资产负债表债务法下企业合并的所得税核算

《农业会计准则18号——所得税》规定,企业所得税核算采用资产负债表债务法。在资产负债表债务法下,所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础。资产、负债的计税基础一经确定,即可以计算暂时性差异。按照暂时陛差异对未来期间应税金额的影响,可将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。当资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时,产生应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债。当资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时,产生可抵扣暂时性差异,应确认为递延所得税资产。而企业除日常的交易或事项会涉及递延所得税核算外,还存在一些如直接计入所有者权益的交易或事项、企业合并等特殊的交易或事项产生所得税的影响,笔者针对企业合并涉及的所得税会计核算谈点粗浅的认识。     

资产负债表法如何计算所得税费用

资产负债表债务法是以资产负债表为重心,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用.资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异.     

资产负债表法如何计算所得税费用

资产负债表债务法是以资产负债表为重心，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异。     

浅析资产负债表债务法

2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号--所得税》,从企业财务状况的立场出发,针对企业会计所得和所得税法标准确认的应纳税所得之间的暂时性差异,根据其产生的原因及其对期末资产负债表的影响,将企业资产和负债的账面价值与其计税基础的差额及其对所得税的影响,确认为一项资产(递延所得税资产)或负债(递延所得税负债),即资产负债表债务法.本文对资产负债表债务法的本质、运用,以及实施中应注意的问题进行了分析.     

浅析资产负债表债务法

2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号——所得税》,从企业财务状况的立场出发,针对企业会计所得和所得税法标准确认的应纳税所得之间的暂时性差异,根据其产生的原因及其对期末资产负债表的影响,将企业资产和负债的账面价值与其计税基础的差额及其对所得税的影响,确认为一项资产(递延所得税资产)或负债(递延所得税负债),即资产负债表债务法。本文对资产负债表债务法的本质、运用,以及实施中应注意的问题进行了分析。     

代数法模型巧解递延所得税

我国企业所得税核算采用资产负债表债务法,其本质上是在权责发生制原则指导下,通过计算资产负债表中的递延所得税资产、递延所得税负债这两个项目期末与期初的存量变化,最后将这种变化(增量)计入当期损益(所得税费用)。据此原理和思路,本文创造性地提出代数法模型,归纳总结出"所得税费用——递延所得税费用"会计处理的6种情形,并以实例进行模拟检验,发现代数法模型更加简洁直观、通俗易懂,能给会计实务工作提供参考。     

浅谈所得税会计处理方法

2007年以前实施的旧《会计准则》中所得税的会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法和债务法）两种。而新准则针对暂时性差异的会计处理规定为：“资产负债表，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。     

浅谈所得税会计处理方法

2007年以前实施的旧《会计准则》中所得税的会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法和债务法）两种。而新准则针对暂时性差异的会计处理规定为：“资产负债表，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。     

新所得税准则的难点及账务处理

新所得税准则借鉴了国际会计准则,要求对所得税采用资产负债表债务法进行核算。该法的理论基础是依据业主权益理论,即认为对企业收益的计量就是对业主权益的计量,资产负债表债务法用资产负债观定义的企业收益,从暂时性差异产生的原因出发,分析暂时性差异的内容及其对期末资产负债表产生的影响。该法引进了暂时性差异的概念,要求确认所得税费用暂时性差异中可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,从而确定递延所得税资产和递延所得税负债。那么如何理解和正确判断暂时性差异,成为所得税会计的关键所在。     

所得税会计的变化与核算

《企业会计准则第18号——所得税》格外引人注目。新所得税准则借鉴了国际会计准则,引入计税基础和暂时性差异概念,要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法。这是一次所得税会计革命性的变革,加上其他会计准则的变更引起资产、负债的确认和计量的变化影响到所得税的核算,此次新准则变革中,所得税会计处理将是实行难度最大的一项工作。本文试分析比较具体会计准则有关规定的变化,并就企业实务中所得税处理遇到的问题进行探讨。     

浅析所得税费用的确认与计量

2006年修订的《企业会计准则第18号——所得税》规定企业所得税采用资产负债表债务法进行核算,在该法下企业所得税费用由当期所得税和递延所得税两个部分组成。本文就资产负债表债务法下列入利润表中的所得税费用的计算原理进行分析推导。     

资产负债表债务法下所得税的会计处理

2006年我国财政部发布的新会计准则体系中，《企业会计准则第18号——所得税》，对所得税会计进行了多方面的修改，其中最重要的变化是，要求企业采用资产负债表债务法，运用暂时性差异概念来核算递延所得税。本文拟对资产负债表下债务法所得税的会计处理作一探讨。     

