中介机构声誉与IPO公司盈余管理水平关系——来自A股市场的实证研究

本文以中国A股市场2002争至2006年上市的312家IPO公司为研究对象，考察了中介机构（证券公司、会计事务所和律师事务所）声誉与公司盈余管理水平的相关美系。结果发现：公司在IPO过程中存在盈余管理的情况，中介机构声誉与IPO公司没有显著的相关关系，没有显著差异。     

证券中介机构在信息披露制度中的义务和作用

证券公司、证券咨询机构和证券服务机构等中介机构在证券发行、上市乃至交易的过程中都承担着越来越多的法律义务，并发挥越来越大的作用。本文主要从信息披露角度介绍了上述中介机构应承担的法律义务及违反该义务时要承担的法律责任。其中会计师事务所和律师事务所等证券咨询服务机构尤其承担着保证所披露的信息真实、准确和完整的法律义务。     

深圳企业所得税纳税申报审核评税之体会

今年6月份，深圳市地方税务局组织了部分会计师事务所和税务师事务所，对一万多户内资企业2004年度企业所得税纳税申报情况进行了审计核评税。聘请会计师事务所或税务师事务所参与税务机关的审核评税工作，在全国苑围内来说尚属首例，是件新生事物，是一次大胆的改革创新．从笔者参加此次企业所得税审核评税上作的过程和工作结果来看，深圳市地方税务局此次委托中介机构进行的这项工作卓有成效，一方面通过中介机构的审核，查补的各项税额金额较大（仅我所查出相关事实明晰，需补交的税款就有上百万元）；另一方面各个纳税人的审核报告也详细地记录了存在的涉税疑点，并对疑点明显的纳税人提出了税务约谈或转入税务检查的建议，     

我国新股短期发行抑价的会计师事务所声誉假说实证研究

中介机构声誉假说认为，知名中介机构所承销或审计的新股发行抑价程度要低于普通会计师事务所的。以我国1996年1月至2003年3月在沪市发行上市的A股为样本，实证研究结果显示在我国这一假说并不完全成立。我国应放开审计服务市场，鼓励上市公司聘请知名会计师事务所为主审师。     

会计师事务所在惠普并购Autonomy中发挥作用了吗

当前国际范围内迎来了大规模的企业并购浪潮,中介机构在并购交易中发挥了重要作用,但是随着越来越多失败并购案的曝光,中介机构尤其是会计师事务所在企业并购中的作用越发引起质疑。本文通过分析惠普并购Autonomy的会计丑闻事件,说明中介机构尤其是会计师事务所在企业并购中是否起到了作用,同时给予企业以及会计师事务所在并购交易过程中的警示,进一步分析如何强化会计师事务所的尽职调查进而提高其在企业并购交易中的有用性。     

试论上市审计与资产评估业务的兼容性

根据财政部《注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定》,注册会计师在股份制改组企业的法定业务工作主要有四项：经营业绩的审计、资产评估、审核盈利预测和验证股本,其中关系最为密切的是资产评估和上市审计业务。但在中国证监会１９９６年１２月２６日印发的《关于股票发行工作若干规定的通知》中是这样规定的,“企业股份制改组上市过程中不得聘用同一家中介机构做审计和资产评估业务。”按照国家证券委的有关规定：具有上市审计和资产评估双重资格的会计师事务所必须分开单独执业,即将资产评估部门独立出来,成立专门的资产…     

由“额度制”到“核准制”看企业上市筹资的环境变化

政府相关职能与角色的转换，将使企业在争取上市过程中与政府的关系发生重大变化，在“额度”计划的发行体制中，政府即是发行工的制定者，额度指标的分配者，政府集证关发行中的多重职能于一身，在上市空间十分有限，近期内远不能满足企业需要的情况下，通过“额度”计划的制定，控制上市的总量和节奏，通过“额度”计划 的制定，选择今后一定时期内可以上市的企业，通过上市前的审批，对上市企业进行把关，在定过程中，“额度”的争取是企业能不功上市的关键，虽然，政府为企业上市设立了一定的门坎，在企业上市前还要进行评审，但是，这种由政府部门审核自家人分配的“额度”是否合格的“评审”，由于难以建立有效的制度约束，往往成为一种过场，对于大量的大体符合上市条件的企业来说，几乎只要争取到了“额度”，就意味着肯定实现上市投筹的目标，因此，在这种一种体制下，拥有“额度”指标分配权的产业委员和省，直辖市政府就成了企业能否上市外在的决策性因素，企业能否争取到宝贵的额度，取决于产业部委或地方政府心目中的地位，取决于向政府的公关力度，企业与政府之间被扭曲，暗箱操作与腐败行为也在所难免。     

破产管理人的诚信义务解析

新《企业破产法》将于2007年6月1日起实施,新破产法按照市场化、专业化的原则来确立了"破产管理人制度".该法第22、24条规定,管理人由人民法院指定,可由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任,也可在征询有关社会中介机构的意见后,指定该机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人.     

