论法治背景下和谐税收征纳关系的建立

坚持税收法治是现代法治国家缓解税收征纳矛盾、建立和谐税收征纳关系的基本政策框架.在税收法治的背景下,和谐税收征纳关系的建立需要从以下几个方面入手:一是要构建税收治权的制衡机制,体现税收法治要求;二是要合理、高效、透明用税,促进纳税人承担纳税义务和享受公共产品权利的统一;三是要努力实现税收诚信,营造高尚的税收征纳道德环境.     

税企必须建立起平等和谐的税收征纳关系

国税部门作为国家重要的经济执法部门．如何与企业建立起和谐的征税与纳税关系．这既是国家大局的要求，也是国税工作职能的要求。税收的征收管理是征与纳的有机结合，是税务机关与纳税人双向互动的链条。平等和谐的征纳关系。是社会主义和谐社会的重要组成部分，也是促进税收事业健康发展，发挥税收职能作用的重要条件。如何建立平等和谐的税收征纳关系。笔者谈几点粗浅的看法。     

依法行政与和谐征纳关系的构建

和谐征纳关系是指在征税机关和纳税人之间形成的一种成本最低的征纳关系,即征纳双方之间的一种相互协作的关系,而不是一种扭曲的管理与被管理的关系。理论界和实务界一般都把不和谐征纳关系主要归咎于纳税人纳税意识淡薄,认为构建和谐征纳关系的关键在于如何提高纳税人的纳税意识。本文认为,纳税意识受多方面因素的影响,其中政府行为是一个主导因素;政府行为失范对纳税意识的培养可能会产生“蝴蝶效应”;构建和谐征纳关系,不仅要培养纳税意识,更重要的是要培养征税意识和用税意识,政府要依法行政。     

纳税服务过程中引发征纳矛盾成因分析及应对措施

党的十八大报告提出,要建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。加强纳税服务是服务型税务机关建设的内在要求,事关税务形象,事关税收发展。近年来,各级税务机关在纳税服务工作方面取得了不小的成绩和进步,纳税人满意度也日益提升,但不可忽视的是,征纳矛盾在纳税服务过程中仍时有发生。本文结合莆田地税纳税服务工作实际,分析征纳矛盾产生的原因,探寻化解征纳矛盾的对策,促进税收征纳关系和谐,推动税收事业全面协调可持续发展。     

依法行政与和谐征纳关系的构建

和谐征纳关系是指在征税机关和纳税人之间形成的一种成本最低的征纳关系,即征纳双方之间的一种相互协作的关系,而不是一种扭曲的管理与被管理的关系.理论界和实务界一般都把不和谐征纳关系主要归咎于纳税人纳税意识淡薄,认为构建和谐征纳关系的关键在于如何提高纳税人的纳税意识.本文认为,纳税意识受多方面因素的影响,其中政府行为是一个主导因素;政府行为失范对纳税意识的培养可能会产生"蝴蝶效应";构建和谐征纳关系,不仅要培养纳税意识,更重要的是要培养征税意识和用税意识,政府要依法行政.     

对建立新型征纳关系的几点认识

税收随着国家的产生而产生，围绕着税款形成和税收实现，征税人与纳税人之间建立起相应的征纳关系，并发挥着十分重要的作用。在过去计划经济体制下，征纳关系以“专管员”管户制度为主线，导致征纳双方地位不平等、法律责任不清淅，纳税人的权利与义务不对等，征管方式粗放落后，税收管理水平一直处于低质低效状态。     

我国纳税人意识形成机制与培养途径研究

本文在借助范拉伊模式构建纳税人意识形成机制的基础上,对我国纳税人意识的现状及其成因进行了研究。研究发现:目前我国纳税人意识较为薄弱,并且我国纳税人意识主要受到社会总体环境、税收环境以及征纳双方的税收行为等外部因素的影响。因此,在我国现实情况下,只有通过优化社会总体环境、改善税收环境以及构建和谐平等的税收征纳关系,使纳税人同时具备正确和充分的税收环境知觉和满意纳税人权利的主观感受,纳税人意识才能得到切实的增强和提高。     

地方税收征管审计的重点

税收征管审计是指国家审计机关依照国家法律、行政法规，对税务部门组织税收的真实性、合法性、合规性进行的审计监督。税收征管审计可以促使税收征收机关和纳税人依法征纳税款，切实保障税收收入及时足额完整入库，增强政府宏观调控能力。笔者结合工作实践，就地方税收征管审计的重点谈谈粗浅认识。     

浅谈建立规范缴税制度的必要性及建议

治理税收环境，整顿税收秩序，规范纳税人上门缴税，实行计算机开票制度，是规范创新“六化”试点单位亟待解决的课题。笔认为规范上门申报缴税。实行计算机开票制度是一种行之有效的方法，它可以进一步明确征纳双方的权利和义务，特别是能分清征纳双方的法律责任，增强公民的纳税意识。既促     

论纳税人权利保护制度的完善

在税收法律关系中,由于征纳双方权利与义务的不对等性,使我国税收立法长期以来存在着重视纳税人的义务而忽视纳税人的权利的情况,这既不利于对纳税人合法权益的保护,也不符合建设社会主义法治国家的客观要求.因此,通过明确纳税人的宪法性权利、 制定税收基本法、 扩大纳税人权利的范围、 提高税务行政赔偿的标准、 健全社会监督机制、 加强税务公开机制建设等举措来完善纳税人权利保护制度意义重大.     

