浅析《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》

一、《规定》的条文分析最高人民法院公布的《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（以下简称“规定”）对虚假陈述民事赔偿中的会计责任和审计责任作出了法律区分，完善了审计业务及其后果的法律责任界定，使我国证券侵权法律制度同国际保持一致。该规定在承继、整合和矫正既往司法解释的基础上，明确了侵权责任产生的根本原因；明确了利害关系人的范围；承认独立审计准则的法律地位；统一适用过错推定原则和举证责任倒置分配模式；明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定；明确区分会计师事务所承担补充责任和连带责任的具体情形；     

基于比较法视角的设立会计师事务所审计民事责任诉讼时效制度探索

在审计侵权民事诉讼中,有关会计师事务所的责任认定采取过错推定的归责原则,会计师事务所需就其不存在过错进行举证证明,因此,在此类案件中诉讼时效制度安排尤其重要。本文在分析美国、英国、日本、韩国、德国等多个国家对于会计师事务所审计民事责任诉讼时效制度的立法经验和做法的基础上,结合我国《民法典》《最高人民法院关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定》等对于诉讼时效的相关规定,提出对会计师事务所审计民事责任案件（特别是影响巨大的证券审计业务民事责任案件）设置特殊诉讼时效制度的具体建议。     

会计师事务所的勤勉尽责标准与审计侵权责任

在2019年新修订《证券法》实施的背景下，会计师事务所在证券虚假陈述中承担审计侵权责任的风险陡然上升，其责任认定机制急需明确。本文基于《关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定》的实施，结合相关法律法规认为，会计师事务所作为信息披露辅助人，提供的是合理保证而非绝对保证；然后在采用“二分法”厘清会计师事务所勤勉尽责行为标准的基础上对其过错类型进行区分，并强调在界定会计师事务所责任承担形态时慎用连带责任，做到过责相当。同时，应认识到巨额侵权赔偿责任并非唯一激励机制，应注重做好行业风险防范、完善职业责任保险制度、优化声誉机制，以有效激励会计师事务所勤勉履职。     

会计虚假的法律责任问题研究

20 0 3年 1月 9日最高人民法院颁布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《规定》)。这标志着我国司法权正式介入了保护证券投资者合法权益的领域 ,使投资者可以针对虚假陈述的不法侵权行为提起民事诉讼获得民事赔偿。这必将对会计师事务所等中介机构及其从业人员产生强大的震撼作用 ,从而有效遏制当前日益严重的会计信息造假行为。本文以《侵权行为法》为基点 ,结合相关法律规定 ,对审计项目责任人认定及其责任分担进行研究 ,以期注册会计师在执业过程中能有所借鉴 ,减少执业风险。一、上市公司会计虚假…     

我国会计师事务所组织形式发展趋势之思考

不久前，最高人民法院下发的《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》，给会计师事务所带来大的压力。注册会计师和会计师事务所，作为为证券发行、上市或者证券交易活动提供审计服务的专业人员和机构，与证券市场民事侵权纠纷案件有着密切关系。在这种情况下，确立会计师事务所合理的组织形式对在案件的处理中如何界定责任，如何赔偿有着重要意义。笔者主要对我国会计师事务所组织形式的发展趋势问题作初步探讨。 一、我国目前会计师事务 所组织形式的分析根据《注册会计师法》的规定，我国可以设立合伙制…     

审计法视角下出具不实审计报告的民事责任研究

证券法在2019年修订并颁布实施后，会计师事务所承担民事责任逐渐成为抑制违法违规行为的重要手段。此次研究从财务报告目标与审计目标的关系、会计师事务所审计服务的合同关系、审计报告的合理保证以及会计师事务所的独立性要求等相关方面针对会计师事务所出具报告的责任进行研究，以此为基础，辨析会计师事务所在虚假陈述民事责任性质之后，进一步区分会计师事务所的不同过责情形，并分析其应当承担的民事赔偿责任。     

注册会计师对第三方民事责任归责原则问题研究

从1996年四川德阳会计师事务所验资案标志着中国注册会计师第一轮诉讼浪潮开始，到2003年1月9日最高人民法院颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《1．9规定》)标志着我国证券民事赔偿制度真正进入司法实践阶段，这期间关于注册会计师对第三方民事责任问题的讨论从未间断过，至今在会计界和法律界之间仍存在分歧，     

朱建弟：多措并举促进注册会计师行业健康发展

<正>立信会计师事务所首席合伙人朱建弟自当选全国人大代表以来,积极履行职责。今年全国两会,他又提交了完善会计师事务所证券虚假陈述民事赔偿责任制度、人民法院对会计师事务所职业责任审判与执行、建立会计师事务所强制承保制度等多份促进行业健康发展的建议。     

证券民事赔偿诉讼的“软肋”

2002年1月15日,最高法院下发《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》给证券民事赔偿诉讼开了个“小门”。2003年1月9日,最高法院又发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。该规定对因虚假陈述引发的民事赔偿案件的适用范围、前置     

受雇注册会计师承担个人责任的法理研究

受雇人因雇佣活动对他人造成损害，受雇人鲜有承担相应的赔偿责任。《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《规定》含正文)的出台，使受雇人承担个人责任成为了可能。而在会计师事务所中存在着两种雇佣关系：即注册会计师与事务所之间的雇佣关系和审计项目中签字者与其他参与人之间的拟雇佣关系。那么在拟雇佣关系中，拟受雇人应否承担连带责任；拟雇佣人在对第三人负责后，对拟受雇人是否享有有追偿权；如果追偿，适用何种诉讼时效。     

