论纳税人溢缴税款退还制度之完善

新税法实施衔接过程中,因税务机关、代扣代缴人与纳税人对于税法理解的差异以及财务处理失当等因素,在税务核算、纳税申报、汇算清缴等程序中产生纳税人溢缴税款的情形。由于税收征收管理法与税收征收管理法实施细则所构建的溢缴税款退还制度因权利性质不清晰,配套制度设置混乱,有碍纳税人退税权利的行使。因此,必须明确税收法律关系中的“公法之债”性质,将纳税人退税权利定位为请求权,适当扩展溢缴税款退还的主体,明确溢缴税款退还情形,对纳税人申请溢缴税款退还制度予以诉讼时效改造,统一溢缴税款返还的范围,以期更好地保护纳税人权利。     

从海联讯看财务报告的虚增利润

本文通过海联讯2013年财务半年报告造假一例,剖析上市公司财务报告造假的原因、虚增利润的方式以及带来的恶劣影响,探讨遏制虚增利润行为的对策,寄望证券资本市场能更好地发展。     

征管法新增违法行为和处罚措施·

新增的税收违法行为： １、第六十条，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； ２．第六十条，未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的； ３、第六十三条，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的； ４、第六十四条第一款，纳税人编造虚假计税依据的行为； ５、第六十四条第二款，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的； ６、第七十条，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的。 上述六种情况《税收征管法》新设定的义务和应处罚的行为，适应了新形势下出现的税…     

偷逃增值税的主要手段及其查账方法

增值税是一种以法定增值额为计税依据所征收的一种税，它运用税款抵扣原则来消除重叠征收。偷逃增值税是指增值税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，少计销项税，虚增进项税，或者进行虚假纳税申报等手段，不缴或少缴应纳增值税款的行为。根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二十多年的体会，就偷逃增值税的主要手段及其查账方法作点肤浅分析。     

1999年上市公司违规事件

中国上市公司违规呈现上升势头。近３年来，中国证监会立案调查的违规案件达１００多起，是１９９２年至１９９５年的５倍以上。进入１９９９年以来，查处的违规案件更是与日俱增…… 欺诈骗取上市资格 １９９９年的违法违规“明星”非东方锅炉莫属。东方锅炉为了达到股票上市的目的，伙同有关方面造假，将注册的时间和成为试点企业的时间提前，还编造了股东大会决议和分红方案，编造了１９９２年至１９９４年度的虚假财务报告，虚增利润１５００万元，并在上市公告中作了虚假披露。不仅如此，自 １９ ９ ３年１１月６日起该公司以有关部门…     

康美药业财务造假延伸问题分析北大核心

康美药业于2019年8月16日发布公告,披露了其收到的中国证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》,在澄清投资者和社会公众对康美药业重大报表重述到底是会计差错还是财务造假不同看法的同时,也留下众多疑惑。基于此,从公司治理机制、银行扮演角色、存货金额调整、多交税款退还、非法得利处理、造假起始年份、股东损失赔偿、审计机构轮换等方面,提出值得上市公司、投资者和监管部门深思的八个问题。这些问题,既有针对造假个案的质疑,也有如何处理造假的建议,对于监管部门处理上市公司财务造假具有很大的针对性和借鉴价值。     

企业会计利润造假的主要手段及审计对策

目前,有许多企业存在利润造假行为,给会计报表使用者决策带来了极大隐患,对此,应引起审计人员的足够重视,采取有力措施,为经济建设的健康持续发展保驾护航。一、企业虚增利润的手段及审计对策1.虚增销售,空挂应收账款。企业虚构客户虚开销售发票,虚列销售收入和应收账款。对这种造假手段的审计对策是:(1)与以前年度会计报表进行比较,看企业的主营业务收入是否有异常变动,变动的依据是否充分;(2)检查企业年末、季末的销售合同和发货单证、出库记录等原始资料,看其有无出库凭证,其手续是否完整,是否有异常情况;(3)检查企业的生产能力和生产规…     

变通发票现象研究

变通发票不仅扰乱了发票市场管理秩序,造成单位财务记载的严重失真,国家税款的流失.同时,它又是产生腐败的温床,使一些腐败分子在变通发票的掩护下,肆无忌惮地挥霍、挪用公款,不断为自己谋取私利,最终走向犯罪的深渊.如何控制变通发票的蔓延,司法、税务、工商、审计等部门要齐抓共管,对虚开发票者要依法依纪追究其相应的责任.     

上市公司财务报告舞弊识别实证研究

财务报告舞弊从内容上看有财务数据舞弊和非财务数据舞弊两种。财务数据舞弊的财务报告最为常见,如企业虚增资产、少列负债、虚增利润、少计费用等。非财务数据舞弊的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述,如对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等。本文的研究范围是上市公司的财务数据舞弊,采用实证研究方法,以我国历年来因财务舞弊行为而被证监会等监管机构公开查处的上市公司为研究对象,     

关于增值税的纳税筹划

税收筹划在我国是一个新的知识领域,近年来引起社会各界的广泛关注。税收筹划就是企业在遵守《税法》、《经济法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》等法律、法规和制度的前提下,运用一定的税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合理合法的手段,对其经营活动进行科学、合理和周密的事前安排,以达到少缴或缓缴税款的目的。     

论增值税的纳税筹划

税收筹划在我国是一个新的知识领域,近年来引起社会各界的广泛关注。税收筹划就是企业在遵守《税法》、《经济法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》等法律、法规和制度的前提下,运用一定的税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合理合法的手段,对其经营活动进行科学、合理和周密的事前安排,以达到少缴或缓缴税款的目的。     

