经济权力审计控制研究述评

党的十六大报告指出,加强对权力的制衡和监督需要发挥审计等职能部门的作用.审计在本质上是一种保证和促进受托经济责任得到全面有效地履行的特殊的经济控制.经济权力是委托人授予受托人对受托经济资源的控制权力,履行受托经济责任的过程也就是受托人运用被授予的经济权力的过程.本文回顾了国内外关于审计对经济权力进行控制的动因以及影响其控制效果的因素等理论问题,并在分析和整理现有理论的基础上,提出了审计对权力进行控制领域需要进一步研究的内容和方向.     

试论政府审计对行政权力的监督和制约——兼论政府审计职能定位

本文从加强对行政权力的监督和制约的必要性及我国行政权力监督和制约机制的现状分析入手，通过对政府审计在对行政权力的监督和制约中所发挥的作用的研究，提出了应对政府审计的职能进行重新定位的观点，并对进一步发挥政府审计的职能作用进行了探讨。     

论内部控制审计

经济的发展,市场竞争的加剧,全球化的进程,内部控制和内部审计的作用越来越重要。无论是美国爆发的一系列财务舞弊丑闻,还是我国中海油等国有企业内部控制缺乏带来的重大损失案件,都说明企业内部控制仍存在巨大缺陷。本文基于内部控制审计的基本理论,对我国在内控审计方面的缺失进行剖析。     

试论国家建设项目审计在建设领域对权力制约的作用

近年来查处的行贿受贿案件，发生在建筑领域的占三分之一以上，其原因正是权力没有受到有效的监督制约，因此对权力监督制约十分必要。国家审计可在建设领域对权力的监督与制约中发挥预警作用、规范市场作用、制约权力腐败作用，但当前需加强制度建设，全程介入重点工程项目，强化审计服务，开展工程项目效益审计，以有效制约权力腐败。     

浅谈内部控制制度审计

如何减少企业经营风险并使企业在激烈的竞争中立于不败之地,是内部审计部门及广大经理人一直探索和思考的问题。笔者认为,现代企业制度下的内部审计应重点突出内部控制制度审计,变革审计方法并提高审计工作效率。下面笔者就内部控制制度审计谈谈个人的看法。一、内部控制制度审计所谓内部控制,是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员在进行生产经营活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,它包括为保证企业正常生产经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度审计就是通过对被审计单位内部控制制度的审查、分析测试、评价,确定其可信赖程度,从而对内部控制产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。二、内部控制制度审计的作用内部控制制度审计是对内部控制的再控制,它是企业改善经营管理、提高经济效益的需要,其作用可归纳为以下几点:1.有助于提高审计工作效率和质量。经济的不断发展将使审计的工作量越来越大,在这种情况下要搞好审计监督就必须变革审计方法。内部控制制度审计是现代审计的一个重要方面,它不仅可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足,提高审计效率,而且可以提高审计质量,达到深化审计监督的目的。2.有助于突出审计重点。通过内部控制制度审计,审计人员...     

试论当代中国审计的战略重心

审计本质上是一种对权力的监督与约束,关注的重点应为权力履行过程及其价值表现——含各类经济管理活动中运作效率、宏观微观效果和经济效益的评估及问题的责任追究。政府部门和国有企事业单位的内部审计可视为国家审计的延伸,除与之类似的职责外,还应保证内部控制体系的健全以及各种耗费的适当性,并通过强化制约力度促进组织行为的客观效益和价值最大化。审计战略重心由财务收支转向管理绩效的目的在于突出其全方位权力制衡中心的地位,医治某些国有资源产出效益低下的顽症。审计自身的动态约束机制亦需改善。     

内部审计质量控制探讨

提高审计工作质量、降低审计风险,需要建立严谨的审计质量标准和实行严格的同业互查制度.建立一支专职的质量检查队伍,加强审计质量控制的理论研究和审计人员综合素质的培养.本文从内部审计质量组织机制、监督机制、程序、关键点、人力资源、检查和考评等方面,探讨了内部审计质量控制的方法体系.     

论审计样本量与审计风险控制

传统的审计抽样对控制审计风险虽具有不可替代的作用,但因审计风险具有复杂性,实务中,注册会计师在科学合理确定审计抽样样本量的同时,还应恰当地确定重要性水平和合理运用审计的专业判断,以求达到有效控制审计风险的目的.     

基于权力运行维度的高校党政主要领导干部经济责任审计研究

目的/意义我国高校实行党委领导下的校长负责制,即高校党委会统一领导学校工作,支持校长独立负责地行使职权。但在实际运行过程中,有的高校党委会与校长之间还存在一些职责交叉、权责不明的情况,这既不利于高校的科学发展,也影响了经济责任审计时对领导干部责任的界定。方法/过程基于权力运行维度,结合审计实践中发现的问题及解决方案,对高校权力运行机制特别是权力运行的关键节点进行解析。结果/结论从权力运行设计、决策及执行等三个层面提出了高校党政主要领导干部经济责任审计的方法及高校党政主要领导干部经济责任的界定原则。据此可以对高校党委书记和校长应承担的经济责任进行较为清晰的界定,也有利于促进高校内部治理结构的完善。     

浅议基层审计机关加强工程造价控制

审计机关对工程造价进行审计是履行审计职能的要求。依法合理确定和有效控制工程造价是审计机关和审计人员必须要做的工作。基层审计机关应转变工作思路,加强对建设项目工程造价动态控制,变事后审计为工程造价全过程控制。     

