中国证券业上市公司内部控制信息披露问题分析

内部控制信息披露是内部控制体系建设中的重要环节。本文以我国2011—2012年证券业上市公司为研究对象,对样本公司内部控制信息披露情况进行了统计分析,分析发现证券业上市公司和注册会计师的工作进行良好,所披露的自我评价报告和内部控制审计报告基本符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求,然而,仍有需要完善的地方。据此,本文给出了相关完善建议。     

上市公司内部控制信息披露的现状及建议措施

美国国内对内部控制信息披露的争议持续了20多年,直到2002年美国国会通过《萨班斯法案》,正式提出上市公司内部控制信息披露的强制要求,这一法案的出台是美国在上市公司内部控制的缺陷充分暴露、欺诈案愈演愈烈的情况下,加强监管、坚定投资者信心的政府举措。《萨班斯法案》的颁布,标志着美国上市公司的内部控制信息开始纳入强制性信息披露范围。我国对内部控制信息披露开始于上个世纪末、本世纪初,随着改革开放的持续深入,我国上市公司内部控制信息披露经历     

我国企业内部控制信息披露的发展历程

我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程。在自愿披露阶段,《会计法》既没提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务。2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段。2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成。但我国内部控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程。     

国外关于内部控制有效性研究综述

自从COSO报告和《萨班斯——奥克斯利法案》诞生以来,国外关于内部控制的有效性及内部控制信息披露问题的研究日趋增多,并取得了大量的理论和实证研究成果。然而我国学者关于内部控制有效性以及信息披露的研究并不系统、完善。他山之石,可以攻玉。本章希望通过研究、总结和提炼国外的研究成果,为我国学者研究内部控制的有效性及信息披露提供参考和借鉴。     

我国上市公司信息披露的内部控制问题研究

《企业内部控制配套指引》的发布为中国上市公司内部控制建设提供了具体的操作指引,也表明了监管层对于规范企业内部控制的信心和决心,因此势必推动中国企业尤其是上市公司新一轮的内部控制建设高潮。本文阐述了内部控制信息披露的研究背景及意义,比较了国内外研究现状,指出了我国目前在内部控制信息披露方面仍然存在的问题,尝试性提出解决措施,并对内部控制报告的主体、范围及披露的时间进行了探索。     

内部控制信息披露质量与公司绩效相关性研究

伴随经济不断快速发展,上市公司也面临越来越多的问题。近年来,国内外一些大型知名上市公司出现财务舞弊、弄虚作假等行为,让政府监管部门、公司管理者、投资者等利益相关者对上市公司的内部控制和内部控制信息披露产生密切关注。针对国内上市公司内部控制信息披露的不规范,我国监管部门在2008年和2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,基本建立了内部控制体系和规范了内部控制信息披露的要求。因此,本文根据国内外相关理论,研究内部控制信息披露质量与公司绩效的相关性,从而针对整个资本市场的规范发展提出有关建议。     

上市公司内部控制信息披露的现状及建议措施

美国国内对内部控制信息披露的争议持续了20多年,直到2002年美国国会通过《萨班斯法案》,正式提出上市公司内部控制信息披露的强制要求,这一法案的出台是美国在上市公司内部控制的缺陷充分暴露、欺诈案愈演愈烈的情况下,加强监管、坚定投资者信心的政府举措.《萨班斯法案》的颁布,标志着美国上市公司的内部控制信息开始纳入强制性信息披露范围.     

2009年度深市主板上市公司内部控制信息披露研究

为加强上市公司内部控制,促进上市公司规范运作和健康发展,提高资本市场透明度,我国陆续出台了一系列内部控制建设规范。2006年,沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称《指引》),要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司披露内部控制自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。虽然《指引》要求强制披露内部控制自我评价报告和审计报告,但是由于主客观条件不成熟,深交所在《关于做好上市公司2009年年度报告工作的通知》(以下简称《通知》)中要求在本所上市的公司均须披露内部控制自我评价报告,仅鼓励有条件的上市公司披露审计报告。由此可见,在深交所上市的公司内部控制自我评价报告的披露属于强制性披露范畴,而内部控制审计报告目前仍然属于自愿性披露范畴。本文对深市主板上市公司2007-2009年度内部控制信息披露情况进行了统计分析,研究发现内部控制自我评价报告的可靠性和相关性较低,内部控制审计报告质量较高,并针对存在的问题提出了相关建议。     

上市公司内部控制信息披露影响因素及对策研究

安然、世通等一系列重大财务欺诈案件的发生,使上市公司内部控制及其披露成为国内外研究者关注的焦点。作为应对措施,美国率先出台了《公众公司会计改革和投资者保护法案》(简称SOX法案),拉开了上市公司内部控制信息强制性披露的序幕,极大地促进了世界范围内内部控制信息披露的普及。许多国家和地区都从不同程度对企业内部控制的评价及报告提出了要求。我国也出台了多项政策法规,规范上市公司内部控制信息披露,但是效果却不乐观,内部控制信息披露的规定并未得到有效执行,内部控制信息披露程度参差不齐,自愿披露动力不足。本文选取2010年沪、深两市A股103家交通运输板块上市公司作为样本,采用统计分析的方法,对影响内部控制信息披露程度的因素进行了研究,并提出了相关对策。     

