会计契约理论、证券市场与会计准则:学术研究之启示

企业是一种契约集合,而会计是达成和执行这些契约的工具。本文阐述了会计、企业、证券市场等的实质、特点及其联系,得到很多关于会计管制的启示,并提出通过长期的结构性的改革来解决困扰证券市场的问题。     

契约理论与会计准则的起源,功能和限度研究

企业是一个有效的契约组织,是各种要素投入者为了各自的目的而联合起来缔结的一种具有法人资格和地位的契约关系的网络(ＮｅｘｕｓｏｆＣｏｎｔｒａｃｔｓ)。契约是界定缔约各方产权(经济权利)的工具,各种要素投入者作为缔约的一方或权益持有者(区分为剩余索取权的、固定索取权的和混合索取权的三个类别),必然会尽量攫取自我效用的最大化。在这个过程中,信息尤其是浓缩反映了企业财务状况、经营成果和财务状况变动情况、具有一定经济后果的会计信息至关重要。会计信息由管理当局(或其代理人———会计人员)提供,管理当局拥有会计政策选择的…     

会计政策选择的契约理论

关于会计政策,一般学认为有宏观和微观两个层次,因而也应有宏观会计政策和微观会计政策之分,这主要是以制定会计政策的主体来划分的。宏观会计政策主要是通过会计准则和有关法规的制定来体现的,微观会计政策则表现为企业主体在宏观会计政策的指导和约束下,从自身利益和特点出发,在允许的范围内所作的会计选择。也有学从会计规则的角度出发,将前称为一般通用的会计规则,后称为剩余的会计规则。本则主要从会计政策的微观性出发,考察以企业为主体的会计政策。     

从契约成本看会计准则和会计政策选择

会计准则为什么会产生,会计准则在限制企业管理当局的会计方法选择权的同时,为什么又在很大程度上容许其有一定的会计方法选择权？这个问题众说纷纭,从不同的角度会得出不同的结论。本文试从契约的角度来分析这个问题。一、企业的契约理论　企业契约理论之先河由科斯开创,之后又得到一系列学者的拓展。按张维迎（１９９４）的观点,这一理论分为：１．间接定价理论;２．资产专用性理论;３．团队生产理论,道德风险和代理成本;４．委托—代理理论;５．证券设计理论。企业契约理论的共旨是,企业是一系列契约的联结（ＮｅｘｕｓｏｆＣ…     

论企业契约理论与会计均衡职能

当前,随着市场经济体制的加快建立与发展,国有企业的改革已进入了一个攻坚阶段.明晰企业产权结构,建立现代企业制度的改革已越来越引起人们的普遍关注.然而现代企业制度的本质是什么?它与会计有何联系?本文借助于现代企业契约理论来对上述问题进行分析,并探讨会计在企业中的一种新职能--均衡职能.     

会计准则的理论分析：新制度经济学视角

自会计准则产生以来,学术界对其的研究一直不断,出于涉及到许多会计中的基本问题与矛盾,关于会计准则的研究也是各家观点见仁见智。近年来,用交易费用、契约理论、制度变迁等制度经济学理论来解释和重构会计理论成果颇丰,本文也试图以此思路和方法来分析会计准则的产生与发展。     

会计政策选择的契约理论分析

本从契约理论的角度分析会计信息在企业契约中的作用、会计政策选择的必然性及会计政策选择与企业契约的交互作用，指出会计政策选择是契约不完备的必然结果，会计政策选择降低契约监督成本是通过与企业各种契约的交互作用而实现的。最后，对我国会计政策选择的契约背景进行现实分析。     

对会计理论与会计实践适度分离的思考：兼论会计准则的“中介”特征

长期以来,会计理论研究与会计实践脱节的问题一直困扰着我国会计界,从杨雄同志的《致杨纪琬先生的一封信》,到阎达五教授等的《我国会计理论研究现状的回顾与瞻望》(分别见《会计研究》1993年第5期、1996年第2期)无不表现出对这种状况感到忧心.本人认为会计理论与会计实践之间“两张皮”固然不可取,但要求两者之间完全重合也不可能,会计理论与会计实践应允许有适度的分离.这种由于适度分离而造成的空间应由会计准则来弥合.这样,会计准则就是连接会计理论与会计实践的中介.一、会计理论与会计实践适度分离的现实基础对会计理论与会计实践可以适度分离的认识,是基于理论与实践关系的一种新认识.这种观点认为:1.理论与实践产生分歧难以避免,“毕竟理论家与实践家的视角不同:理论家研究火的起源,而实践家重视火的功用”;2.任何理论都不能完全符合现实,“人们无法画出反映地球上一切     

