如何降低审计风险

审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成,审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性;控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性;检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。审计主体在确定可接受的审计风险时,要先评估固有风险、控制风险,并在…     

注册会计师的风险意识及其应对

一、审计风险定义以及分析(一)审计风险的定义国际审计准则第25号《重要性和审计风险》,将审计风险定义为:“审计风险是指注册会计师对实质上误报的财务资料可能提供了不适当意见的风险。”我国《独立审计准则说明》第42号认为“审计风险是注册会计师无意的对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险”我国《独立审计具体准则》第9号—内部控制与审计风险则将审计风险定义为:“是指会计报表存在重大错报风险和漏报,而注册会计师对审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义虽然对误报的界定范围有所不同,但对审计风险基本涵义的表述是一致的,即审计风险是指注册会计师对存在重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在,从而发表与事实不符的审计意见的风险。(二)审计风险模型分析中国注册会计师执业准则中介绍了风险模型。审计风险(AR)=重大错报风险(MMR)*检查风险(DR)。该模型认为,审计风险由重大错报风险和检查风险组成。(中国注册会计师协会,2006)其中,重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报风险的可能性。检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但是注册会计师没有发现的可能性。注...     

谈会计报表审计风险评估与控制

所谓审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发现不恰当审计意见的可能性.审计人员根据审计每个账户余额的审计风险,以便在审计结束时对会计报表整体发表意见的审计风险保持一个适当的水平.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险.     

实施风险导向审计,防范高校内部审计风险

高校内部审计风险是指在反映高校财务收支及其有关经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行,或者内部管理存在重大舞弊时,高校内部审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。本文通过对高校内部审计风险的特点以及产生的原因分析,拟定实施风险导向审计,防范高校内部审计风险的对策。     

浅谈审计风险与控制

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。本文论述了审计风险的基本特征,分析了审计风险控制的过程和措施。     

审计风险的防范与控制

我国《独立审计具体准则》第9号将审计风险定义为会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。可见。审计风险由两个方面组成，一是财务报表本身存在重大错误和漏报的风险；二是审计人员审计后表示该报表本身并不存在重大错误和漏报的风险。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。     

固有风险评估方法及其改进

固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下,由于内部因素和客观环境的影响,企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性.     

浅谈审计风险

浅谈审计风险□储燕一、审计风险概述审计风险是指审计人员在工作中所形成的判断和结论与实际情况不相符合的可能性。一般认为,审计风险由三个因素构成：一是固有风险,它是指假定被审计单位不存在内部控制时,财务报表中存在严重错报或违法行为的可能性。固有风险只与被...     

国际审计风险模型评析

目前,国际民间审计职业界普遍使用的传统审计风险模型是美国注册会计师协会(AICPA)在1983年提出的,它认为,审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素构成,并且“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”。根据该模型,审计主体在审计时,首先要评估固有风险和控制风险,然后再推算出可以接受的检查风险水平。然而,传统的审计风险模型在实际操作中却日益暴露出其缺点,如对审计风险的分析只能定性而无法定量、审计风险因素不全面、无法描述道德风险等。因此,自从上个世纪末以来,国际会计师联合会(IFAC)就专门成立了审计风险分委员会,着手研究和修订审计风险模型,并于2003年10月发布了ISA200准则,将其修订为“审计风险=重大错报风险×检查风险”,要求审计人员在审计过程中要实施审计程序从会计报表整体层次和账户余额层次两方面评估重大错报风险,并据以确定并实施进一步的审计程序,以便把检查风险降至可以接受的低水平。     

注册会计师面临的审计风险及其对策

随着会计师事务所及注册会计师被起诉案件的增多,注册会计师所面临的执业风险特别是审计风险也就越来越大。审计风险具体是指财务报表存在重大错报或漏报,而注册会计师等审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。     

测评内部控制制度，防范审计风险

一般来说，审计风险由三部分组成，即固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是被审计单位自身会计、统计和业务核算中存在错弊的可能性。可见，固有风险的产生取决于被审计单位自身的生产经营特点、业务性质、工作人员的素质和品德等，固有风险与审计人员的工作无关。审计人员无法通过自己的工作来降低固有风险，审计人员只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；控制风险是指被审计单位对其存在的固有风险不能通过内部控制制度加以防范、发现和纠正的可能性。控制风险与被审计单位的控制水平有关。被审计单位建立内部控制制度的目的主要是防止差错和舞弊。结果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么差错和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险。     

