企业境外所得税收抵免政策解析

税收管辖权的重叠必然导致国际间重复课税。抵免法是各国推荐的消除重复课税的方法。本文在介绍国际税收抵免相关概念和原理的基础上,就我国企业境外所得税收抵免有关问题进行了分析解读,并比较了新旧政策的主要变化。     

财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

2009年12月25日,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2009]125号一文,对纳税人境外所得的税收抵免办法提供了指导。政策背景财政部、税务总局曾经在1997年发布了《境外所得计征所得税暂行办法(修订)》(财税字[1997]116号)的通知,由于新企业所得     

关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

<正>财税[2009]125号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实     

企业境外所得税收抵免制度研究

我国现行企业境外所得税收抵免制度主要包括国内税制和对外税收协定两个部分,目前还存在一些问题:分国限额抵免不利于企业走出去,对境内、境外所得进行成本费用分摊操作性差,亏损弥补的限制抑制了企业境外投资动力,返程投资居民企业国内税收无法抵免,允许间接抵免的企业层级过少,对税收饶让的限制加重了走出去企业的税收负担,超限额抵免结转限制造成税收抵免不足等。本文针对这些问题,提出了相应的改进建议。     

企业境外所得税收抵免相关问题分析

本文从现行我国企业境外所得税收抵免相关税收政策的执行情况入手,梳理出现行税收政策亟需解决的问题,并借鉴部分国家的经验,提出了进一步完善我国企业境外所得税收抵免相关税收政策的思路和建议。     

居民企业境外所得税收抵免的计算

当居民企业取得境外所得时,通常已经在所得来源地按照当地的相关法律缴纳过所得税。如何按照我国税法规定正确计算可抵免的境外所得税额是每个有涉外业务的居民企业面临的难题。本文介绍了居民企业境外所得税收抵免相关项目的计算,并以案例的方式进一步加以分析。     

境外所得如何计征所得税

所得税纳税人应税所得既有来源于境内所得．又有来源于境外所得时，笔者认为，应分别计算境内、外所得税，境外所得按规定单独计算补税有其特殊性。     

财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定,现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：     

中韩税收协定有关税收饶让抵免及股息所得间接抵免问题的分析

文章用例说明中韩税收饶让对在华韩资企业的影响,以引起双方政府的注意,并应在新的饶让条款延期谈判中予以考量。     

财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和图企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定,现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：     

解析《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》

中国企业发展的重要战略问题。与此同时,中国企业的国际化发展、“走出去”,战略的推行,也需要税收法律法规的规范与支持。为了进一步完善企业境外所得税收抵免制度,明确相关原则,细化操作办法,2009年12月25日。财政部、国家税务总局发布了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）。     

国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

政策背景 我国企业所得税法明确对来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税允许抵免,2009年12月25日,财政部、国家税务总局下发了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）。     

个人境外所得的税收抵免规则与案例解析

个人所得税改为综合与分类相结合的税制后,居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号,以下简称《公告》)的发布进一步完善了个人境外所得来源地判定、境外所得抵免及征管等规则,对居民个人所得税年度汇算将产生较大影响。本文对完善所得来源地确定规则等《公告》带来的政策变化进行了梳理,结合案例对《公告》的内容进行了解析,并从注意政策新旧变化、对"追溯抵免"概念和内涵的理解等方面提出了适用政策需重点关注的若干问题。     

企业管理与会计信息对所得税的影响

随着社会主义市场经济的建立和完善，各种经济类型的企业或经济实体不断涌现，原来企业所得税收入由以国有企业所得为主，逐步变为多种经济类型企业所得税的新格局，其中股份制企业所得税占企业所得税比重居首位。目前，所有制结构变化，公司制度逐步建立，企业管理与会计信息模式缺乏规范化、法制化，影响了所得税税源的征收管理，     

关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

<正>财税[2011]47号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务周:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的有关规定,现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下:一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照1 5%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限     

中国对境外所得税收规定的政策研究

我国企业所得税法明确规定,对来源于境外的所得实行分国限额抵免法计算征税,境外所得已纳所得税,低于限额的部分允许抵免所得税,高于限额的部分不允许抵免,但可以在以后的五年内实行抵免,限额是指境外所得按照我国企业所得税法计算的应纳税额。另外,企业所得税法在免税中还规定“符合条件的居民企业之间取得的权益性投资收益可以免税”,但对企业来源于境外的所得没有进一步明确,我们在执行是是否可以比照执行。这些问题在我国现在实行“一带一路”建设中将会出现一些重要的分歧,在修订企业所得税法时要求认真考虑。     

高新技术企业境外所得的税收计算

(一)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;     

解读企业境外所锝税收抵免操作指南

7月2日,国家税务总局发布了《企业境外所得税收抵免操作指南》（以下简称“操作指南”）。这是在2009年12月25日财政部和国家税务总局联合发布《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号,以下简称125号文）的基础上,针对具体问题作出的详细解释。本期“税法解析”栏目邀请毕马威企业咨询（中国）有限公司的专业人士对操作指南中的重点内容进行解读,并指出和之前企业所得税实施条例释义指南等相关规定的不同之处。     

企业及个人境外所得的税收抵免办法

税收抵免是国际间消除重复征税、减轻纳税人税收负担的一种重要途径。采用适当的税收抵免办法,对于促进国际间资本、技术和人才的交流和全球经济的发展都将产生积极作用。世界各国所采用的税收抵免方法通常有三种：免税法、费用支出扣除法以及税额扣除法。税额扣除法又包括全额扣除和限额扣除两种,我国企业所得税和个人所得税均采用了限额扣除法。