玩火者必自焚——一桩虚开增值税专用发票案侦破纪实

1999年8月18日,鸿雁传书,一封来自河南的协查函寄到了庄河市国税局票证科,当天票证科的同志就来到开票单位进行逐笔核对,经查由庄河市兴达工艺品厂开给河南省镇平县丝绸进出口总公司的12组专用发票,税额为150717.87元,存根联为2207．05元,属大头小尾虚开增值税专用发票。     

对购进免税农产品进项税额抵扣问题的探讨

新税制执行以来，为堵塞不法分子利用增值税专用发票偷骗税行为，围绕增值税专用发票的使用管理，税务机关出台了一系列严格的管理措施，使增值税专用发票的管理制度在实际工作中不断地完善，有效地遏制和打击了利用增值税专用发票获取非法利益的不法活动。……     

一般纳税人售免税货物不得开专用发票

近日,记者从国家税务总局获悉,增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。为加强免征增值税货物专用发票的管理,国家税务总局日前专门发出通知,明确规定增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。通知还强调,一般纳税人销售的货物,由先征后返或即征即退改为免征增值税后,如果其销售的货物全部为免征增值税的,税务机关应收缴其结有的专用发票,并不得再对其发售专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发售专用发票的,应按照有关规定予以严肃处理。(摘自《财会信报》)一般纳税人售免税货物不得开专用发票     

增值税专用发票案件的发生原因及防范对策

增值税专用发票是增值税一般纳税人之间的购销商品、提供或接受增值税应税劳务活动中，开具、收取的收付款凭证。增值税专用发票是限于增值税一般纳税人领购使用，由于增值税专用发票具有抵扣税款的功能，一些不法分子把它作为有利可图的工具，采取不正当手段，干方百计利用增值税发票偷骗国家税收，捞取不正当利益，使得增值税专用发票案件频频发生，给税收工作带来了不少麻烦，因此，防止增值税专用发票犯罪的工作非常重要，应值得重视。     

对认证不符的增值税专用发票委托协查工作的探索思考

增值税专用发票协查系统是“金税工程”的一个子系统。为了防范和打击虚开增值税专用发票等违法犯罪活动，加强增值税专用发票协查监控力度，提高增值税专用发票协查效率，国家税务总局制定颁布《增值税专用发票协查管理办法》(以下简称《办法》)，用以规范和指导增值税专用发票协查监控管理工作。现就铜陵市国税局2002年1-4月份对认证不符的增值税专用发票进行委托协查工作情况作一个调查，并就工作中出现的问题作一些有益地探索和思考。一、调查情况今年以来，铜陵市国税局积极贯彻落实总局和省局关于加强对认证不符的增值税专用发票进行协查工作，凡辖区内企业取得的通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，一律由办税服务厅进行密码认证，对认证不符的增值税专用发票转由稽查局统一协查监控管理。1-4月份，稽查局共对办税服务厅转来的28起59份认证不符的增值税专用发票进行了稽查和协查，涉案税款760550.12元，发出协查函件23份，回函16份，暂未发现偷骗税问题。其中：经密码认证发票代码不符的36份，发票号码不符的9份，税款和票面不符的8份，开票日期未填写的1份，重复认证的5份。根据部分回函情况来看，发票代码、号码不符的增值税专用发票，系防伪税控系统未...     

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理．在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。     

如何识别增值税专用发票年版问题

为加强对增值税专用发票使用管理，1998年国家税务总局决定作废94版增值税专用发票。近日来．不少企业询问在经营活动中如何识别增值税专用发票的年版问题，另外税务系统也有不少税务干部对增值税专用发票年版问题不是十分清楚；     

关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理．在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。     

增值税专用发票使用规定（试行）

增值税专用发票使用规定（试行）为了加强对增值税专用发票（以下简称专用发票）的使用管理，确保增值税凭发票注明税款抵扣制度的顺利实施，国家税务总局制定了《增值税专用发票使用规定｝），现印发给你们，并就有关问题通知如下：一、专用发票不仅是纳税人经济活动中的...     

