对内部控制研究的几点看法和建议

一、对当前内部控制研究和实务的几点看法（一）COSO内部控制框架体系不完全适合中国国情,满足SOXCOSO不是企业内部控制的最根本目标。目前很多企业特别是境外上市公司,内部控制框架体系的建立都是基于境外上市地的监管要求,基于COSO框架体系的要求而建立起来的。上市公司满足了证券监管机构的要求,只不过是建立内部控制机制的一部分,而非全部。COSO框架虽然在理论上和实践上被认为是比较严密和完善的,但它毕竟是美国人根据美国的国情制定的,并不能完全适应在中国国情下的中国企业的实际情况。因此,我们在研究和制定内部控制框架体系的时候,应该考虑中国的国情,结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等,制定一套适合企业特点的、存某些方面是独有的内部控制框架体系,而非照抄照搬COSO。     

中美两国企业内部控制标准体系的比较与思考

财政部制定发布的《企业内部控制基本规范》及相关指引,实现了与以COSO内部控制框架为代表的国际内部控制框架的趋同,对提高我国企业内部控制水平具有重要的指导意义。     

COSO内部控制新框架变化及启示分析

正2010年11月,COSO启动对1992年版的内部控制框架(下称旧框架)修订项目,在2011年12月发布征求意见稿,于2013年5月发布《内部控制整合框架》(下称新框架)。COSO这次发布的新框架是对旧框架的继承和改进。COSO修订发布的新框架跟旧版框架相比有什么变化?对我国内部控制的发展有什么启示?本文拟对此进行讨论。     

企业内部控制的新进展

内部控制是现代企业管理架构的重要内容,是企业持续发展的制度保证。COSO报告提出了企业内部控制的总体框架,是企业内部控制理论的深化和实践的最新发展。文章介绍了企业内部控制的内涵、构成要素和整体框架,并对COSO报告进行了全面评述。     

中美企业内部控制规范体系比较研究

一、中美企业内部控制规范体系的比较(一)发展状况的比较美国对企业内部控制的研究起步较早,20世纪70到80年代,政府通过一系列措施推动内部控制的实施。1977年,美国国会制定了《反国外行贿法案》,该法案规定每个企业都应建立内控制度。80年代美国一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件引起了对上市公司内部控制的关注,并成立了Treadway委员会。该委员会在1994年提出的《内部控制——整体框架》(也称COSO报告),该报告出台后成为世界各国建立自己内部控制框架的指导性文件。但是,理论和实务界还是认为该内部控     

COSO内部控制框架的系统动力学分析

随着《萨班斯-奥克利法案》的实施,内部控制(COSO)框架逐步被人们所了解。本文对COSO框架进行全面的介绍,并利用系统动力学的框架对其进行全面剖析,揭示了COSO五要素中的内在逻辑关系,并指出COSO内控评估框架的不足。     

公司内部控制体系探析——来自中国网通的案例

本文从COSO报告内部控制框架体系的权威性确立和其对我国电信企业内部控制体系建设的实际指导方面来研究企业内部控制。以中国网通为例，运用COSO内部控制整体框架，在公司层面进行内部控制框架体系模型设计，以满足《萨班斯法案》的要求。除应用COSO内部控制框架的控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控等五要素外，还着重提出反舞弊机制建设、健全内部审计机制和完善公司治理结构等问题，以更加切合我国企业主要是电信企业的实际，建立健全自身内部控制机制，切实提高企业竞争力和价值。     

基于ERM框架的上市公司内部控制报告研究

《萨班斯——奥克斯利法案》促使上市公司内部控制信息进入强制披露时期。在SEC随后发布的具体规则中,COSO《内部控制——整体框架》成为用于评价财务报告内部控制有效性的标准。本文在概述内部控制报告演进、分析现行内部控制报告基本特征的基础上,依据2004年COSO《企业风险管理——总体框架》对内部控制框架的发展,重新认识内部控制,提出了改进我国上市公司内部控制报告的若干建议。     

论企业内部控制体系的构建

<正>内部控制理论起源于内部牵制制度,成熟于COSO报告,大致经历了四个阶段:内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为,内部控制整体框架主要由控制环     

