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美国注册会计师协会（AICPA）在2002年1月发布了审计准则公告第96号“审计文档”（SAS No.96 AuditDocumentation）。该公告将取代1967年AICPA发布的审计准则公告第41号“工作底稿”（SAS No.41 workingpaper），对2002年3月15日及其以后审计的财务报表有效。SAS No.96中所称审计文档，在计算机普遍用于审计工作之前被称为“工作底稿”，是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。这些工作记录具有两方面的作用：为审计报告提供支持并帮助审计师实施和监督审计工作。与SAS No.41相比较，SAS No.96对审计师提… 相似文献
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从SAS99看财务报表舞弊风险因素有效性分析 总被引：1，自引：0，他引：1
安然事件等财务丑闻以及安达信等著名会计师事务所的审计失败导致美国注册会计师协会(AICPA)深刻反思注册会计师对舞弊的责任。2002年10月,AICPA颁布了第99号审计准则(以下简称SAS99《)财务报表审计中对舞弊的考虑》,取代了1997年颁布的第82号审计准则(SAS88),要求注册会计师以更加积极主动的方式、近乎怀疑一切的职业审慎,在财务报表审计中尽可能发现和揭露舞弊行为。笔者认为,SAS99所提出的风险因素或预警信号,对于我国注册会计师判断被审计单位是否存在财务报表舞弊极具借鉴意义。本文拟通过介绍和分析SAS99的有关情况,对注册会… 相似文献
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头脑风暴技术得到了审计职业界的重视,并将其作为一项重要的舞弊风险应对措施加以实施和推广2002年美国审计准则委员会(ASB)修订实施的审计准则(SAS No.99,109)要求审计项目组每次审计都必须执行头脑风暴项目组讨论会,针对客户财务报表可能存在的舞弊行为交换看法,准则制定者认为头脑风暴法作为一种改善审计人员舞弊判断质量的工具,有助于审计人员发现可能存在的舞弊行为。大量的国外审计实践和研究表明,头脑风暴技术在舞弊风险因素识别、舞弊风险评估和舞弊风险应对方面效果都优于审计人员个体判断和决策。 相似文献
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本文通过对比分析<美国审计准则第99号--财务报表审计中对舞弊的关注>与<中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中对舞弊的考虑>的异同之处,提出对我国舞弊审计准则不足之处的意见和建议. 相似文献
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对美国最新反舞弊审计准则的思考 总被引：1，自引：0，他引：1
2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)在综合理论界、实务界众多建议的基础上,颁布了《审计准则第99号--考虑财务报告中的舞弊》(SASNo.99,以下简称新准则)。取代了原有反舞弊审计准则SASNo.82(以下简称旧准则),以增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告 相似文献
6.
近年来，无论国外，都频繁出现了注册会计师财务报表审计中舞弊审查的失败案：从中国的郑百文、黎明股份、银广夏……，到美国的安然、世通、施乐公司……。为帮助提高职业界的舞弊审计水平，美国审计准则委员会从20世纪80年代末开始不断地修订和发布新的审计准则，从审计准则公告第16号《独立审计人员检查错误和非法行为的责任》到修订的第53号，再到第82号《在财务报表审计中考虑舞弊》及2002年12月正式颁布的第82号准则修订稿第92号准则，都反映了这种努力。在我国，已发布的独立审计准则中，《第8号——错误与舞弊》和《第18号——违反法规行为准则》是专门针对舞弊的，但它们只包括一些纲领性的条款，缺乏系统的有关舞弊审查的框架和可操作性的审计程序。 相似文献
7.
本文通过对比分析《美国审计准则第99号——财务报表审计中对舞弊的关注》与《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》的异同之处,提出对我国舞弊审计准则不足之处的意见和建议。 相似文献
8.
关注舞弊的风险导向审计项目的管理 总被引：2，自引：0，他引：2
目前审计实务中存在重程序、轻风险的倾向,强调审计程序的标准化,忽略对审计项目风险的评价,将审计工作变成标准化的流水线作业方式,所需要执行的审计程序早已形成固定的列表,打钩、抄账、抽凭证成为审计活动的主要内容。针对这种情况,美国注册会计师协会(AICPA)隶属的审计准则委员会(ASB)于2002年10月15日发布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SASNo.99),替代1997年颁布的旧准则。新准则强调“职业怀疑精神”,要求审计师假设存在不同层次上管理层舞弊的可能性(包括共谋、违反内部控制的规定等),并在整个审计过程中保持这… 相似文献
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用舞弊三角理论透析帕玛拉特事件 总被引：2，自引：0，他引：2
舞弊三角理论的基本原理关于企业舞弊行为的成因,理论界提出了企业舞弊形成的三角理论、GONE理论和企业舞弊风险因子说等许多著名的理论。其中的三角理论是由美国注册舞弊审核师协会的创始人、曾任美国会计学会会长的Albrecht教授提出的。他认为企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成的,这三者也是美国最新的反舞弊准则(SAS No.99)提醒注册会计师应该关注的舞弊产生的主要条件。其中,压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类:经济压力,恶癖的压力,与工作相关的压力和其… 相似文献
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国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)在纽约会议上通过了国际审计准则第240号《审计师在财务报告审计中考虑舞弊的责任(征求意见稿)》和国际审计准则第300号《审计计划(征求意见稿)》,并发布了新修订的《质量控制、审计、鉴证和相关服务国际准则前言》,其中包括IAASB所使用的新参考术语。 IAASB发布舞弊和审计计划征求意见稿@伍剑锋 相似文献