国家税务总局关于增值税税控系统打通整合试运行期间红字货物运输业增值税专用发票开具有关问题的通知

为落实国务院进一步深化行政审批制度改革的要求，提高办税效率，国家税务总局拟取消申请开具红字增值税专用发票的审核。为做好相关准备工作，正在试运行的税控系统打通整合软件中增加了《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》功能。     

强化“四小票”审核严防虚开增值税票

随着增值税专用发票防伪税控系统的全面推广，利用增值税专用发票进行违法犯罪的行为得到了有效遏制。但由于增值税制所设定抵扣条件和范围的界定，利用“四种其他抵扣凭证”（简称“四小票”）可以抵扣税款，这使不法分子有了可乘之机。有些企业为了达到虚开增值税专用发票的目的。利用虚假的海关完税凭证抵扣税款，为他人开具增值税专用发票，掩盖其虚开增值税专用发票的真实目的，从而逃避法律的制裁。     

生产免税产品也应按规定开具发票

免税是税制中对某些特殊情况给与免除税负的一种规定。《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》中对免税的企业不得开具增值税专用发票有明确规定。在税收征管中发现，有少部分既生产免税产品，又生产应税产品的企业，在利益驱动下，利用应税产品取得增值税专用发票，对免税产品违规开具增值税专用发票。给     

增值税专用发票运行中的问题与对策

前段时间我们对全盟增值税专用发票的领取、使用、填开和外购索取等情况进行了检查。通过检查发现，在增值税专用发票运行中，还存在着一些问题：     

农业税收票证管理亟待微机化

农业税收票证是农业税收会计的原始凭证，也是征收机关检查征收人员是否严格执行“双限”的重要手段。目前我省绝大部分县（市）农业税收征管机关对农业税收票证的领取、发放、核销仍实行手工操作。由于县（市）级农业税收票证管理机关处于既要发放又要核销这样的特殊地位，实行手工操作不仅加大了税收票证管理人员的工作量，而且也容易造成税收票证管理工作的混乱。     

国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告

为进一步规范增值税发票管理,满足营业税改征增值税工作需要,税务总局决定对增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票（以下简称普通发票）进行改版,同时提升专用发票和货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）防伪技术水平。现将启用新版增值税发票有关问题公告如下：     

国家税务总局：关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知

切实开展增值税纳税评估工作，对于及时发现和打击增值税专用发票(以下简称专用发票)犯罪活动具有十分重要的意义。因此，为遏制犯罪分子以注册商贸企业为手段从事专用发票犯罪活动，《国家税务总局关于加强商贸企业增值税征收管理有关问题的通知》(国税发[2001]73号)规定，必须根据《增值税日常稽查办法》按月对商贸企业进行增值税纳税评估(以下简称纳税评估)，     

国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知

为解决《增值税专用发票使用规定》试行以来存在的问题，国家税务总局于2月14目下发了《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的通知》(国税明电[1994]035号)。据了解，目前专用发票使用中突出的问题，是商业零售企业开具专用发票的随意性较大，     

要注意专用发票使用时限

近日,税务机关在对某企业的进项税额进行审验时,对该企业１９９８年开具的１９９４年版的增值税专用发票当场加盖了“不准抵扣”戳记,企业由于不懂政策给自己造成了不应有的损失。其实,企业的损失是完全可以避免的,因为国家税务总局对此早有明文规定。国家税务总局〔１９９７〕国税函４４０号《关于统一作废１９９４年版增值税专用发票的通知》规定：一、从１９９７年１１月１日起,全国统一停止发售１９９４年版专用发票。二、从１９９８年１月１日起,全国统一停止开具１９９４年版专用发票。三、对纳税人取得１９９８年１月１日以前…     

金税工程：迈向税务管理信息化的通途（三）

1994年，我国开始补充以增值税为主体的新的流传税制，在增值税征管中，实行了凭增值税专用发标注明税款抵扣制度，增值税专用发票不仅是记载商品或劳务购销额的财务凭证，同时还是购货方据以抵扣增值税进项税款的法定依据。自增值税专用发标使用以来，就受到社会上不法分子的“关注”、“厚爱”，造成增值税专用发票违法犯罪活动猖獗，国家税收流失严重，给增值税的正常管理带来了极大陷患，因而，研究采取科学的管理系统切实加强增值税专用发票管理和稽核检查，确保增值税制健康运行，就成为各级税务部门的当务之急， 一要求，国家税务总局及时与联合航天工业总公司协作，集中力量，专题攻关，研制开发了增值税专用发票防伪税控系统，并逐步在全国所有的增值税一般纳税人中推行运用。增值税防伪税控系统采用了强大的电子密码技术，运用理论上不可破译的“一机一密、一次一密”的密码体制，通过取消手工开票、要求纳税人开具密电脑版专用发标，并由税粤机关还原比对密信息，可以及时审查识别假标真开的大头小尾“阴阳”票等,人而为税务部门防止和严厉打击专用发票犯罪活动，切实堵塞税收流失漏洞，提供了一个先进的管理手段。     

农副产品收购发票管理失控问题及对策

非增值税专用发票进项税额抵扣管理失控是当前增值税一般纳税人管理中存在的疑难问题之一，其中农副产品收购发票进项税额抵扣问题尤为突出，不仅造成收购环节虚抵进项税额，而且直接提供了虚开增值税专用发票的前提条件，造成大量税收流失。