浅谈增值税税制改革在会计核算中存在的问题及对策

<正>增值税作为我国税收体系中所占比重较大的主要流转税种,是我国财政税收的主要来源。在经济危机影响日益广泛的背景下,我国于2008年颁布了新的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,并已于2009年1月1日起施行,从而将原来的生产型增值税改革为消费型增值税。尽管新的增值税税制改革在一定程度上降低了企业税负、节约了资金,提高了企业的市场竞争力,但是其会计核算仍存在不可忽视的问题。文章拟从该税制改革出发,对改革后会计核算方面仍存在的问题进行探讨并提供一些建议。     

新形势下对增值税转型改革全面推开的思考

2004年7月1日,东北地区开始实施扩大增值税抵扣范围政策,我国进入了增值税转型的试点与推广阶段;自2007年7月1日起,增值税扩大抵扣范围由东北地区向中部六省中的26个城市推开;2008     

新准则下财务报表认知探讨

根据财政部下发的《企业会计准则第1号—存货》等38项具体准则,规定上市公司自2007年1月1日起施行,并鼓励其他企业执行,后国资委规定大型国有企业自2008年1月1日起施行。本文重点讲述了新准则下财务报表的变化。希望通过变化的描述能够加深对新准则下报表的认知并进而提供财务分析认知。     

"营改增"对建筑施工企业的影响及相应处理

自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税,此举势必对建筑施工企业在税种税率、劳务定价、会计核算、纳税申报以及税务筹划方面产生影响,文章针对上述影响的具体内容提出了应对措施,以期为建筑施工企业在实务操作层面尽快适应税制改革提供借鉴.     

新准则下财务报表认知探讨

根据财政部下发的《企业会计准则第1号一存贷》等38项具体准则,规定上市公司自2007年1月1日起施行,并鼓励其他企业执行,后国资委规定大型国有企业自2008年1月1日起施行.本文重点讲述了新准则下财务报表的变化.希望通过变化的描述能够加深对新准则下报表的认知并进而提供财务分析认知.     

国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告

（2013年2月6日国家税务总局公告2013年第7号） 为解决营业税改征增值税试点期间航空运输企业总机构试点纳税人缴纳增值税问题,国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法》,现予以发布,自2012年9月1日起施行。     

我国增值税转型相关会计问题分析及改进建议

一、前言 我国自2009年1月1日起,在全国范围内全面地推行消费型增值税,这是我国应对全球经济危机、扩大内需、深化税制改革的重大举措.转型实施的前后,有不少学者对于相关的固定资产涉税会计核算问题进行了分析.梁瑞红、陈爱林(2005)结合试点的的经验探讨了增值税转型对于相关问题会计处理的影响;孟宪宇(2006)、李英桂(2007)对增值税转型会计的科目设置进行了分析,提出了新的科目设置方案及其会计处理方法,并阐述与固定资产有关的各种情况下增值税的会计处理;王琼(2008)、张辉(2009)和李荣德(2009)对增值税政策转型后固定资产涉税的会计处理进行了探讨;杜学文(2010)基于2009年增值税制转型促使增值税"税会分离"的核算差异加剧的情况,分析了增值税转型对会计核算的影响,并提出了完善增值税涉税会计处理的相关建议.     

增值税会计核算方法存在的问题与改进措施分析

2009年新修订的增值税税制标志着我国从生产型增值税开始向消费型增值税过渡。对于现行的消费型增值税制,虽然其减轻了企业税负,有利于企业发展,但鉴于新增值税制处于改革实行初期,仍存在诸多会计核算方面的问题。为此,本文分析了现行增值税会计核算方法中的问题,并提出了相应的改进措施。     

营业税改征增值税后费用化会计核算探讨

正一、增值税会计核算方法变革的必要性与紧迫性2009年1月1日起增值税转型后,企业购买生产经营性的固定资产所支付的进项税额可从通过认证次月的销项税额中一次性抵扣,而企业购买的用于生产经营的机器、设备、运输工具等固定资产将在后续会计期间使用N年,持续给企业带来收益并产生销项     

新准则下消费型增值税对固定资产的涉税核算——解读（财税[2007]75号）

自2004年7月1日,我国在东北地区部分行业率先实行了扩大扣税范围政策试点以后,财税部门又将于2007年7月1日在河南、山西、湖南、湖北、江西、安徽等中部六省的26个城市扩大增值税抵扣范围的政策.具体涉及制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业等中部地区颇有代表性的八大行业.税制的变动要求与之适应的会计核算的协调.本文将结合2006年财政部发布的新《企业会计准则》及应用指南,以及财政部国家税务总局关于印发《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知(财税[2007]75号)、《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》(财会[2004]11号)等财税法规,就消费型增值税对固定资产的涉税业务,做一简要分析.     

