内外所得税“两税”合并的现实意义

2007年3月16日,新的所得税法在十届全国人大五次会议上以高票通过,并于2008年1月1日起施行.新的所得税法统一了内、外资企业所得税税率以及其他相关事项,实现了"两税合一".文章主要就两税合并前的利弊、两税合并的意义以及影响加以讨论.     

消除逆向歧视实行公平竞争--谈内、外资企业所得税合并

一、企业所得税“双轨制”给内资企业带来的“逆向歧视” 对外资企业的优惠，是因为对外资准入有限制。考虑到外资进入新环境所面临的风险，中国实行最醒目、最直接的税收优惠政策，鼓励外资进入。使其享受“超国民待遇”，是为了有利于外、内资的公平竞争。但是，随着改革开放的深入及社会主义市场体制的完善，尤其随着加入WTO，国内形势发生了很大变化。随着入世三年期满，我国对外资的市场准入限制的大幅度降低，准入要求的取消，在外界环境基本趋于相同的情况下，继续实施所得税双轨制．就形成了“逆向歧视”。逆向歧视就是由于对外资企业的优惠未随着外部条件的改变而取消。致使形成对内资企业的不公平待遇。     

有感于内外资企业所得税制合并改革受阻

只有冲破了各种既得利益格局的围追堵截，各项亟待进行、拟议进行的改革才可能破冰而出。     

外资企业进入效应对内资企业技术创新的影响研究——以中国高技术产业为例

本文运用1996—2007年我国16个高技术行业的面板数据定量分析了外资企业的技术溢出效应、竞争效应以及出口结构对内资企业技术创新的影响。分别按利润率水平、外资企业进入度和外资企业出口结构进行了分组检验,得出了相应的研究结论。从短期来看,外资企业进入的市场冲击效应较大,挤占了内资企业的市场份额,对内资企业的技术创新会产生负面影响。从长期来看,随着内资企业对外资企业先进技术的模仿、学习和人员交流等,对国外技术的消化吸收能力逐步增强,外资的正面技术溢出效应会慢慢体现出来。     

我国企业合并中所得税优惠法制探析

在我国,企业合并中所得税优惠制度为适应社会经济不断发展而不断变迁。新企业所得税法颁布之前,我国企业合并所得税优惠制度因适应特定的社会经济条件而呈现一定的局限性。在新企业所得税法颁布之后出台的企业合并税收优惠制度尽管在一定程度上弥补过往制度的不足,但是仍存在一定的缺陷,文章针对此缺陷提出了相关的完善建议。     

“两税”合并对内资企业的影响分析

2008年1月1日,新《企业所得税法》开始实施,新法在纳税主体制度、税率制度、税基制度、税收抵免制度、反避税制度、税收征管制度等方面进行了多项制度变革。本文认为,"两税"合并有利于完善我国所得税制度,有利于内外资企业公平税负、营造公平的竞争环境,符合国际税制改革的潮流。"两税"合并不是简单的一加一,而是对我国企业所得税制的改革和完善的过程。     

产权视角下的企业合并中所得税会计问题的研究

产权视角下企业合并是一个复杂而繁复的过程，而在企业合并过程中的所得税会计，由于涉及到合并企业的双方的权益、资产等问题，在处理的过程中需要十分小心。下面我们就来谈一下产权视角下企业合并中的所得税会计问题。     

企业合并中的所得税会计及纳税筹划

随着经济的发展,社会的进步,市场经济体制逐渐建立,企业间合并活动也越来越频繁.相对而言,不同购并出资方式、股权现金比例大小等,会导致企业纳税义务存在较大的不同.购并各方将购并活动进行提前安排,不仅能达到战略目标,还能降低活动成本.最终获得一定的纳税利益,从而实现购并企业价值的全面提高.     

论涉外企业所得税改革

纵观中国经济,入世近三年的中国,涉外企业所得税制的概念依然存在。这是因为,中国目前还实行内外有别的两套企业所得税制,即内资企业适用《企业所得税暂行条例》,而涉外企业却适用《外商投资企业和外国企业所得税法》。这两套企业所得税制虽然存在种种问题,但毕竟已实现了各自内部的统一和相同的税率,其间的内容差异也有所缩小。但是,内外资企业所得税优惠差别悬殊这一突出问题,至今却未见采取任何实质性措施予以解决。认真分析与对待涉外企业所得税优惠制度的现存问题,提出改革该项制度的新设想,不仅必要,且具时代意义。一、我国涉外企业所…     

