决策有用观对公允价值的评价

一、对会计目标与计量属性的思考 受托责任观和决策有用观是会计目标在理论上存在的两种观点。受托责任观下的会计报表主要反映受托方对受托资源的管理情况,注重企业过去的经营业绩,其主要考核指标是利润,因此它以提供历史的、客观的会计信息为主。     

我国会计目标浅论

受托责任学派看来，由于社会资源(主要是资本)所有权和经营权的分离，资源的受托者就负有了对资源的委托者解释、说明其活动及结果的义务，因此，会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况。受托责任学派认为，为了有效地协调委托和受托的关系，客观、公正地反映受托责任的履行情况，首先，在会计信息质量方面应强调客观性，在会计确认上只确认企业实际已发生的经济事项；其次，在会计计量上，由于历史成本具有客观性和可验证性，因此坚持采用历史成本计量模式以有效反映受托责任的履行情况；再次，在会计报表方面，由于经营业绩是委托者最关心的 一个方面，因此收益表的编制显得尤为重要。     

我国会计计量属性的现实选择--历史成本计量模式为主,其他计量属性并存

一、历史成本计量模式的优越性我国 1993年颁布的《企业会计准则》选用历史成本计量属性 ,这种选择的理论根据归纳起来有 :1、“受托责任观”会计目标的必然选择。传统的会计目标是“受托责任观” ,它是在公司制盛行时期发展并逐步完善起来的。在所有权和经营权分离的情况下 ,委托方和受托方通过法律、规章和合同等形式建立起经管责任。会计的目标就是要以第三者的身份公正、客观的进行会计计量 ,反映和报告受托方的受托经管责任及其履行情况。它强调的是信息的可验证性 ,对会计信息的披露侧重于真实性和可靠性。历史成本计量属性就成为履行…     

现行财务报告体系的重新估价

一、对现行财务报告体系的评价 　　现行财务报告仍是以受托责任为目标的财务报告体系，它强调的是数据的可验证性，对会计信息的披露更侧重于真实性和可靠性。相应地，其采取的会计处理方法也是为报告受托责任服务，而现行社会的资本市场日趋发达，会计报告受托责任这一目标的地位正在下降，人们在关心会计信息的真实性和可靠性的同时，对会计信息的相关性提出了更高的要求，现行财务报告所披露的信息已不能满足人们的要求。 　　1.现行财务报告体系不能适应知识经济发展的要求。首先，一些前瞻性信息以及一些潜力巨大的公司的无形资产在…     

会计目标浅析

随着一系列会计丑闻的出现,会计信息受到人们的置疑,引发了人们对会计目标的思考,会计目标到底应该是怎样的.关于会计目标主要有两种观点:一是受托责任观,二是决策有用观.会计目标是为了向委托者提供受托者的受托责任,还是向会计信息使用者提供决策有用的信息,还是有其他的目的.本文主要介绍了受托责任观和决策有用观两种观点,并针对目前我国的制度安排,探讨了会计目标应该注意的问题.     

企业会计人员管理体制的创新及其现实选择

企 业是一个“契约组织” ,这个“契约组织”存在着多重委托代理关系 ,委托代理关系涉及委托人和代理人两类经济主体。会计人员被谁委托 ,就应该站在谁的立场上工作 ,也就应该被谁监督 ,这就是会计人员的管理体制问题。本文在对现行中外六种观点 ,即受托人权益观、委托人权益观、国家权益观、双重主体权益观、三重主体权益观、会计独立观的评价的基础上 ,对我国企业会计人员管理体制的改革以及新体制下的会计监督体系提出一点粗浅的看法。一、现行不同观点的评析(一 )受托人权益观的评析受托人权益观又叫经营者立场观。该观点认为 ,会计人员应当站在受托者立场上 ,按照有利于经营者利益的规则去计量和报告其行为和结果 ,帮助受托代理人认定和解除受托责任。照此观点 ,“会计的终极的、原本的目的 ,始终在于完成和认定受托责任”。近几年流行的“会计回归企业论” ,实际上就属于受托人权益观。按照会计回归企业论 ,企业会计人员作为经营者领导下的一名管理者 ,应当完全站在企业的立场上 ,从法人财产主体———企业的角度来处理会计事务 ,实行彻底的企业化。由于会计是以受托经营者为首的企业经营管理体系的重要组成部分 ,所以会计对内具有预测、决策、计划、核算...     

