企业内部控制环境探析

<正>美国COSO委员会于1992年发布的《内部控制——整体框架的报告》(简称COSO报告)中认为：内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的影响，为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果，相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。该报告还指出内部控制包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的     

浅谈内部控制要素

内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守．由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。目前我国企业内部控制建立健全方面的问题．从大的方面来看主要有：一是对内控不重视．这种情况集中体现在一些民营的中小型企业身上：二是制定了相关的内控制度．可是执行力度不够：三是精心设计的伪控制。这种情况则集中体现在一些上市公司。[第一段]     

上市公司财务报告内部控制缺陷驱动因素分析——来自中国上市公司的经验证据

经历了2008年金融危机的寒冬,部分上市公司已采取适应经济环境的内控制度,但仍有相当多企业的内部控制问题并没有改善,建设和加强适合企业本身的内部控制制度已成为企业当务之急。我国企业内控的关键与我国市场环境和经济体制有着重要的联系,要解决我国企业内部控制问题,就是要在分析我国企业内部控制实施与评价特点的基础上,针对我国企业内部控制存在的问题,找出解决办法以保证企业平稳地渡过危机。文章对2009年我国企业披露内控缺陷的情况研究发现,相对没有财务报告内部控制缺陷的公司,存在财务报告内部控制缺陷的公司拥有更多的子公司,上市时间更长,近期更可能经历了兼并或重组。另外,近期频繁经历亏损和陷入财务困境的公司更可能存在财务报告内部控制缺陷,因为这些公司没有足够的资源和精力投入到内部控制体系建设。     

内部控制评估在会计报表审计中的运用

内部控制是指单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵循,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。它包括控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、监督五大要素,涉及企业销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循     

谈谈内部控制流程测试的程序与方法

什么是内部控制？内部控制的定义在COSO（反虚假财务报告委员会发起组织委员会）框架下是指受企业董事会、管理层和其他人员影响，为实现经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标而提供合理保证的过程。     

浅谈房地产开发企业内部控制

在日趋竞争激烈的房地产开发市场空间．加强企业内部控制，防范风险的发生应该引起企业足够的重视。所谓内部控制，COSO报告将内部控制定义为：由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：经营的效果和效率；财务报告的可靠性；符合适用的法律和法规。可见，内部控制是单位内部的一种特殊形式的管理制度．是以一个单位的经济活动为总体。     

内部审计与内部控制的关系

内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、     

我国家族企业内部控制现状及改进建议

目前,以家族企业为主力军的民营经济已经占据了我国国民经济的半壁江山。这些以中小企业为主要组织形式的家族企业的成长与发展对我国的社会经济有重大影响。本文通过分析家族企业的主要界定标准、内部控制的内涵与要旨、家族企业的内部控制特征等方面对家族企业的内控建设提出建议。     

试论内部控制的“多元结构”目标

适应审计及会计需求而产生和发展起来的内部控制之所以再次受到关注，是由于近年财务舞弊的大量发现。1992年COSO报告提出了内部控制的三个目标，但保证财务报告的可靠性是目前资本市场最需要解决的问题，也是内部控制最重要的目标。本文从分析企业内部控制“多元结构”目标着手，说明财务报告可靠性目标在内部控制三类目标中的重要性。笔者认为。财务报告可靠性目标是企业经营效率效果性目标的基础，也是合法合规性目标的基础。     

COSO报告内部控制内容的变化及其启示

1995年,以美国注册会计师协会为首的几个权威机构设立的一个专门委员会－美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会（COSO,即committee of sponsoring organization of the treadway commission)通过广泛的调查研究后出具了一份报告,对内部控制提出了一个新的定义：内部控制是受企业董事会,管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率,财务报告的可靠性,遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程,相比于传统的内部控制概念,这一定义的发展在于,将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度,企业的员工不仅仅应照章办事,还应在各项管理,经营活动中实现效率,效益的原则,这个概念体现了现代意义上的适时,全程的控制观念,相应地,也将内部控制结构改成内部控制成分,包括五个方面：1．控制环境（control environment),是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称,包括管理哲学,经营方式,组织结构,人力资源政策与实务,董事会等。2．风险评估（risk appraisal),包括风险辨识和风险分析,风险辨识有：科技的发展,顾客的需求或预期改变,竞争,新颁法律或行政命令,天然灾害,经济环境改变,资讯系统处理的中断,聘雇员的品质,训练方法及激励制度,经理人责任的改变,企业活动的性质,员工可接近资产的程度,董事 会或监督委员会不够坚定或无效等等;风险分析过程通常包括估计风险的的严重程度,评估风险发生的可能性（或概率）,考量应如何管理风险,亦即评估应如何采取行动。3．控制活动（control activity),指为保证企业目标的实现而建立的政策和程度,包括业绩评价,信息处理控制,实物控制,职务分离等。4．信息与沟通（information and communicate),对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录,包括确认,记录所有有效的经济业务,序时详细记录经济业务,以便适当归类,提供会计报告,采用恰当的货币价值计量经济业务,确定经济业务发生时期,并保证在合理会计期间记录经济业务,在财务报告中恰当揭示经济业务。5．监督（monitoring),通过检查控制活动来实现对控制系统的监督,新内部控制建立在旧的结构的基础上,我们可以发现有如下变化：结构有所变化,由原来的三分法变成现在的五分法;全新提出了一个风险评估的内容;称谓有所变化,原来的会计制度变成信息与沟通,原来的控制程序称为[控制活动,要素间关系发生了变化,原来的结构并不强调其要素的联系,而现在则明确指出了要素之间的相互关系。     