中注协积极应对新证券法实施

修订后的《中华人民共和国证券法》(以下简称新证券法)于2020年3月1日起实施,对注册会计师行业将产生深远的影响。不久前,中注协制定新证券法实施的工作方案,针对全面推行证券发行注册制、会计师事务所从事证券服务双备案制和事后监督处罚力度加大以及会计师事务所民事赔偿责任风险增加等重大变化,围绕提升会计师事务所审计质量采取系列措施。     

证券交易民事赔偿机制研究

自最高人民法院发布《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》(2002.1、15)(以下简称《通知》)以来,股民状告上市公司要求损害赔偿的案件日益增多,银广厦、红光实业等公司均因虚假披露信息而受到股东的起诉。从各地人民法院对案件审理的情况来看,在涉及虚假陈述行为的界定、责任主体范围与责任形式、因果关系与过错的认定、赔偿金额的确定等方面仍存在许多难点问题。为了进一步规范证券民事赔偿案件的审判活动,最高人民法院于今年1月9日发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下…     

注册会计师虚假陈述民事责任若干基本观点

注册会计师出具的审计报告在本质上是一种特殊商品;现阶段在审理注册会计师虚假陈述证券民事赔偿案件时,判断审计报告真实性的现实标准只能是"法律真实"而不是"客观真实",会计、审计标准是衡量法律真实的直接依据;对审计报告"重大事件"的认定应优先采用"投资者决策标准";审计报告虚假陈述包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露四种形式;注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿责任的性质应为侵权责任,归责原则适用于过错推定原则;在认定注册会计师虚假陈述民事责任因果关系时,既科学又符合现实的方法是:信赖推定与事实推定相结合;同时,要建立完善的应对注册会计师民事责任的措施。     

虚假陈述证券民事赔偿因果关系初探

虚假陈述与投资损失之间是否存在因果关系?如果存在，应如何认定?这是虚假陈述证券民事赔偿中公认的难点问题。2003年1月9日，最高人民法院颁布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《规定》)，其中第18、19条针对上述问题，借鉴成熟证券市场的做法，     

虚假验资法律责任的探讨

一、关于虚假验资法律责任的争议 　　中国注册会计师协会于 1998年 3月 19日专门召开注册会计师法律责任研讨会,与会人员对虚假验资法律责任特别民事赔偿责任,众说纷纷,所谓“仁者见仁,智者见智”。 　　1.关于“其他利害关系人”的界定。 　　《注册会计师法》规定“会计师事务所违反《注册会计师法》有关规定……给委托人,其他利害关系人造成损失的,依法承担赔偿责任。”有的学者认为,利害人是指与使用注册会计师报告有关者。有些学者认为：起草《注册会计师法》时根据立法原意,其他利害关系人是指“中外合资企业、工商行政部门…     

浅析法务会计准则建设中的若干问题

最高人民法院于2003年1月9日公布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》,新规定的出台无疑拉开了我国资本市场发展中民事诉讼的帷幕,在此之前证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件无法可依的历史到此结束。可以想象,随着资本市场民事诉讼案件的增多,在案件中扮演重要角色的法务会计师将起到越来越重要的作用。     

朱建弟:厘清责任提升质量

立信会计师事务所首席合伙人朱建弟自当选全国人大代表以来,认真履职,立足专业,为经济社会健康发展积极建言.今年,他围绕审计责任界定、税收支持赋能科技创新等方面提出多条建议. 厘清会计责任和审计责任 合理界定注册会计师的民事责任 目前,注册会计师行业承担的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任.在民事赔偿责任方面,新《证券...     

证券民事赔偿案件中的刑事程序前置

2006年1月1日,新的《证券法》生效。但是新的《证券法》在证券民事赔偿诉讼方面没有做出任何突破。就目前情况而言,广大投资者仍然只能按照最高人民法院于2003年1月9日出台的《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称“《若干规定》”)确定的诉讼条件提起诉讼《。若干规定》第六条规定:投资人以自己受到虚假陈述侵害为由,依据有关机关的行政处罚决定或者人民法院的刑事裁判文书,对虚假陈述行为人提起的民事赔偿诉讼,符合民事诉讼法第一百零八条规定的,人民法院应当受理《。若干规定》第六条同时规定:投资人提起…     

浅论小企业会计与审计

我国2007年6月15日起施行了《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《规定》),回首2005年1月1日起执行的《小企业会计制度》和2007年1月1日起执行的《中国注册会计师审计准则第1621号--对小型被审计单位审计的特殊考虑》(简称 《第1621号》)及其指南,小企业会计与审计的目标、要求与责任由于其一系列实实在在的特殊性,其会计责任、审计责任没有减少或降低,而是增加并提高了.     

我国上市公司会计信息披露的民事责任

随着上市公司会计丑闻的不断出现,每一个有关证券市场民事诉讼的法律法规颁布,都引起广大股民的注意。然而,已有的法律法规实在有如杯水车薪,难以满足客观需要。一、我国上市公司会计信息披露民事责任的现状会计责任中的民事责任在国外,特别是英美法国家中是一个非常引人注目的现象。然而在我国,民事责任在会计法律责任体系中的地位不突出。我国主要在《民法通则》第106条,《证券法》第62、63、69、161、202以及207条中,简单地提及提供虚假会计信息的责任人应承担民事赔偿责任。2002年1月15日,最高人民法院发布了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》(以下简称《通知》),标志着证券民事赔偿机制的有条件启动。紧接着,2003年1月9日,最高人民法院公布了《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》,这是我国审理证券民事赔偿案件适用法律的第一个系统性司法解释,填补了司法实践适用法律的空白。尽管如此,建立一套更为完善的会计信息披露民事赔偿制度在我国仍是极为迫切的。二、上市公司会计信息披露民事责任的性质民事责任是指由于违反民事法律、违约或者由于民法规定所应承担的一种法律责任...