中国上市公司财务舞弊及审计路径研究

当前,我国上市公司为了自身利益需求,经常出现财务舞弊的现象。文章从上市公司自身利益、高管个人利益以及政府干预等五个方面,对财务舞弊原因进行了分析;并以虚构收入、虚增利润为例,简要分析了上市公司财务舞弊的惯用手段;从总体应对、识别技术以及重点审计项目三个方面对中国上市公司财务审计路径提出了合理化建议。     

我累了,歇会儿再干……

2001年9月,审计署京津冀特派办接到群众举报,某国税局为吸引税源牟取地方利益,虚设经营单位,违规对外开具增值税专用发票。为准确统计出虚开发票总金额及给国家造成的损失,该办审计人员把1995年至1998年手工开具的4万多份增值税专用发票逐份录入电脑,最后统计出该局4年来虚设2个经营单位,为企业代开增值税发票价税合计7亿多元,造成国家税款损失7千多万元。反映此问题的专项审计报告被审计署重要信息要目采用,引起有关部门的重视,损失的税款大部分被追回,有力地维护了国家税法的严肃性。上图:审计人员在堆积如山的增值税发票中小憩片刻我累了…     

我国上市公司财务舞弊问题的探讨

一、我国上市公司财务舞弊现状（一）现金舞弊日益泛滥现代公司,尤其是上市公司改变了以往简单地通过虚增收入、虚减成本来制造虚假利润,而是将矛头对准了货币资金,货币资金由于它的强流动性,一直被注册会计师和监管机构列为重点对象,但他们却只注重货币资金的贪污和被挪用,而忽视了利用货币资金来粉饰会     

不动产司法拍卖税费承担的路径重构——从包税条款切入

包税条款是债务履行承担之约定，在实现买卖双方利益最大化的同时也不违反税收法定原则，并不会通过影响计税依据而影响国家税收，应属有效。不动产司法拍卖包税条款旨在解决不动产司法拍卖“征税难”问题，但由于司法拍卖的特殊性而容易引发新的涉税争议。司法拍卖包税条款的模糊性和格式条款属性使其可能存在效力瑕疵，且司法拍卖包税条款并不能达到提高执行回收率的预期效果。“法院划缴”是不动产司法拍卖税费承担的最优路径，它可避免许多涉税争议，减轻买方的行动负担，提升征税效率，并且具备法律上的可行性。为了更好地推行“法院划缴”的税费承担路径，建议建立司法拍卖税费征管联动机制，明确司法拍卖的公私法折中属性，并抓住《民事强制执行法》的立法契机健全司法拍卖法律体系。     

现代税收管理制度下如何开展税收风险管理

税务风险管理是风险管理的一个分支,主要体现在两个方面:一是企业方面.企业的各项经济活动都会涉及相应的会计核算,而会计核算和处理方法会直接导致企业的税务行为。所以说对企业而言,税务风险管理,就是企业规避税务检查的风险,而如果企业处理不当,没有遵循税法的规定就会遭受税法的制裁。同时如果企业对于适用税法掌握不准确,对应该享受的税收优惠政策不了解,就会增加多缴税款的风险。另一方面是税收征管部门。各地税务机关是各项税收的主要征管机关,对他们而言,税收风险主要是指如何最大限度地防止国家税款的流失;合理的降低税收执法风险;同时避免因税务人员主观的个人素质问题和税收征管制度执行中的客观因素问题与纳税人发生掣肘。本文主要是针对第二方面——就如何降低税务机关的税收风险,最大限度地降低征收成本,创造稳定有序的征管环境进行阐述的。     

《环境保护税法征求意见稿》的反思

2015年6月11日,国务院法制办公布《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》。审视此次征求意见稿,可以发现进步与预期带来的改革红利值得肯定,但反思之下,此次征求意见稿也存在些许待优化之处,建议从以下几方面完善环境保护税法:落实税收法定原则,地方授权需限制;从扩大征税范围、细化计税依据、提高税率等方面完善税制要素;从细化税收征管协调方案、明确税款归属等方面完善税收管理;从明确环保税稽查与举报内容和加强相关配套建设等方面优化外部环境与配套措施改革。     

新税法下的企业所得税纳税筹划

纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例,在税法许可的范围内,对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化,实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少,纳税最晚,即实现＂经济纳税＂。     

高校科研项目中代购设备问题探析

代购设备是高校为科研项目委托单位购买的仪器设备。技术成果对实物资产的依附性决定了代购行为不可避免,并且在高校科研活动中普遍存在。由于合同条款比较模糊、设备的采购人和所有人不一致等原因,高校在财务核算、发票开具、税务、资产管理等方面的做法存在诸多问题。为解决这些问题,高校和项目委托单位必须从源头规范和明确合同相关条款,依据税法开具技术服务发票,按照设备所有权开具设备发票,按照合同关系进行正确的账务处理。     

浅谈构建市场经营型的财务运行体系

良好财务运行体系的建设是公司运营建设体系的一部分,它是财务人员应该遵循的规则准绳,财务人员必须依据此标准来正确处理工作中人与人、人与事之间的复杂经济关系。近几年来,随着我国市场经济体制的不断完善,如何构建符合市场经营条件下的财务运行体系成为财务行业的普遍关心的热点问题,特别是上市公司良好财务运行体系的构建更是受到了社会的普遍关注。本文首先对上市公司财务造假的手段从虚构经济业务;滥用关联交易;滥提资产减值准备;虚假确认收入、费用;挂账虚拟资产等方面进行了分析,并分析提出了建立和健全财务运行体系的保障性措施。