一笔业务的两种所得税处理

A公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，2004年12月5日发给B公司1000件产品，成本60万元，增值税发票上注明售价100万元，增值税17万元，合同约定销售方式为委托收款。但A公司在发出该批商品并办妥托收手续后得知，B公司突然遭受自然灾害，资金周转十分困难，经与B公司交涉，确定此笔收入收回的可能性极小。A公司在2004年12月31日之前计提了增值税销项税额17万元。年末，税务代理人员注册税务师小王在对A公司进行纳税辅导时，     

自营工程物资增值税核算浅见

一、购入工程物资的增值税会计核算 例1：甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建设一座简易厂房，20x5年3月10日购入建设用材料一批，取得增值税专用发票价格250000元，增值税42500元，款项已支付。20x5年5月16日建造厂房累计领用234000元。     

工程项目增值税税务规划助力公司高质量发展——以A集团公司为例

自2016年5月1日全面“营改增”以来,建筑业增值税税负如何？是否享受到国家减税降费的红利？本文以A集团公司工程项目为例,研究分析工程项目的增值税税负情况,发现工程项目普遍存在进项税留抵和高预缴增值税的问题,因此应对新开工项目进行增值税税务规划,持续跟踪项目税务管理情况,切实让公司享受到国家减税降费的红利,并在此基础上对税务管理提出相关建议,以促建筑行业高质量发展。     

销售自产货物并提供建筑业劳务的税务与会计处理

某市建华新型建筑防水材料有限公司，是一家集防水材料的研制开发、生产销售和防水施工于一体的增值税一般纳税人。2006年9月，该公司外购生产材料一批，取得增值税专用发票，注明的价款为250万元、增值税税额为42．5万元，货物已验收入库，签发银行承兑汇票结算。以与建设单位签订建设工程施工总包合同的方式，销售给A单位自产材料，开具的普通发票金额为468万元，并由所属非独立核算的施工队债责建筑施工．     

单独开具发票的折扣应可从收入中扣除

背景资料：某乳业有限公司为增值税一般纳税人。公司为了鼓励客户多购买本公司生产的产品，对客户购买产品达到合同约定的数量时，一次性给予一定比例的折扣。在折扣发票的开具上，公司凭客户所在地主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，给客户单独开具红字增值税专用发票。日前，当地国税机关对该公司进行稽查时，对公司单独开具发票的折扣，既不允许在计算增值税时从销售额中减除，也不允许从企业所得税中扣除。税务机关的处理是否合理？     

1209会计自测题解

1.A股份有限公司(简称"A公司")为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司2012年度发生的有关事项及会计处理如下:(1)2012年7月1日,A公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司,销售价格为400万元(不含增值税),商品销售成本为300万元,商品已经发出,货款尚未收到。按照双方协议,A公司将该批商品销售给B公司后     

产品非正常损失后相关固定资产进项税额转出如何确定

例：因扩大生产需要，某饮料生产企业（一般纳税人，以下简称“甲公司”）于2009年元月份投资394500元购进生产线一条。由于从2009年1月1日起，全国范围内实行消费型增值税，甲公司取得了增值税专用发票（价款337179．49元，税款57320．51元）并于当月认证。在申报2009年元月份应纳增值税时，甲公司将此生产线所含增值税57320．51元进行了抵扣，     

1305会计自测题解

1.A股份有限公司（简称＂A公司＂）为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2012年度发生的有关事项及其会计处理如下：（1）2012年7月1日,A公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司,销售价格为600万元（不含税）,商品销售成本为480万元,商品已经发出,货款已收到。按照双方协议,A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2012年12月31日,A公司尚未回购该批商品。2012年7月1日,A公司就该批商品销售确认了销售收入,并结转相应成本。（2）2012年11月30日,A公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,合同总收入40万元,至2012年年底已经预收款项24万元,实际发生成本20万元,估计还会发生成本12万元。     