基于COSO报告的企业内部控制体系构建

一、内部控制理论的最新发展——ERM报告 美国反虚假财务报告委员会（Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,简称COSO）于1992年发布了《内部控制——整体框架》报告,即COSO报告,并于1994年进行了修订。该报告在沿用了多年以后,Treadway委员会在吸收与修改该报告的基础上,于2004年底颁布了一个全新的COSO报告,即《企业风险管理——总体框架》（Enterprise Risk Management,简称ERM）。ERM把内部控制框架囊括其中,使企业风险管理框架能更好地满足企业内部控制的需要。     

对企业内部控制整体框架的思考

美国反欺诈财务报告委员会(COSO)的内部控制整体框架理论已得到业界的普遍认可,但我国内部控制理论尚未形成比较统一和完善的体系.本文对COSO的内部控制整体框架理论及中西方其他关于内部控制的论述进行了归纳,以期在我国建立一套内涵与外延相统一、能与国际接轨、可操作性强的企业内部控制新框架.     

高校经费支出内部控制设计研究

正一、高校财务内部控制框架美国COSO报告表明,控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通及监控这五个部分组成内部控制框架。从高校内部会计控制框架来看,上述五要素是高校内部控制整体框架的基本组成单元,它与高校的管理方式和预算方式均有着紧密的相关性,并且共同     

对企业内部控制整体框架的思考

美国反欺诈财务报告委员会(COSO)的内部控制整体框架理论已得到业界的普遍认可,但我国内部控制理论尚未形成比较统一和完善的体系。本文对COSO的内部控制整体框架理论及中西方其他关于内部控制的论述进行了归纳,以期在我国建立一套内涵与外延相统一、能与国际接轨、可操作性强的企业内部控制新框架。     

COSO框架下公司层面的内部控制

美国反虚假财务报告委员会（Treadway）赞助组织委员会（COSO）在1992年发布了在世界范同内广为接受的《内部控制——整体框架》,即COSO内部控制框架。COSO内部控制框架的提出标志着内部控制理论发展到新的阶段,对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。尤其对股份公司来说,虽然通过多年的管理实践和积累在内部控制方面有所改善,但与COSO内部控制框架的要求相比还存在一些距离．     

论风险管理综合框架对我国的借鉴意义

COSO于2004年9月29日发布了《企业风险管理——综合框架》(ERM-IF),并指出ERM-IF包括了内部控制综合框架(IC-IF)。针对内部控制理念的这一重大转变,本文分析了企业风险管理框架(ERM-IF)对我国企业的借鉴意义。     

企业风险管理：内部控制发展的方向

美国内部控制专门研究委员会发起机构委员(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Committee，简称COSO委员会）1992年发布的《内部控制——整体框架》将风险评估作为内部控制五要素中的一个。随着新的企业风险管理理念的逐步形成。COSO委员会为了应对来自理论与实务界的挑战，发布了《企业风险管理框架》     

基于新COSO框架下我国企业内部控制探讨

本文在分析内部控制的含义和构成要素的基础上，根据最新的内部控制研究成果——新COSO框架来分析我国企业内部控制的不足之处，并提出了具体的完善措施。     

基于新COSO框架下我国企业内部控制探讨

本文在分析内部控制的含义和构成要素的基础上,根据最新的内部控制研究成果——新COSO框架来分析我国企业内部控制的不足之处,并提出了具体的完善措施。     

嘉兴中小企业内部控制缺陷与风险应对机制研究

正COSO内部控制框架认为,内部控制是一个系统化的框架,它建立在风险管理的基础上,包括内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。COSO内控框架的提出对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。从当前实际看,嘉兴中小企业的内部控制问题非常不乐观,而且随着企业经营     

COSO视角下国有企业内部控制制度的完善研究

COSO框架是现代化企业建立内部控制体系的基本框架,从五大要素进一步规范了企业内部控制体系建设的条理性、规范性和科学性。国有企业要建立政企分离、权责明晰、产权关系清晰、科学化管理的内部控制体系,就需要基于COSO框架的五大要素不断进行完善,切实提高自身管理水平和效益。本文将从COSO五大要素对国有企业内控中存在的问题进行分析,提出改进策略,以促使公司加强内部控制,提升内控的监管质量,实现内控的目标,保证公司持续稳定发展。