地方税制弊端与改革的政策性建议

地方税制直接决定着地方税收与当地经济的关联度,决定着地方政府对当地经济社会发展的调控能力.本文从税权分置、地方主体税种二个角度分别探讨了目前的地方税制存在的弊端,提出了地方税制改革的政策性建议:建立三级分税体制以充分调动地方政府积极性,因势利导强化地方税源中营业税的主体地位,因地制宜培育新型地方税种.     

地方税制弊端与改革的政策性建议

地方税制直接决定着地方税收与当地经济的关联度,决定着地方政府对当地经济社会发展的调控能力。本文从税权分置、地方主体税种二个角度分别探讨了目前的地方税制存在的弊端,提出了地方税制改革的政策性建议:建立三级分税体制以充分调动地方政府积极性,因势利导强化地方税源中营业税的主体地位,因地制宜培育新型地方税种。     

中国社会保障税税制设计的探讨——基于企业增值税代替工资总额为税基的税制设计构想

对于中国社会保障税税制的设计,以企业增值税代替现行的工资总额为税基,把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基;在提出中国社会保障税设计应遵循的原则基础上,进行社会保险税税制要素设计的若干构想;最后,分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。     

中国涉外税制三十年：建立与改革

政革开放初期，为了适应对外开放的需要，从所得税到流转税，中国建立并实施了一套比较独立的涉外税制。1993年到1994年中国进行了系统性的税制政革，统一了流转税制和个人所得税制，但外商投资企业和外国企业依旧实施独立的所得税法。2008年1月1日，遵循国际税收惯例，实施统一的内、外资企业所得税制度，结束了内外两套税制的历史。中国涉外税制，为中国改革开放、引进外资、发展经济和建立市场经济体制做出了巨大的贡献。     

论中央与民族自治地方政府间财政关系新原则

对于中央与民族自治地方政府间财政关系的原则而言,财权与事权统一或者财力与事权相匹配的提法都比较笼统。中央与民族自治地方政府间财政关系的基本逻辑应为:在明确民族自治地方政府公共服务职责和支出责任的基础上,匹配相应的财力,财权作为财力的基础。此外,应逐渐完善民族自治地方的财政自治权,与财力共同形成财政共治力,以满足其公共服务职责的需要,完成支出责任。因此,中央与民族自治地方政府间财政关系的新原则为明确民族自治地方政府的公共服务职责和支出责任,支出责任与财政共治力匹配。     

中央与地方政府间财政关系的效率分析

制度设计的初衷是规范秩序和提高效率,通过考察分税制基础上的政府效率,我们发现在分税制实际运用的过程中,政府效率在一定程度上受到了限制。本文针对这一矛盾详细分析了现行分税制在制度设计和实际运用过程中存在的问题,并在现代公共财政关系的基本理论的框架下,为如何进一步完善财政体制,增进政府效率提出几点建议。     

美国房地产税制对中国的启示与借鉴——基于50个州房地产税制运行及税负结构分析

美国是西方发达国家中房地产税制较为完善的国家之一,而且在联邦政府、地方各级政府之间房地产税制安排上有其独特性.本文在对美国房地产税制特征进行梳理归纳的基础上,根据2014年各州房地产税的实际税负情况,就房地产税评估、税收优惠及法定税率等税制要素对实际税负的影响作了比较分析,特别是对税收限制条款的背景、作用等作了深入分析,提炼了房地产税收的制度设计与征收管理方面的启示,从房地产制度总体设计、不同类别房地产税率协调、设定税收限制条款、规范评估管理及信息披露等方面提出了建议,以期为中国房地产税改革提供参考.     

有限政府视域下的中央与地方税权划分问题研究——以我国当前的分税制格局为例

有限政府强调的是政府的有限性,其目的是为了预防公权力机构对社会生活的不必要干涉,因为这种干涉往往是高成本、低收益,甚至是负收益,不符合当前建设服务型政府的时代要求,更不符合经济学意义上的帕累托最优。税权作为政府权力的核心组成部分,更应当深入讨论其有限性。分税制格局下的中央政府与地方各级政府的税收划分构成了税权的纵向划分,而当前的我国税权纵向划分导致的利益格局无形中阻碍了政府公共服务职能的发挥。     

王安石与皮特：税制改革的两位名相——兼论中英传统税收文化差异

中国古代的改革家，如汉之桑弘羊、宋之王安石、明之张居正，无不注重税制改革。我国如此，外国也不例外。18世纪英国名相小皮特，本为托利党党魁，却毅然废除代表本党利益的《谷物法》，致力于税制改革，为英国顺利进入自由资本主义时代，为大英帝国的实力扩张奠定了基础。本文试对王安石与皮特的税制改革作一比较，通过其成败异数的分析，探讨中英传统社会的国情(尤其是税收文化)差异。     