上市公司内部控制信息披露的现状与建议

我国上海证券交易所和深圳证券交易所于2006年分别出台了各自的《内部控制指引》,以规范上市公司内部控制建立和披露。上市公司对于该指引的执行尚处于初级阶段,本文在对比分析我国2006年前后上市公司内部控制信息披露要求的基础上,结合上市公司年报内部控制信息披露的情况,分析了上市公司内部控制信息披露中存在的问题并提出了相关建议。     

内部控制信息披露影响因素分析研究

本文从国内外针对国有企业披露内部控制信息研究现状出发,指出了了企业内部控制信息披露的指导理论,进而深入剖析了其影响因素,分析结果表明影响企业发布内部控制信息的关键因素有两个,即企业业绩水平和财务质量水平。具体而言,企业业务水平越强、财务质量水平越高,则其在披露信息方面更接近于《指引》要求。此外,本文针对现状提出了一些有效的对策。     

企业内控的探索与研究

一、研究意义 对企业内部控制信息的披露制度关系到报表使用者能否得到企业所披露较高品质的内部控制信息，以及更有效的公司信息，关系到资本市场信息披露的透明度和市场效率。 二、内部控制信息的发展 我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险》认为内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。2008年由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并颁布的《企业内部控制基本规范》中第三条规定，     

上市公司内部控制信息披露现状及改进——基于中信建投证券的案例分析

近年来,我国上市公司内部控制信息披露工作取得了一定的成效,但依然存在披露的主动性不强,披露的形式不严谨,披露的内容不真实等缺陷。参考财政部发布的《我国上市公司2017年度执行企业内部控制规范体系情况的分析报告》,以中信建投证券有限公司为例,分析上市公司内部控制信息披露存在的问题,与此同时提出相应的改进建议。     

上市公司内部控制信息披露状况实证研究

本文以2006年A股上市公司化工板块为研究对象,对我国上市公司内部控制信息披露状况进行了分析研究。通过研究发现,经营业绩好的上市公司倾向于披露内部控制信息,财务状况异常的上市公司披露内部控制信息动力不足。同时对上市公司内部控制信息披露存在的问题提出了改进建议。     

论我国上市公司内部控制的信息披露

2007年我国颁布的《上市公司信息披露管理办法》和《企业内部控制规范,》说明内部控制及其披露日益为市场所重视。从效益因素和成本因素分析看,内控信息披露对于市场秩序与信心的建立和企业长期的稳定发展都有积极作用,其高昂的执行成本会随着企业内控完善及操作熟练度的提高而降低,从长期看,内控披露是符合成本-效益原则的。     

我国上市公司内部控制信息披露与政府监管探析

本文以中国上市公司内部控制信息披露为研究对象,首先阐述了内部控制信息披露的相关理论,然后从现有的中国上市公司内部控制信息披露存在的问题分析,对内部控制的中国信息披露提出改进建议和相关措施。     

江苏省上市公司内部控制信息披露现状调查分析

2010年《上市公司内部控制指引》对我国上市公司内部控制信息提出了强制披露要求。本文对2016年江苏省A股上市公司内部控制披露规范的实施情况进行统计分析,针对存在的问题提出解决方案。     

审计报告与内部控制鉴证报告比较分析

伴随着财务报告内部控制的强制性信息披露与鉴证要求的推广,上市公司对内部控制信息披露日益增多,为学术界开展内部控制信息披露的研究提供了丰富的素材。而内部控制鉴证报告这一内部控制信息披露的重要方式与审计报告相比仍需要不断完善。主要对内部控制鉴证报告与审计报告分别从相同之处和不同之处进行了具体分析与比较,旨在促进内部控制鉴证报告的不断发展、不断完善。     

上市公司内部控制信息披露现状与对策研究

内部控制信息披露是资本市场发展到一定阶段的产物,其披露现状引起了越来越多的关注.本文以沪深两市主板上市公司为研究对象,基于行业分类视角分析我国上市公司内部控制信息的披露现状.研究发现,我国沪深两市主板上市公司内部控制自我评估报告披露水平较高,内部控制审计报告披露水平较低,且各行业信息披露水平存在明显差距.     

权变理论基础的企业内部控制研究——基于网络信息视角

现代化网络信息技术条件下企业内部控制研究主要有两个方向,一是内部控制的有效性问题,二是内部控制信息披露的及时性,无论是内部控制有效性研究还是信息披露研究,权变理论基础的,信息技术为手段的研究已经是一个重要的发展方向。