会计准则的变迁是会计理论与会计实践的辨证统一

本文从我国会计准则的形成与变迁出发,分析了我国会计准则的现状及其存在的缺陷,并从哲学的角度分析了会计准则变迁的原因及导致会计准则变迁的根本动力,得出会计准则的变迁是会计理论与会计实践辨证统一的结论,最后,在此基础上提出我国会计准则变迁的目标。     

契约论下会计稳健性对企业价值影响理论研究

通过对会计稳健性、契约论以及企业价值之间的关系论述,以契约为基础将会计稳健性和企业价值联系起来,探讨了契约效率假说和管理控制假说下的会计稳健性对企业价值的影响。     

基于契约理论分析企业会计准则的执行

会计准则契约是一种不完全契约,也是一种显性契约。要确保会计准则执行的效果,国家强制执行机制是最后保障,但有时需要付出高昂成本。隐性契约(如会计诚信契约)具有自动实施的功能,自我执行机制是一种成本更低、更有效率的维持交易秩序的机制。这两种机制存在互补及一定程度的替代关系,二者有机结合才能提高会计准则的整体执行率。     

再论会计契约:基于产权理论的会计本质考察

会计有其固有属性和决定因素,但从不同历史时期、不同角度、不同研究者去考察会得出不同结论。从产权理论视角来考察,会计本质是以企业财产权利为基础的各种契约集合体。在现实会计工作中,会计工作的空间范围由"会计契约"构成,会计工作的任何秩序均来源于契约,会计工作的目的在于履行和解除契约。研究会计契约有利于拓展会计学研究领域,为我国制定更加科学的会计准则服务。     

契约理论与会计政策选择研究

契约理论是企业会计政策选择的理论基础。企业的代理契约、债务契约和社会契约对企业会计政策选择有重要的影响。本文从契约理论的角度，指出正是由于会计数据的运用及会计政策的契约性和契约的不完全性，导致了企业的会计政策选择行为。     

契约理论视角的会计诚信问题探讨

文章从契约理论出发分析造成企业会计诚信缺失的几方面原因,针对这些原因,提出了应构建企业财务激励约束机制,完善会计法规、准则、制度的建设,规范社会审计委托制度等治理会计诚信缺失的对策思路。     

供应链契约与契约会计

约会计的发展使得某些具有“确定性”的未发生或未完成的交易可以在签约时进行确认。供应链企业之间为了降低成本和交易风险所签订的供应链契约是一种“帕雷托改进”,具有稳定性的特点。这为供应链契约所涉及的交易进行契确认提供了可能。但目前供应链契约的研究成果还无法为契约会计在供应链契约中的运用提供合理的分类标准。一、供应链契约及其特征供应链管理是对供应商、制造商、分销商、顾客等组成的网络中的物流、信息流、成本流(资金流)进行管理的过程。随着供应链所在网络在空间、时间等方面日益复杂,供应链管理面临的挑战之一就是如…     

会计稳健性内嵌于企业契约原理及路径

本文采用契约不完全理论和代理成本理论,研究会计稳健性如何内嵌于企业契约关系．分析了会计稳健性对股东和管理者、股东和债务人、大股东和小股东、股东和潜在投资者、企业和审计机构、企业和政府之间的典型企业契约,以及这些契约当事人相互间关系起到协调作用的机制,探讨了会计稳健性内涵及其作用于各种企业契约的路径。研究发现,企业契约的不完全性以及为解决契约不完全性而形成的不完善的会计制度,是企业会计系统必须内含稳健性特征的根本原因;会计稳健性既是契约关系中处于信息劣势地位的当事人保护自身利益的内在要求,也是处于信息优势地位的当事人主动协调契约关系的自主需要。     

契约理论下的会计政策选择问题

一、企业契约与会计政策选择的本质特征按照契约理论的观点,企业是各项资源投入通过契约结合而成的联结体,企业的最大优势在于:一是避免了重复的双边订约从而节省了交易费用;二是能够优化资源配置从而提高生产效率。在企业的契约签订后,企业的相关利益集团要根据各个资源投入所