《企业会计准则第18号——所得税》解析

《国际会计准则第12号——所得税》于1996年修订并取代原旧准则（即1979年IASCNO.12）,对所得税会计进行了多方面的修正,其中最主要的变化是要求采用资产负债表债务法核算递延所得税（旧准则允许使用递延法或损益表债务法）.2006年我国财政部发布的新会计准则体系中,《企业会计准则第18号——所得税》采用了资产负债表债务法,运用暂时性差异概念,实现了与国际会计惯例的趋同,对比原会计制度,所得税的核算发生了重大变化,本文试作一简要解析.[编者按]     

研发支出形成资产的所得税会计核算

随着新企业会计准则的颁布,所得税会计核算一直是会计学者研究的重点和难点.特别是第十届全国人民代表大会第五次会议通过的<中华人民共和国所得税法>(2008年1月1日起实施)和2007年12月6日国务院批准的<中华人民共和国企业所得税法实施条例>,对企业某些项目的所得税会计核算产生了很大影响,其中,对于企业内部三新研发支出形成的无形资产,如何将新企业会计准则和新的所得税法更好的结合在一起,准确地核算与其相关的递延所得税资产(或递延所得税负债)以及相应递延所得税费用成为亟待解决的问题.     

所得税负债法下"递延税款"核算

在纳税影响会计法(包括负债法和递延法)下,确认时间性差异的所得税金额,并将其计入"递延税款"的借方或贷方,同时确认所得税费用或抵减所得税费用.     

关于自然资源资产负债表编制中土地资源核算的思考

土地资源核算应从以统计核算为基础的土地资源资产实物量和价值量核算逐渐过渡到以会计核算为基础的负债价值量核算。针对土地资源资产核算中存在着土地资源资产账户中地类不一致、土地资源资产价值核算不统一、土地资源资产价值加总缺少意义等问题,从土地资源的数量、质量、结构和管理等方面对负债做进一步分析。推进土地资源资产负债表编制的建议:(1)差别化设置土地资源资产和负债账户;(2)明确土地资源结构负债的判断依据;(3)形成统一规范的核算方法。     

所得税负债法下“递延税款”核算

在纳税影响会计法（包括负债法和递延法）下，确认时间性差异的所得税金额，并将其计入“递延税款”的借方或贷方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用。一、“递延税款”科目的核算内容发生可抵减时间性差异影响的纳税金额计入“递延税款”科目的借方；发生应纳税时间性差异影响的金额计入“递延税款”科目的贷方。在实际工作中，笔者归纳为：“加”可以产生“递延税款”借方金额，“减”可以产生“递延税款”贷方金额。可以简单的记为：“加减—借贷”。具体应用举例如下：例：本期税前会计利润１２５０００００减：折旧产生的时间性差异…     

资产负债表的比较研究

资产负债表是一种静态会计报表，反映企业在某一特定时间上资产、负债、所有者权益这三大会计要素的总括情况及其构成内容。我国的资产负债表为帐户式左右对称结构，它的排列规律是：资产（报表的左方）按其流动性的大小或变现速度的快慢排序，流动性大或变现快的在前，其大类按流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、其他长期资产、递延税款借项自上而下的顺序排列；权益，即负债和所有者权益（报表的右方）按其偿付时间的早迟排序，偿付时间迟或不需偿付的在后，其大类按流动负债、长期负债、递延税款贷项、所有者权益自上而…     

基于流域管理的水资源资产负债表编制研究——以太湖流域为例

水资源是维系人类生命和社会发展的重要的自然资源,水资源资产负债表是自然资源资产负债表编制的重要组成部分。编制水资源资产负债表,有利于及时掌握经济社会发展对水资源资产的占有、使用、消耗、恢复和增值的动态变化。依据水资源资产、负债的概念选取相应指标,构建了水资源资产负债核算框架,对开展流域水资源资产负债表编制有着重要意义。     

建设用地资产负债表编制研究——以上海市B区为例

研究目的:研究建设用地资产负债表编制方法,探索适用于建设用地资产负债表的资产、负债具体内容和适宜的评估方法,提出建设用地资产负债表编制的政策建议。研究方法:基于文献研究法,明确建设用地资产负债表内涵和细目分类,并以上海市B区为例进行实证分析,进而提出开展建设用地资产负债表编制的政策建议。研究结果:(1)建设用地资产负债表包括资产、负债和净资产三部分;(2)建设用地资产负债表的核心是资产和负债的核算,要将建设用地按用途和功能分类,将负债根据成因分类并分别进行核算;(3)2014年B区内建设用地资源净资产总量为3581.03亿元,经济价值量为3669.13亿元,生态价值为-61.82亿元,建设用地负债价值为25.91亿元;(4)建设用地的生态价值和负债价值要引起重视。研究结论:建立建设用地资产负债表核算体系,可较为准确摸清地方土地利用和保护情况及效益水平,可以为地区进行土地规划、领导干部离任审计等提供数据基础。