会计目标浅析

随着一系列会计丑闻的出现，会计信息受到人们的置疑，引发了人们对会计目标的思考，会计目标到底应该是怎样的。关于会计目标主要有两种观点：一是受托责任观，二是决策有用观。会计目标是为了向委托者提供受托者的受托责任，还是向会计信息使用者提供决策有用的信息，还是有其他的目的。本文主要介绍了受托责任观和决策有用观两种观点，并针对目前我国的制度安排，探讨了会计目标应该注意的问题。     

所有者角度的财务报告目标

依据代理理论,只要存在所有权和经营权的分离,并且在所有者无法完全观察到代理人行动的情况下,财务报告就承担了受托责任目标.对于上市公司来说,虚拟资本的投机本性导致对财务报告的信息需求包 含对资源配置决策有用的信息和受托责任信息.因此,对于上市公司的投资者来说,财务报告的目标应当同时包含资源配置决策有用目标和受托责任目标.资源配置决策有用目标和受托责任目标作为两个相互独立的目标.与之对应的财务报告信息集合不一定相互一致.     

合法会计信息失真的成因及其对策

一、会计信息的需求影响着会计理论的发展。而会计理论决定了会计信息的现状。它们永远是矛盾的统一体。目前，西方一些国家对会计信息目标的研究分两大学派，即“受托责任学派”和“决策有用学派”，这两个学派对会计信息的要求有显的差别。“受托责任学派”首先强调会计信息的可靠性，而“决策有用学派”则强调相关性，可靠性和相关性的要求很难两全，     

对我国会计目标的思考

20世纪70年代以来,西方在会计目标上形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。目前,决策有用已成为主流观点。文章从分析西方财务会计目标理论的适用阶段入手,指出在我国特定历史阶段,决策有用观和受托责任观的会计目标可以兼有,财务报表所提供的关于企业财务状况、经营成果和现金流量的信息,不仅应该对广泛的使用者投资决策有用,还必须反映企业管理当局对受托资源的操持经管责任履行的情况。     

资产减值会计的理论研究

一、资产减值会计的理论基础研究。1、资产减值会计的理论起点是决策有用观。在“受托责任观”下，财务会计的目标是反映受托者的受托责任及其履行情况，它要求资产计量从信息提供者的角度出发，尽可能客观、可靠、精确。这种观念下，资产计量倾向于采用历史成本计量属性。而“决策有用观”的支持者从信息使用者的角度，强调财务会计的目标在于向信息使用者提供有助于经济决策的相关信息，     

浅析环境会计目标的主要观点

一、关于环境会计目标的主要观点及浅析会 计目标的研究是会计研究的逻辑起点 ,对于环境会计的研究也必须从目标开始。目前 ,我国关于环境会计目标的观点主要有三种。第一种是“受托责任观” ,认为企业管理当局是自然环境当局的受托者 ,国家是所有者。环境会计的目标是向所有者如实反映受托者对受托资源的使用、治理、开发、保护等情况。第二种是“决策有用观” ,认为环境会计目标是揭示与环境相关的会计信息 ,如 :环境资产、环境支出、环境收益等 ,为政府、投资人、债权人、企业管理人及社会公众提供决策帮助。第三种是“双层目标论” ,认为环境会计的目标有两个层次 ,即基本目标和具体目标。基本目标是 :使企业在进行生产经营和取得经济效益的同时 ,必须重视生态环境和物质循环规律 ,合理开发自然资源 ,实现经济效益、环境效益和社会效益的同步优化 ,使经济实现可持续发展。具体目标是 :进行会计核算 ,对自然资源的价值、耗费及环境支出和收益进行确认和计量 ,为有关信息使用者提供决策有用的环境会计信息。(一 )对“受托责任观”环境会计目标的解析首先 ,就会计理论本身而言 ,这一观点存在一定缺陷。这种观点的理论基础是经管责任学派的会计目标理论 ,...     