浅谈加入WTO后现行税制对内资企业发展的制约

为了吸引外资 ,我国实行了“内外有别”的两套税制 ,具体表现在税率、扣除范围和计税标准 ,特别是税收优惠等方面都不尽相同 ,主要问题是对外资企业的税收优惠过多过滥 ,实质上构成了对内资企业的税收歧视 ,在一定程度上削弱了内资企业的竞争力。加入WTO后 ,随着关税税率降低和市场准入领域扩大 ,国际国内市场竞争环境将会发生很大变化 ,我国内资企业及有关产业必将面临巨大冲击 ,对国家财政运行也会带来深刻影响。为此 ,为了实现真正的公平税负 ,进一步增强内资企业的竞争能力 ,文章就我国在加入WTO后 ,现行税制对内资企业发展的制约进行了分析 ,并提出了应采取的措施。     

对我国现行企业所得税制改革的思考

入世对税制的要求主要体现在最惠国待遇、国民待遇、反补贴、统一性和透明度等五个方面与国际接轨,通过从统一内、外资企业所得税的优惠政策、税率、税前扣除项目和征收管理等方面对统一性要求进行了阐述。     

企业合并中的所得税会计处理初探

企业合并中的所得税会计处理比较复杂,合并方(或购买方)在合并日从被合并方(或被购买方)取得的净资产,有的包括新增递延所得税资产和递延所得税负债,有的则不包括;合并方(或购买方)在企业合并过程中产生的合并差额,有的影响当期所得税或递延所得税,有的则不影响。本文通过对同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并的合并方或购买方税务处理进行梳理,并应用案例进行解析,以便为会计理论界和会计实务界提供参考。     

我国“两税合并”过程中的利益博弈分析

据国税总局税科所有关人士透露,早在1994年实行分税制改革时,我国就曾考虑过内外资企业所得税合并问题,但因当时条件不成熟,于是决定留待下一步改革时解决。可这一拖就是10多年。鉴于两税合并的胶着状态,要走出目前的困局,就有必要对“两税合并”过程中涉及到的各方利益及其立场进行博弈分析,主要集中于3个问题:一是两税合并的时机是否成熟及对内外资企     

外资企业与本土企业环境责任对比研究——以浙江省为例

随着全民环保意识的加强,公众更加关注企业的环保责任,企业环境责任成为社会焦点之一。近年来,大量的外资企业进入中国,与国内企业相比,外商投资企业被认为具有更高的环境责任,但是外资企业是否具有更高的环境责任?通过问卷调查方式,对比浙江省内外资企业与本土企业环境责任状况,并提出相关建议。     

同一控制下企业合并的所得税影响

同一控制下的企业合并,是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。根据《企业会计准则讲解》（2010）的有关要求：合并方在合并中取得的净资产的入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额,应当调整所有者权益相关项目,不计入企业合并当期损益。合并方在同一控制下的企业合并,本质上不作为购买,而是两个或多个会计主体权益的整合。     

统一内外资企业所得税法应注意解决的几个重点问题

(一)统一内外资企业所得税法的基本立足点 改革开放以来,为了适应经济体制改革和对外开放的需要。我国现行企业所得税是分别按企业的内外性质立法的。1991年将适用于外商投资企业和外国企业所得税合并为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》,1993年将适用于内资企业所得税条例合并为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。然而,随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善,特别是随着对外开放向纵深发展,鉴于加入WTO的新形势     

外资企业所得税的税收筹划

税收筹划是指纳税人在既定的税法和税制框架内,在不违背税收立法精神的前提下,当存在多种纳税方案时进行优化选择,以减轻税负、节约税收支出、实现利润最大化的经济行为.它根本不同于避税,更不是逃税和偷税,而是高水平掌握和适用税收政策的表现,是一般代理报税、代办登记、换证等普通服务之上更高层次的服务.对税收筹划人员而言,税收筹划其实是一种高层次、高智力型的财务管理活动.税收筹划人员必须要具有综合素质,需要具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动,从而预测出不同的纳税方案,进行比较、优化选择,进而作出最有利的决策.本文拟从分析外商投资企业税收和会计处理差异入手,分具体科目探讨外商投资企业所得税税收筹划的实务要领.……     

企业合并会计处理与所得税政策的差异分析

当前企业的改革方向正在不断地向企业并购与重组转移,并将此作为聚集和协调资本的纽带。在企业的并购活动中,企业合并是企业并购重组活动的主要形式之一。由于会计和税务二者的目标和原则存在差异,合并过程中的会计和税务计量上也会存在差异,这种情况对企业的财务和税务人员的工作造成一定的影响,导致了企业合并过程中的纳税调整难度加大。