浅议进项税额的抵扣

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月…     

企业纳税筹划在增值税转型后如何开展

2004年，为了支持东北老工业基地的振兴，中央决定在东北三省率先试行增值税转型工作，经过6年多的试点，已积累了一些宝贵的经验，也取得了可喜的成绩。当前，中央决定在试点的基础上在全国工业企业范围内全面实施增值税转型，由原来的生产型增值税全部改为与国际接轨的消费型增值税。中部某化工企业经过几年的发展成功实现扭亏为盈，近几年又经过扩大生产规模等措施为公司的良性循环奠定了基础，     

增值税转型后税收筹划的基本思路

所谓增值税转型是指将过去的生产型增值税转为消费型增值税；实行消费型增值税，纳税人外购的固定资产进项税可凭增值税抵扣凭证从销项税中抵扣；同时对已抵扣增值税进项税的固定资产用于非增值税项目、集体福利或个人消费以及发生非常损失等情形的，应在当月计算不得抵扣的进项税，做进项税转出处理；基于以上规定，增值税一般纳税人在进行税收筹划时应从以下方面予以考虑并作出选择。     

A公司增值税电子发票应用场景存在的问题及完善措施

伴随增值税税制改革的深化,我国逐步推行了增值税发票电子化改革,从"以票控税"管理模式向"信息管税"过渡.A公司积极利用新技术发展的成果,将企业自有信息系统与电子发票开展协同应用,降低了管理成本,提高了内控质量.但应用场景还存在诸多不足,随着增值税专用发票电子化,企业的信息系统流程需要再造,以提高税务管理的内控质量.     

浅析增值税转型潜在风险和机遇及具体途径

增值税按照对固定资产所含进项税额扣除标准不同，可分为消费型增值税、生产型增值税、收入型增值税。三种不同类型的增值税对经济发展和财政收入都会产生不同的影响。如何根据国情和经济发展需求，选择符合我国客观实际的增值税类型，对于促进我国社会主义市场经济持续健康发展，将起到积极作用。     

增值税转型对企业的影响

作为我国新一轮税制改革的重要内容，2004年7月1日增值税转型试点工作先后在东北三省、中部六省26个老工业基地城市的部分行业进行。从生产型增值税向消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产所含的进项税额意味着：企业增值税抵扣范围扩大了，税负相应减轻。经过四年增值税转型试点实施表明：企业减负，活力增强，投资过热并未出现，对财政影响远小于预期。据财政部统计，截至2007年年底，东北和中部转型试点地区新增设备进项税额总计244亿元，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。     

增值税转型后对纳税人身份筹划的思考

一、我国增值税转型的特点 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，2009年1月1日起我国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。增值税转型就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。这次适用转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户）的税率由6％降低至3％。     

’2011问题解答之六（048-056）

048．我单位是商业企业，最近发生一笔金额较大的印刷费用，主要是印刷公司宣传单、便签、手提袋等宣传品，对方开具的是增值税专用发票。请问此笔费用应如何入账，能否抵扣增值税进项税额？     

浅析我国增值税转型后企业固定资产的核算

从世界各国所实行的增值税来看,以法定扣除项目为标准来划分,分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税,三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时,对企业当年购入的固定资产价值进行不同的税务处理。其中,生产型增值税税基最大，重复征税也最严重。自1994年我国正式推行增值税以来，一直沿用生产型增值税，导致抑制投资、阻碍技术更新等现象。     

实物还建的土地增值税处理

对于房地产纳税人来讲，土地增值税清算比其他税种的计算都要繁杂得多，而其中实物还建的土地增值税处理又是土地增值税清算中的一大难题。实物还建，是指房地产开发公司通过以房还房的方式进行的拆迁补偿。由于在实物还建方式下交易的双方不进行现金结算，房地产纳税人对实物还建的土地增值税处理容易产生误解，最终少缴或不缴税款而面临被处罚的风险，更有甚者多缴了土地增值税却浑然不知。     

关于我国增值税的问题研究及完善对策

本着重研究分析了我国现行增值税存在的两大突出问题，提出增值税的改革已刻不容缓。转换增值税的类型是我国增值税改革的必然趋势，消费型增值税将是增值税改革的最佳选择。改革应遵循渐进性原则，应逐步扩大增值税征收范围；如果急于求成，其结果将适得其反。     

固定资产可抵扣进项税带来的影响

所谓增值税转型，是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。转型后，不分行业、不分地区，只要是企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可予以抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本。