内部控制审计程序及方法探讨

基于内部控制审计定义的研究,并阐释内部控制在健全内部控制系统,增强管理效能,提高经济效益所起的积极作用,然后对内部控制审计的范围和目标进行探讨,详尽地从计划审计工作、实施审计过程、形成审计报告等方面论述内部控制审计程序的具体内容,最后提出内部控制审计的方法。     

“审计·IT审计”专栏征稿启事

随着经济管理与科学技术的不断结合，现代审计已经远远超出了仅对财务会计进行审查的狭窄范围，不断向管理领域和技术领域渗透。IT审计是技术审计的一个典型，它实质上是对计算机软件和硬件及整个信息系统的审计。近年来，我国对IT审计人才的需求大幅增长，IT审计理论及IT审计人才培养问题逐渐成为学界研究的热点之一。为将研究推向深入，     

有关企业内部控制审计问题的研究

随着我们国家经济的飞速发展,越来越多企业愿意在中国长期的驻扎,那么企业想要长期的发展就应要注意控制审计问题,随着我们国家各种体系的建立健全,审计逐渐发展成了内部审计,对内部审计的理论研究和发展成了我们审计当中一个非常重要的组成部分,本文就有关企业内部审计问题进行研究,分析当前企业内部审计当中存在的问题并尝试给出解决方法。     

中美内部控制审计的比较及其启示

本文通过对中美两国内部控制审计的定义、目标、审计报告等方面进行比较,由此发现我国在内部控制审计方面存在的不足和问题,通过对美国内部控制审计的总结,可以帮助我国借鉴国际上先进的内部控制审计经验,从而实现我国审计准则国际趋同,     

审计机关审计风险探讨

审计机关审计风险定义应当立足于审计功能的实现,狭义的审计风险可以解释为没有实现具体审计目标的可能性。影响审计风险的主要因素包括权力制约机制、经济活动的复杂性、审计责任、专业胜任能力等。审计机关审计风险对策包括改革审计管理体制提升审计独立性,加强审计机关建设提升胜任能力,加强审计创新提升绩效,建立并严格执行质量控制制度提升审计规范性,强化审计风险关键环节控制等措施。     

论审计样本量与审计风险控制

传统的审计抽样对控制审计风险虽具有不可替代的作用，但因审计风险具有复杂性，实务中，注册会计师在科学合理确定审计抽样样本量的同时，还应恰当地确定重要性水平和合理运用审计的专业判断，以求达到有效控制审计风险的目的。     

新审计风险模型:风险导向审计的战略突破

为适应审计环境的变化,提高审计人员评估风险和发现舞弊的能力,自2000年起国际审计准则委员会专门成立了审计风险分委员会,负责对审计风险模型及现有的国际审计准则进行修订。2003年10月,国际审计和保证准则委员会(IAA SB)对现行审计风险准则进行了一系列的重大修订,发布了三个新国际审计风险准则:一是国际审计准则第315号(ISA315)《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》;二是ISA330《针对评估的重大错报风险实施的程序》;三是ISA500《审计证据》。本次修订的最大变化和核心内容就是确定了新的审计风险模型:审计风险=重大错报风险 检查风险。新审计风险模型的理论及运用突出了风险导向审计的新理念,即以会计报表重大错报风险为导向,从整体和局部两个层次捕捉风险点,将防范风险贯穿于整个审计过程。新的审计风险模型是对传统审计风险模型和风险导向审计方法的完善和突破。一、风险导向审计的两种模型及其缺陷1.控制风险导向审计。传统审计风险模型为:审计风险=固有风险 控制风险 检查风险。在实务中运用该模型时,由于通常难以对固有风险进行准确的评估,往往将固有风险简单地定为高水平,故在评估审计风险时以控制风险为评估风险的...     

“审计·IT审计”专栏征稿启事

随着经济管理与科学技术的不断结合,现代审计已经远远超出了仅对财务会计进行审查的狭窄范围,不断向管理领域和技术领域渗透。IT审计是技术审计的一个典型,它实质上是对计算机软件和硬件及整个信息系统的审计。近年来,我国对IT审计人才的需求大幅增长,IT审计理论及IT审计人才培养问题逐渐成为学界研究的热点之一。为将研究推向深入，并推动人才培养和学术成果交流，本刊特在“审计”栏目下开辟“IT审计”专栏，以期为研究者提供交流和探讨的平台。热忱欢迎广大专家学者不吝赐稿。     

现代风险导向审计在人民银行内部审计中的应用探析

现代风险导向审计是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用所推动的审计模式的新发展,与传统的审计模式相比较,现代风险导向审计提高了审计效率,降低了审计风险.本文在对现代风险导向审计的特点进行分析的基础上,探析基于现代风险导向审计理念的人民银行内部审计程序,并对在人民银行推行风险导向内部审计提出了几点建议.     

独立审计的审计证据质量控制研究

审计证据质量控制有利于形成公正有效的审计结论,而且更好地防范审计风险。审计证据的主要质量特征包括充分性、相关性、可靠性、合法性及时间性。目前我国审计证据质量不高,会计师事务所对审计证据质量的控制不到位,审计证据证明力不足。应从人本角度提高审计证据质量,规范审计证据质量的控制方法,强化审计证据的证明力,有效发挥审计证据的基础作用。