其他综合收益披露存在的问题及对策

当今,社会和经济的发展日新月异,诞生了大量的金融工具以及金融衍生品,企业所面对的经济业务也越来越复杂,传统的会计计量模式已经很难满足决策者的要求,人们对未来信息的关注超越了历史信息。在这种情况下,为了追求会计信息的决策有用性,强调对委托方忠实的受托责任观显得有失偏颇。随着企业需要以公允价值计量的会计业务,建立在资产负债观基础上的全面收益观,更能体现出企业的价值。其他综合收益的引用可以更好地考虑利益相关者的信息需求,平衡相关各方会计信息使用者的利益,以克服传统会计收益报告模式的缺陷。     

对我国财务会计目标定位思考

财务会计目标的确定取决于会计环境。根据我国会计信息使用者及其对会计信息的需求,目前我国会计目标总体确立为以“受托责任为主,兼顾决策有用性”。将受托责任观和决策有用观同时纳入会计目标体系,是适应中国特色的会计理论。     

环境会计基础理论探析

一、环境会计的会计目标会计目标是研究会计理论的起点。因而 ,环境会计理论的研究也应以环境会计目标的研究为开端。环境会计是一种双重受托责任会计。它的受托责任已经不局限于财产托付 ,而是财产与资源的双重托付 ,即经营者除了接受投资人、企业等会计主体的财产保管和使用的托付外 ,还要接受社会群体的生态环境保护和治理污染的托付。因而 ,受托人有责任和义务向负有直接和间接委托关系的委托人 ,充分披露其责任的履行情况 ,这是一种双重的受托责任。环境会计的目标就是要体现企业以经济效益为主的经济责任和以体现环境效益和社会效益为…     

小议会计监管制度的安排

提供客观、及时、相关的会计信息是会计信息系统最基本的目标.在两权分立的公司治理结构下,会计信息成为公司的股东和债权人了解公司管理层受托责任的完成情况和进行投资决策的重要依据,政府部门也需要利用会计信息进行宏观经济决策.然而近年来企业会计信息失真已经成为了一个令人备受关注的问题.关于会计监管的讨论也进入了一个高潮,文章将试图从政府监管和利益相关者监管两方面讨论会计监管的制度安排问题.     

基于受托责任视角的内部审计研究

从受托责任理论的角度来理解公司治理中的内部审计,需要先分别探讨公司治理与受托责任、内部审计与受托责任的关系。一、公司治理：确保受托责任系统有效运行的制度安排公司治理与受托责任的关系,这里强调：（1）公司治理是一套制度安排,它是受托责任系统中的一种控制机制,其最终目的是确保受托责任系统的有效运行。（2）公司治理的核心问题是股东、董事会和高管层之间的受托责任关系。利益相关者与组织问的受托责任关系受到重视,但从公司的长期发展、公司治理失败的教训来看,我们不能否认,股东、董事会和高管层之间受托责任关系在公司治理问题中仍处于核心地位。     

试论审计委员会制度与会计信息质量

根据两权分离和信息不对称理论,本文分析了受托责任与信息披露之间的关系,阐述了审计委员会制度是高质量会计信息的制度保障,并根据我国实际,提出了审计委员会制度建设的对策.     

完善企业环境会计信息披露的建议

随着可持续发展理念的深入,企业的利益相关者越来越关注企业对环境受托责任的履行情况,环境会计信息的披露随之变得重要.通过分析目前中国企业在环境会计信息披露过程中存在的问题,提出了几点建议和完善措施,以促进和完善其环境会计信息的披露.     

论谨慎性原则在企业会计工作中的合理运用

谨慎性原则起源于中世纪财产托管人解脱其受托责任的策略，二十世纪初至三十年代前是一项占支配地位的会计原则，当时主要表现为对资产的低估；经济危机之后，谨慎性原则所体现的内容扩大到对收益的确认和会计报表披露。随着会计环境的变化，会计目标从报告经管责任向为信息使用者提供决策有用的会计信息转化，谨慎性原则也逐渐成为对披露具有相关性和可靠性质量特征的会计信息的修订性原则。