也谈企业所得税核算中应注意的问题——兼与王刚同志商榷

贵刊 2001年第 1期所载王刚同志的《企业所得税核算中应注意的问题》 (以下简称王文 )对企业所得税核算中值得注意的问题做了表述，笔者认为王文中有疏漏之处。 　　一、笔者认为王文中未考虑超过计税工资标准多提职工工资而多提取的职工福利费、工会经费和职工教育费对所得税额的影响。《企业所得税暂行条例》第六条规定：下列项目，按照规定的范围、标准扣除，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的 2％、 14％、 1 5％计算扣除……。《企业所得税税前扣除办法》第六条 (四 )规定：税收法规有具体扣…     

财务会计与所得税会计对固定资产处理的异同

国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作；而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，于2000年12月29日发布了《企业会计制度》(以下简称《制度》)。这两项法规在各自领域的影响都相当大。     

借款费用会计税务差异及纳税调整

财政部于2001年颁布的《企业会计准则——借款费用》与2000年1月1日起执行的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)和1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)中对借款费用的有关规定存在较大差异。如何认识这些差异?     

坏账准备与企业所得税纳税调整

财政部印发的《企业会计制度》于2001年1月1日起暂在股份有限公司内实行。《企业会计制度》中的一些规定与《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《企业所得税税前扣除办法》(以下简称税收法规)对税前扣除的确认原则和税前扣除的具体项目、内容的有关规定存在着差异。本文拟就股份有限公司按照《企业会计制度》规定提取坏账准备与企业所得税纳税调整问题作些探讨。     

借款费用会计税务差异及其纳税调整

财政部于2001年颁布的《企业会计准则——借款费用》与2000年1月1日起执行的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)和1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)中对借款费用的有关规定存在较大差异。如何认识这些差异?这些差异对借款费用的会计处理又会有何影响呢?本文就两者之间的差异及如何进行纳税调整作一些探讨。     

企业所得税申报表内容的修订及对纳税的影响

一、计税工资扣除标准提高 财政部、国家税务总局《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到2006年后6个月扣除。文件同时规定，各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20％的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。     

关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知

经国务院批准，自2006年7月1日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月1600元，同时停止执行按20％比例上浮的政策。为保证该项政策从今年下半年起顺利实施，根据《财政部、国家税务总局关于凋整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）精神，现就具体实施中有关问题通知如下：     

新会计准则对企业所得税会计处理的影响

国家税务总局2000年发布的《企业所得税税前扣除办法》,明确了所得税扣除方法。加强了企业所得税的征收管理工作,而财政部为了提高会计信息质量。于2006年2月发布了《企业会计准则第18号--所得税》(以下简称"新准则"),要求从2007年1月1日起在上市公司范围内率先施行。     

聚焦部分行业广告宣传费税前扣除政策调整

考虑到不同类型的企业的特殊性,为使广告费和业务宣传费的扣除规定具有较大的灵活性,又确保《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的稳定性,财政部、国家税务总局于2009年7月31日正式发布《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税[2009]72号),对部分行业广告费和业     

谈固定资产清理损失所得税前扣除问题

笔者在工作中接触到一个固定资产清理损失能否在所得税前扣除的案例。依据《企业所得税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)、《财产损失所得税前扣除管理办法》等相关规定,作一些粗浅的分析。     

企业所得税税前扣除规定新变化

2006年4月18日,国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号),规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用新企业所得税申报表(以下简称"新申报表")。新申报表对部分税前扣除项目进行了调整。笔者现就发生变化的税前扣除项目进行分析。     

速算业务招待费的扣除限额及其要求

为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局以国税发 [2000]84号文颁发了《企业所得税税前扣除办法》 (以下简称“新办法” )。新办法对业务招待费的扣除比例略作提高。按照旧制度，销售净额 1 8亿元的企业，可扣除的业务招待费最高限额为 36万元。按新办法的规定，销售营业收入净额达到 1 8亿元的企业，可扣除的业务招待费最高可达 57万元。减少计算档次。按照旧制度，业务招待费扣除限额分四档计算，即：全年销售净额 (营业收入 )在 1500万元 (不含 1500万元 )以下的，不超过年销售净额的 5‰；超过 1500万元 (含 1…     

企业所得税法新旧法条要点对照

2007年3月16日,我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》,该法将于2008年1月1日起施行。新的《企业所得税法》将取代1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《企业所得税暂行条例》。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同,本文将企业所得税法新旧法条要点加以归纳,以备读者比较。(注:本文仅就新《企业所得税法》与现行《企业所得税暂行条例》、《外商投资企业和外国企业所得税法》中的有关条文加以比较,不涉及依据现行税法制定的法规、部门规章以及规范性文件的有关规定。)     

企业所得税税前扣除规定新变化

2006年4月18日，国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用新企业所得税申报表（以下简称“新申报表”）。新申报表对部分税前扣除项目进行了调整。笔者现就发生变化的税前扣除项目进行分析。     

投资损失扣除不应牺牲企业资金的时间价值

一份迟到的资产损失扣除通知 2011年3月25日，在深圳证券交易所上市的金路集团（000510）对外发布了《四川金路集团股份有限公司关于资产损失企业所得税税前扣除的公告》。     

对《企业所得税税前扣除规定新变化》一文的异议

《财会月刊》(会计)2007年第7期发表了李明泰同志的《企业所得税税前扣除规定新变化》一文,文章对企业所得税税前扣除规定的新变化进行了深入的阐述,对指导企业进行正确纳税申报大有帮助。但对其所举事例二,笔者认为处理不     

药企广告费税前扣除提高至25％

国家税务总局近日下发了《关于调整制药企业广告费企业所得税税前扣除标准的通知》。通知明确规定，制药企业自2005年度起，每一纳税年度可在销售(营业)收入25％的比例内，据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。     

企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的规定

为规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称实施条例)第一百一十九条的规定,现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题规定如下:     

企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

国家税务总局公告2012年第15号根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例(以下简称《实施条例》)以及相关规定,现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下:一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题     

企业所得税法新旧法条要点对照

2007年3月16日，我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法将于2008年1月1日起施行。新的《企业所得税法》将取代1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《企业所得税暂行条例》。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同．本文将企业所得税法新旧法条要点加以归纳，以备读者比较。