审计风险控制问题浅析

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于社会公众是注册会计师唯一的委托人,突出了注册会计师这一职业责任的重大。所以,对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失,注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。     

项目负责人把握与控制审计风险的实务探讨

在项目负责人承办的审计、审核、审阅业务中,不管是传统风险模型里由固有风险、控制风险、检查风险决定的审计风险,还是现代风险模型里由重大错报风险、检查风险决定的审计风险,对项目负责人而言,最终无非落实于两个方面:一是报告数据错误的可能性,二是报告表述不当的可能性。以下就从这两个方面,探讨项目负责人在实务中对风险的把握与控制。     

内部控制披露、审计意见、投资者的风险感知和投资决策:一项实验证据

本文实验检验了内部控制披露的详细程度、内控审计意见类型对投资者感知的重大错报风险和投资可能性的影响。研究发现,上市公司详细披露内控,能明显降低投资者感知的重大错报风险,提高投资者的投资可能性;不同审计意见类型影响了投资者对重大错报风险的感知及其投资可能性。在非标审计意见下,详细披露没有明显影响投资者感知的重大错报风险和投资可能性。进一步研究还发现投资者感知的重大错报风险的中介作用。上述结果表明,我国监管部门实施的关于内部控制披露和审计的相关规定对改善投资者的投资决策具有积极意义。     

风险导向审计真的有效吗?——读《风险导向审计、策略性提示及对舞弊策略风险的审计敏感性》

正作为一种重要的审计理念和方法,风险导向审计被认为是一种既能提高审计效率又能保证审计质量的审计模式。依据该模式下审计风险=重大错报风险×检查风险的模型,在既定的期望审计风险水平下,财务报表重大错报风险高的领域对应的计划检查风险应保持在低水平。为了降低检查风险,审计师应向这些重大错报风险高的领域分配更多的审计资源,执行更充分、可靠的审计程序。如果审计师不能准确评估账户     

浅议如何规避审计风险

<正> 随着社会经济的快速发展,审计环境也日趋复杂化,审计风险已成为一个无法回避的现实。所谓审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。当前,由审计风险而造成的审计失败不在少数。由于财务报告存在重大锚报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞,而审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的,并因此提出不恰当审计意见,     

审计风险控制问题浅析

<正>审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于社会公众是注册会计师唯一的委托人,突出了注册会计师这一职业责任的重大。所以,对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失,注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。     

审计风险及其形成因素探析

<正>一、审计风险的涵义及审计风险模型(一)审计风险的涵义无论研究何种事物,首先应当了解其定义。审计风险并非刚刚出现的概念,业界对其研究也已有一定深度,但关于审计风险的定义,却众说纷纭,很难完全一致。比较常见的定义是:"审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。"笔者认为,审计风险可以做如下定义:审计主体由于种种因素造成审计结论与事实不一致,这种结论会造成有关方面的损失且审计主体必须要对此承担责任的可能性。     

对规避商业银行内部审计风险的思考

商业银行内部审计是根据商业银行总行的控制意图与目标,囿于既定的审计环境和条件,运用包括审计抽样在内的一系列专业方法,依据内部审计实务标准来审查、评价商业银行分支机构以及其经济活动或项目的一种监督活动.在其监督活动中,当反映被审单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报漏报,或者内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行,或者经营管理存在重大错误舞弊时,内部审计人员经过审计未被发现或失察,且作出错误审计结论或发表不正确(或不恰当)审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担经济法律责任的可能性,即为商业银行内部审计风险.     

高校内部审计风险探析

内部审计风险是指一个单位的会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员发表不恰当的审计意见的可能性。在知识经济迅猛发展和中国加入WTO的新形势下，随着以市场取向为主的国家教育体制改革的不断深化，高校逐步走上通过面向社会提供服务，多渠道筹资办学的路子，内部审计监督的内容越来越广泛，内部审计人员在审计工作中将面临更多、更大的审计风险。所以要客观认识内部审计风险产生的原因，有效防范审计风险。