节税高招谈营业税的节税技巧

营业税是我国第二大流转税,根据营业额和适用税率计算缴纳.新<营业税暂行条例>第五条规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(但运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务除外).     

营业税筹划五法五例解析

新《营业税暂行条例》第五条规定,营业税的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用（但运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务除外）。也就是说,只是运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务以其取得的全部价款和价外费用扣除其规定费用后的余额为营业额即“差价”缴纳营业税,其他业务均要按全额缴纳营业税。营业税的税率除了娱乐业税率比较高外,其它方面的税率一般都不高,但是要依照全部营业额计算税款。     

谈营业税的节税技巧

营业税是我国第二大流转税,根据营业额和适用税率计算缴纳。新《营业税暂行条例》第五条规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(但运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务除外)。也就是说,除了"除外"的行业"按差价"上税,     

税务

补交采暖费发生的滞纳金能否取得发票?我公司由于未及时缴纳冬季采暧费,被供热公司收取了一部分滞纳金,请问补交采暧费发生的滞纳金能否取得发票?(河北省雷振宇)在线专家:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定,销售额为纳税人销售贷物,或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、     

对不计入增值税销售额的运费理解和运用

根据增值税暂行条例的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

浅谈代垫运费的税收筹划及其会计处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务,按销售额和规定的税率计算销项税额,计算公式为:销项税额=销售额×税率。其中,销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(1)向购买方收取的销项税额;(2)…     

营业税节税方案的最佳设计

营业税的纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.营业税应纳税额=应税营业额×营业税税率,在决定营业税应纳税额的两个因素中,营业税税率比较固定,从税率上进行节税筹划空间较小,而应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,采用较低的定价或者尽量减低价外费用,结合营业税的税收减免政策,可降低应税营业额,节税筹划空间较大.现举例说明营业税的税收筹划方法(以下所举各例只考虑营业税,不考虑可能涉及的其他税种).     

增值税价外费用的会计处理

增值税暂行条例实施细则第十二条规定：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。     

国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知

现将燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴是否征收增值税的问题明确如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。     

浅探价外费用的会计及税务处理

对于销售商品、提供劳务所收取的价外费用，我国的几个流转税的相关暂行条例实施细则中均有明确的规定，除增值税销项税额及符合条件的几个特殊项目外，其范围主要包括：向对方收取的手续费、基金、集资费、奖励费、包装费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费等。     

价外费用增值税的计算及纳税

增值税暂行条例规定．销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。由此可见．价外费用是增值税应税销售额的重要组成部分．但是并非所有的价外费用都征收增值税。即使是应征增值税的价外费用，也要注意含税收入的换算。笔现就价外费用计算增值税的几个问题进行具体分析。     

财政部 国家税务总局关于城镇公用事业附加应纳入增值税计税销售额征收增值税的通知

新税制实行后，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和条例实施细则的规定，向购买方收取的各种价外费用均应并入销售额计算缴纳增值税。最近，一些地区和部门要求对在价外收取的城镇公用事业附加是否征收增值税问题予以明确。经研究，现明确如下：     

价外费用的计税与会计核算

企业在销售货物或者提供劳务时除了向购买方收取价款外,还要收取价外费用。价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物押金、储备费、优质费、运输装卸费,代收代垫款项及其他各种性质的价外收费,但不包括:向购买方收取的销项税额、受托加工应税消费品所代收代缴的消费税、纳税人将承运者开具给购货方的运费发票并转交给购货方的代垫运费。按照会计制度规定,价外收费一般在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目中核算,而不在“产品销售收入”或…     

最新法规

国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告(2011年3月25日2011年第23号)现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下:纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定,分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额,并根据其货物的销售额计算缴纳增值税,根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。     

关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第2号现将纳税人开发回迁安置房有关营业税问题明确如下:纳税人以自己名义立项,在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房,并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为,按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第52号)第五条之规定,视同销售不动产征收营业税,其计税营业额按财政部国家税务总局令第52号第二十条第一款第(三)项的规定予以核定,但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。     

最新营业税差额征税政策盘点

为了缓解营业税实际征管中存在的重复征税这一突出问题,《营业税暂行条例》及其《实施细则》及财政部、国家税务总局先后出台的一系列政策性文件,规定了一些营业税差额征税的内容。为便于大家准确掌握这些政策,笔者对2014年1月1日＂营改增＂后差额征收营业税的具体政策加以归纳整理如下,供广大税务干部及纳税人参考。一、邮电通信业（一）电信单位与其他单位合作,共同为用户提供电信业务及其他服务并由电信单位统一收取价款的,以其收取的全部价款和价外费用减去支付给合作方价款后的余额为计税营业额。     

价外费用及其税务处理

价外费用根据<增值税暂行条例实施细则>的规定,是指在销售货物或者提供应税劳务时,除按正常销售价格收取的价款以外,另向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润,奖励费、违约金、延期付款、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收代垫款项及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内:     

国家税务总局 关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定,现将直销企业采取直销方式销售货物增值税销售额确定有关问题公告如下：一、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。二、直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。     

“价外费用”未缴税不能认定为偷税

最近某稽查局对一房地产开发有限公司进行纳税查时，发现该房地产开发公司2001、2002年向客户(即业主)代为收取的煤气安装费、有线电视初装费、铁门安装费等代收代付款(税收法规称“价外费用”，是“营业额的组成部分”)120万元，未在财务账面反映，也未向地税局申报缴纳营业税，依据《税收征管法》第六十三条“在账簿上少列收入，不缴或者少缴税款，为偷税”的规定，对该公司代收     

刍议“营改增”有关价外费用的规定

《增值税暂行条例实施细则》第十二条第二项规定,同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的,不作为价外费用征收增值税。这一规定意味着销售方