确认、申报现场税费核算及后期管控。     

《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》2003年7月1日起执行

《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》已于2003年5月29日经署务会讨论通过，现予发布，自2003年7月1日起施行。l993年1月8日发布的《中华人民共和国海关关于进口货物软件费征免税暂行办法》(署税[1993]15号)同时废止。     

论特许经营的收费结构

用资产所有权的观点来分析特许经营关系中加盟费和特许使用费的收费结构,认为加盟费和特许权使用费的收费结构取决于特许者和被特许者之间的无形资产的分配。与行销理论相反,资产所有权观点提出了加盟费和特许权使用费之间的一种正比关系。我们收集了上海地区特许经营部门的有关数据对该假设进行验证。     

跨国特许权使用费避税与反避税

特许权使用费是国际税收领域的重点研究对象,也是避税和反避税的对象,本文从对国税函507号文件的解读来详细剖析特许权涉税案并提出建议。     

特许权使用费中的轻度加工问题

在《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(海关总署第213号令)(以下简称《审价办法》)中有"特许权使用费用于支付商标权且进口货物在进口时已含有商标权,经过轻度加工可销售"和"特许权使用费用于支付分销权、销售权或者其他类似权利,且进口货物经过轻度加工即可销售"的特许权使用费被认定为与该进口货物有关。那么,什么是轻度加工?轻度加工又可能会对进口货物的完税价格产生怎样的影响?本文将通过两个案例进行讲解。     

世贸组织《海关估价协议》对我国海关估价的影响及对策

我国即将入世。入世后,我国将按照世界贸易组织《海关估价协议》的要求实施有关海关估价的规定。本文介绍了这一协议的内容,分析了入世后实施上述协议可能对我国海关估价造成的影响,提出了进一步规范我国海关估价的若干政策建议。     

贸易安全与便利视角下提升我国海关估价水平的对策建议

海关估价作为海关的三大技术对海关程序的安全与便利起着至关重要的作用。如何进一步提升我国海关估价水平进而达到政府和企业的双赢是当前我国海关面临的现实课题。本文提出我国海关应当大力推进估价模式多样化,全面推行分类通关改革、建立海关估价的电子平台以及优化创新反价格瞒骗机制,从而切实推进贸易安全与便利的发展。     

海关估价透明度问题研究

随着经济全球化的不断深入和自由竞争的日渐激烈,海关估价已经成了各国保护本国企业国际市场竞争力的贸易壁垒及价格欺瞒的有力工具,成了增加本国财政收入,保障国计民生的基石。目前,我国业已形成海关估价法律体系,我国的海关估价法律制度基本体现了《WTO海关估价协定》的原则和精神,但存在的问题也不容忽视,应公开估价程序、估价结果,公布海关参考价格的品种和价格。     

WTO 海关估价协议对我国海关估价的影响及对策

本文分析了“入世”后实行 WTO《海关估价协议》可能对我国海关估价造成的影响,提出了进一步规范我国海关估价的若干政策建议     

我国海关估价司法审查制度存在的问题与完善

目前,我国业已形成海关估价司法审查法律体系,我国的海关估价司法审查制度基本体现了《WTO海关估价协定》的原则和精神,但存在的问题也不容忽视,仍然存在许多不完善之处,本文对海关估价司法审查制度存在的问题进行了分析,并针对问题提出了解决方案。     

我国海关估价法律修改情况述评

为全面实施《海关估价协议》的规定,我国已经陆续对海关估价法律进行了修订和清理,通过了新《海关法》和新《审价办法》,在海关估价立法方面取得了重大进步。通过对上述两部新颁布法律修订情况的介绍,对我国如何有效实施《海关估价协议》提出了对策与建议。     

浅析特许权使用费国际税收风险

知识经济时代，越来越多的企业为了更好地发展而引进国外先进技术等无形资产。本文阐述了相关特许权使用费国际税收风险，分析了特许权使用费的确认、定价调整、税权归属等问题，提出了企业合理定价调整与特别协定方式进行税收风险规避，税务机关主动风险防范服务，促进税企共同健康地经营发展理念。