纳税人的权利和义务

税收是一种财政收入形式。在税收关系中,权利义务相伴相随。税收的主体分为课征主体和缴纳主体。税收是国家提供公共产品的成本费用,因此,征税主体只能是国家,而不是其它主体。缴纳主体即纳税人,是税法中规定的享有权利和承担义务的当事人。国家的征税权利应伴有相应义务,纳税人的纳税义务应伴有相应权利。税收应体现国家与纳税人权利与义务的统一,特别是纳税人的权利与义务应当对等。     

关于纳税人权利问题的几点认识

随着社会主义市场经济的发展，我国的税收法律制度也逐步得到完善，纳税人的税收法制观念正在逐步增强，一种新型的税收征纳关系正在形成。在这个前提下，纳税人的权利问题也日益引起社会各界的重视，并事实上成为税收立法、税务司法的一个重要议题。     

浅谈税收征纳工作中的若干问题

随着我国税收法制建设工作的日益强化和会计法规的日臻完善,我国的税收征纳工作正在逐步走向成熟,税收征纳关系日益改善。一方面,税收法律体系刚性的增强弱化了税收征管工作中的弹性,另一方面,纳税人纳税意识的增强强化了税收法规的强制性特征。换言之,我国税收工作内在质量的不断提升,不仅改善了征纳关系,而且使税收杠杆在国民收入的分配和再分配过程中的地位得以升华。     

折旧会税奥妙深度分析——法定最低折旧年限勿陷误区

最优纳税哲学一方面要求纳税人及其会计主动配合企业所得税征收管理,一方面要求纳税人及其会计在透彻领悟相关税法的基础上探寻合法纳税操作空间,合法节税.本文结合企业所得税法有关规定,聚焦折旧税前扣除课题,研讨法定最低折旧年限相关会税实务问题,为税收征纳和谐化出力.     

企业纳税筹划浅议

在我国建立了市场经济新机制以来，税收作为国家宏观调控手段的作用和地位越来越明显，人们对税收也越来越关心，开始进一步研究税收政策，关心税法的变化对纳税人生产经营情况所产生的影响，试图通过各种合法的手段和措施将自己的税收负担安排在最佳状态，从而取得较好的经济效益，纳税筹划由此而生。我们必须清楚地认识到，纳税筹划是保护纳税人的利益，无论在任何一个国家，承认纳税人的权利是纳税筹划产生和开展的前提，是纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税收。     

纳税担保试行办法

第一条 为规范纳税担保行为，保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

国家税务总局令

第一条 为规范纳税担保行为，保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益，根掘《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

略析企业税收筹划的特点与方法

一、税收筹划的特点 1.合法性.税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内.税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,它是国家依法征税及纳税人依法纳税的行为准则.根据税收法规原则,国家征税必须有法定的依据,纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款.当纳税人依据税法作出多种纳税方案时,根据资本市场中人的自利行为原则,选择税负较低的方案来实施是无可指责的,因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利,纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋.     

从税收契约角度论纳税人遵从

税收契约论认为,税收实质上是纳税人与国家达成的一种契约,即公众按照税收契约履行纳税义务,政府则按照纳税人要求提供公共产品。从理论上讲,纳税人会完全遵照在平等基础上达成的税收契约,严格履行纳税义务但是,我国纳税人的纳税遵从度目前仍处于较低水平。主要是因为税收契约忽视了纳税人的权利保护;政府履行契约度不够;纳税人的契约精神相对欠缺。为此,应通过明确界定纳税人的权利和义务,弘扬契约精神,公平执法,提高政府和纳税人的违约成本等提高纳税人的契约遵从度。     

现代税收管理——让纳税人依法纳税

<正> 改革开放以来,税务部门的工作基本上把围绕发展经济,促产增收,增加税收收入作为税务部门的中心工作。具体表现为:把税收收入作为考核税务部门工作业绩的主要指标,对于现代税务工作管理而言,新的认知应该是让纳税人依法纳税。笔者认为:税务部门的中心工作是由税收管理的必要性决定的。税收制度确定以后,之所以还要进行税收管理,是因为由于利益关系、知识结构、感情色彩等原因,如果没有税收管理,纳税义务人就不能自觉、准确、及时地履行纳税义务。所以说,在经济发展的情况下,税务部门税收管理的中心工作重点应该是促使纳税人依法纳税。促使纳税人依法纳税与组织收入和发展经济之间具有统一性。正常情况下,只要纳税人依法纳税就能产生法律预期的税收收入,就能正确发挥税收