浅谈我国企业的内部控制建设

<正>一、内部控制的含义及要素(一)内部控制的含义内部控制是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。     

公司制企业内部控制要点

企业内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。企业内部控制要达到的一个基本目标是，在经济效益最大化的前提下，保证企业顺畅运转而又不失去控制；同时，要对非常规业务做出有效的反应，通过对内部控制的检测和评价，保证企业能有效地自我调节。     

基金管理公司子公司内部控制体系构建——基于COSO内部控制整体框架的案例分析

以上海W基金管理公司子公司为例,基于COSO内部控制整体框架,系统分析W基金管理公司子公司的五大内部控制要素和控制目标,探索构建了有效的专户子公司内部控制体系。完善的基金管理公司子公司内部控制体系有助于减少特定客户资产管理业务各个环节的运行风险,保障投资者权益,促进资产管理行业健康、稳步发展,并为行业的内控立法及内控标准提供实践参考,同时检验COSO内部控制整体框架理论的普遍性。     

浅议内部控制理论的主要流派及其耦合

如同对其他任一理论的理解一样,内部控制理论也是随着社会经济进步的需要而不断发展,不断完善的。对于内部控制理论的研究,是和管理理论与实践的发展密不可分的。在目前的理论中,对内部控制的相关思考集中于两个领域：一是控制论;二是会计和审计职业界的实践思考。     

中美企业内部控制规范体系比较研究

一、中美企业内部控制规范体系的比较(一)发展状况的比较美国对企业内部控制的研究起步较早,20世纪70到80年代,政府通过一系列措施推动内部控制的实施。1977年,美国国会制定了《反国外行贿法案》,该法案规定每个企业都应建立内控制度。80年代美国一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件引起了对上市公司内部控制的关注,并成立了Treadway委员会。该委员会在1994年提出的《内部控制——整体框架》(也称COSO报告),该报告出台后成为世界各国建立自己内部控制框架的指导性文件。但是,理论和实务界还是认为该内部控     

基于财务报告的内部控制对会计信息质量的影响——来自深交所上市公司的经验证据

本研究以深圳证券交易所2008~2011年主板上市公司为基本研究样本,采用多重线性回归模型,实证检验了基于财务报告内部控制对会计信息质量的影响。研究发现,存在基于财务报告内部控制缺陷的上市公司,将呈现出较低的会计信息质量,而对外披露内部控制自我评价报告和内部控制审计报告的上市公司将呈现出较高的会计信息质量。     

企业内部控制的新进展

内部控制是现代企业管理架构的重要内容,是企业持续发展的制度保证。COSO报告提出了企业内部控制的总体框架,是企业内部控制理论的深化和实践的最新发展。文章介绍了企业内部控制的内涵、构成要素和整体框架,并对COSO报告进行了全面评述。     

基于内部控制的会计信息质量研究——来自我国A股市场的经验证据

当前,我国上市公司普遍存在的会计信息质量问题已成为阻碍我国证券市场发挥合理配置资源作用的一个重要因素。引起会计信息质量问题的原因很多,从理论上讲,内部控制制度的不完善是会计信息质量问题滋生的重要起因。然而在实践中,内部控制的各个因素对会计信息质量影响又如何？文章以深交所上市公司为研究对象,从COSO报告内部控制五因素出发,实证分析了它们与会计信息质量之间的关系。研究表明,并不是所有的内部控制因素对会计信息质量都有影响。只有明确内部控制与会计信息质量之间的关系,才能对症下药,从内部控制的角度发现提高会计信息质量的途径。     

从美国COSO报告的发展看我国内部控制体系的完善

一、COSO报告的发展 美国是进行内部控制理论研究历史最为悠久的国家．在1992年“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、内部审计师协会、注册会计师协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会”（COSO．Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）发布报告《内部控制——整体框架》．即“COSO报告”。1994年．COSO委员会又发出了“对外界报告”的补篇．修改对外报告的范置．纳入部分与保障资产安全有关的控制．后来把1992年的报告及1994年的补篇合称为COSO报告。     

基于案例分析的企业内部控制问题之探讨

所谓的内部控制是指企业为了实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循这三个目标而对整个经营活动进行监督与控制的过程。