进一步改进中央与地方政府间税权配置

从介绍政府间税权配置的基本原则及中央与地方政府间税权配置的基本模式出发,认为目前我国中央与地方政府间在税权配置问题上仍存在着许多问题。为了更好地实现政府间“事权与财权”的相对统一,就有必要对我国中央与地方政府间的税权配置做进一步的改进。要进一步增加地方政府的税收自主权,改进增值税和企业所得税的分享制度,继续推进“费改税”政策,加强税收征管、提高税收努力程度,逐渐建立规范的转移支付制度。     

规范政府职能优化中央与地方税收结构

从重新界定政府职能范围入手，分析了公共财政条件下政府职能范围确定的基本依据以及由此决定的各级政府之间事权与财权的划分准则，并结合现行分税制体制下中央与地方政府之间事权、财权划分方面存在的问题，提出了中央与地方税收结构优化的政策建议。     

中央与地方财政博弈的分析

本文首先回顾了我国财政体制改革的历程，然后分析了中央政府与地方政府在两种不同条件下的财政博弈行为，最后根据博弈模型并结合我国现状对现行分税制财政体制的完善提出建议。     

我国地方政府间税收竞争的空间计量分析——基于省际面板数据的考察

由于生产要素的流动性,地方政府往往会受到空间地理上邻近地区税收政策的影响。通过空间计量面板数据模型与1998—2010年的省际面板数据分析研究显示,我国各省在企业和个人所得税方面,存在明显的税收竞争,地方政府间的所得税竞争显著,呈现空间策略互补的特征。     

地方政府与企业税收合谋的一个博弈模型

地方政府与企业在税收征纳关系上存在利益冲突。但在税收计划管理体制下,客观存在着地方政府“买税”以及地方政府与企业税收合谋人为操纵税收收入进度现象。通过国内外研究文献的梳理和采用博弈论方法,构建了地方政府、企业与中央政府的三阶段博弈模型,论证了地方政府与企业税收合谋行为存在的客观必然性;提出应进一步推进以分税制为核心的财税体制改革、改革和完善税收计划管理体制,建立税务审计制度,加强税源监控力度,防止税源流失和保证财税收入。     

养老保险补贴的央地财政责任划分

现阶段我国养老保险体系中需由政府提供补贴的险种包括城镇职工基本养老保险、机关事业单位养老保险与城乡居民基本养老保险,但我国央地财政责任划分相当混乱,其根源在于养老保险历史债务的存在。未来我国养老保险体系宜设置为四层结构--国民基础养老保险、职业养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄养老保险,其中前二者均为强制性保险且须由政府提供补贴。故划分养老保险补贴央地之间财政责任应分为两步--首先界定历史债务的央地之间财政责任;其次确定新的养老保险体系下央地之间财政责任。     

国有财产的中央与地方关系法治考量

国有财产的中央与地方关系主要有统一所有说和分别所有说两种观点。我国国有财产应当采取三级所有的分别所有原则,不仅有利于中央与地方分权,而且还有利于国有财产从王室私产向公共财产的转型。国有财产划分关键要解决好中央与地方之间财权与事权相适应问题以及国有财产的市场转型问题。国有企业、行政事业单位和国有资源是中央与地方之间国有财产划分的重要环节。国有财产划分还要适当考虑到地区之间的平衡问题,确保相对公平。     

宏观调控中的中央与地方政府的协调问题

近年固定资产投资过热的主要原因之一，是房地产投资过热引起，土地违法批租又是房地产过热的源头。在经济利益驱使下，地方政府难以同中央政府有关把好土地关的政策相协调。而实行土地年租制则可以减少地方政府的利益冲动，增加地方政府的财政收入，可使财权事权相对应，加强规划和行政立法，是理顺中央与地方政府的有效工具。     

日本中央和地方财政分配关系及其借鉴意义

日本是单一制国家,财政分配实行中央向地方转移支付.日本各级政府间事权划分明确,对于某些共同承担责任的事务,各级政府的职责明确;税源划分明确,分国税、都道府县税和市町村税.日本的转移支付制度由地方交付税和国库支出金构成,前者以平衡地区间财力为目的,后者以实施国策为目的,资金分配的客观化、规范化和法制化是二者的共同特点.借鉴日本经验,我国应加大转移支付力度和加快制度改革,尤其是要扩大规范性转移支付的规模,并改革税收返还和专项支出制度.     

清代中央与地方财政分配关系的研究与借鉴

中央与地方的财政分配关系有史以来都是一个纷繁复杂的问题,对经济的长远稳定和发展至关重要。在清代,中央与地方的财政关系经历了中央集权型、地方分权型和中央与地方争权型3个阶段,中央与地方地财政关系的演变与社会性质、政府职能、经济等因素密切相关。当前中国的财政分权体制仍处于改革阶段,借鉴清代财政分配关系对完善中国财政分配体制有着重要意义。