新会计准则与商业银行信用卡业务会计核算探讨

国家财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则》（以下简称新会计准则）,新会计准则白2007年1月1日起在上市公司范同内施行。新会计准则的出台不仅意味着会计核算的内容发生了重大变化,也对商业银行信用卡业务中的会计核算产生深刻影响。     

中部地区增值税转型下的涉税会计核算

继东北地区扩大增值税抵扣范围后，期待己久的中部地区终于迎来了发展的机遇。2007年5月1日，财政部、国家税务总局下发《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知》，自2007年7月1日起中部地区试点试行购进固定资产抵扣增值税进项税额的办法，有关涉税会计处理如下：[第一段]     

“营改增”后企业的税收筹划

正2013年8月1日,营业税改征增值税试点范围推广到全国试行。2014年1月1日起,铁路运输和邮政服务业纳入"营改增"试点,自2014年6月1日起,电信业纳入营业税改征增值税试点范围。营业税改征增值税试点范围不断拓展,对试点企业的经营管理产生深远影响,企业原有的税收筹划方案不再适用,企业财务人员必须随着新政策及时调整税收筹划方案。本文提供了几个"营改增"后企业的税收筹划方案供大家参考。     

简析增值税转型对企业的影响

<正>自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即自2009年1月起允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,在全国范围实现增值税由生产型向消费型的转换。一、增值税转型对企业纳税的影响消费型增值税政策下,纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣。增值税转型对纳税企业到底会有什么影响?这种影响是否仅涉及到所得税以及其他税金?对于这些问题     

新企业所得税法实施过程中出现的可题及对策

2007年3月16日,十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）,并于2008年1月1日起施行。同时,2007年11月28日,经国务院第197次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,并自2008年1月1日起施行。据统计,世界159个开征企业所得税的国家和地区,其所得税的平均税率为28．6％,我国周边18个国家和地区的企业所得税平均税率为26．7％,新企业所得税法借鉴国际经验,     

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理．在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。     

导读

2004年7月1日起在东北地区进行扩大增值税抵扣范围的增值税改革试点,2007年上半年,中央又决定从2007年7月1日起在中部六省实行增值税试点,目前试点面扩大到9个省。武汉大学副校长吴俊培撰写的《全面理解增值税改革试点的意义》一文,提出了增值税试点的意义远远超出增值税转型的本身,成为优化我国税制和完善我国财政体制的突破口,同时也提出了我国目前的增值税改革试点经验是值得充分肯定的,但不能急于把它作为一个税种的改革经验在全国推广。     

不动产价格刚性与适应性综合调整——从地价及其附加税费提高谈起

自2007年1月1日国家开始实施《土地出让金收支管理办法》，提高城镇土地使用税（2倍）、耕地占用税（1倍）和新增建设用地使用费（1倍）之后，紧接着从今年2月1日起，按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》精神，将开始对全国房地产企业进行土地增值税的清算工作。在此之前，2006年下半年，天津市提高了经营性土地出让的标准地价。     

影响设备购置税收收益的因素分析

自2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革,其主要内容是：允许企业抵扣新购入固定资产所含的增值税．同时,将小规模纳税人的征收率统一降至3％,转型后,企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可抵扣。     

营改增对鉴证咨询服务业的影响

鉴证咨询服务业作为现代服务业之一,被纳入本次营业税改增值税试点范围,广东省自2012年11月1日开始实施。本文结合笔者所在企业财务实际工作,阐述营业税改增值税试点以来对企业的会计核算,税收负担、财务指标等方面产生的影响,并针对性的提出了相应对策以及要注意完善的会计操作和内控措施。