社会中介机构从事金融审计情况初探

社会中介机构从事金融审计是社会中介机构对金融机构财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计的一种形式，主要是金融机构为实现法律法规要求而委托会计师事务所进行审计。目前，某辖区从事金融审计的社会中介机构主要是会计师事务所。从某辖区金融审计的情况看，社会中介机构从事金融审计工作虽然有其优势，但也凸显一些不足。笔者对此进行了调研，并对改进金融机构聘请社会中介机构进行审计工作提出了有针对性的建议。     

浅析会计师事务所的内部控制

作为中介机构的会计师事务所为我国市场经济的发展做出了贡献,但是不可忽视会计师事务所内部控制存在很多问题,需要我们正视问题,并找到相关的改良措施来促进会计师事务所合法合规的运作。     

专业中介为中小企业改制上市服务

7月8日下午。上海市促进小企业协调办公室召开上海市中小企业改制上市培育工程中介机构座谈会，此次座谈会旨在组建上市培育工程中介服务团队，以便使券商、律师、会计师、评估公司等中介机构更好地参与培育工程，发挥专业优势，为上海中小企业改制上市提供优质服务，保证培育工：程有序、高效推进，与会专家畅所欲言，     

民营化对上市公司业绩与会计师\n事务所选择影响的研究

采用1996年-2007年在沪深两地上市的178个民营化企业为样本,研究分析民营化对上市公司绩效和会计师事务所选择的影响后,发现民营化带来企业业绩的提高.企业最终控制人的特征影响民营化效应:当收购者具有专业背景时,民营化带来业绩的提高;而收购者具有政府背景或为本公司管理层时,民营化前后企业业绩没有显著差异.当收购者具有专业背景或管理层收购时,民营化上市公司更可能新聘请高质量的会计师事务所;而收购者是有政府背景的个人时,民营化不会带来会计师事务所的更换.聘请新的高质量会计师事务所,民营化之后上市公司业绩显著提高.     

IPO造假的中介机构责任与监督问题

在日趋激烈的市场竞争中,本应充当资本市场“守门人”角色的IPO中介机构,却因利益驱动不惜牺牲客观公正和独立性,利用自身优势,为拟上市企业粉饰财务业绩,制造假象.本文以万福生科为例,分析中介机构在企业IPO中存在的问题,并为完善相关监管机制,强化中介机构责任提供建议.     

注册会计师执业要切实注重质量

注册会计师执业要切实注重质量吉秀梅会计师事务所是立于国家和企业之间的中介机构，注册会计师必须独立、客观、公正地执业，确保执业质量，才能赢得社会的信誉，实现共存在的社会价值。１９８０年我国恢复会计师事务所和注册会计师业务以干，石党积国家的并呼、受现下，...     

莫让内控成了“皇帝的新装”

笔者在上市辅导咨询工作中,遇到的高频词汇之一就是"内控"。上交所和深交所对IPO企业的发行条件中均有明确且硬性的规定,即企业内部控制制度健全且被有效执行,会计师事务所需要对企业内控出具无保留意见的鉴证报告。所以咨询机构、上市审计的会计师事务所、保荐机构、准备上市的企业员工等无时不刻不把内控一词挂嘴边,内控成了"皇帝的新装",大家都假装懂得内控,看似对其颇为了解,可中小企业中绝大多数人(包括管理者)对内控有专业深入理解的寥寥无几。     

IPO过程中会计师的话语权将显著提升

据有关消息，我国相关监管部门就企业首次公开募股（IPO）的会计审计问题，召集业内有影响力的会计师事务所举行沟通会，并决定在企业IPO过程中，将积极发挥承接项目的会计师事务所把关作用，进一步提高会计师的话语权。     

苍溪县合并经济鉴证类中介机构走出新路

四川省苍溪县贯彻落实国务院关于清理整顿经济鉴证类社会中介机构的部署中,大胆探索,按“彻底脱钩,联合经营”的思路,将七家经济鉴证类社会中介机构从挂靠单位脱离出来,按股份制的模式重新组建一家以注册会计师为主体,多种执业资格人员参加,共同出资发起设立的经济鉴证类社会中介机构——四川恒正会计师事务所有限责任公司。 　　苍溪县原有会计师事务所、资产评估事务所、审计事务所、工程造价事务所、房地产评估事务所、土地评估事务所、乡镇企业资产评估事务所共七家中介机构,分别挂靠县财政局、审计局、建委、房管所、国土局、…     

关于现金流量表的思考

康美公司财务造假事件使公司股价自2018年12月28日的9.21元跌至目前的3元多,公司深陷经营困境,给相关利益方造成巨额损失,同时严重威胁资本市场的可持续健康发展。当前,宏观经济增长由高速发展转为高质量发展,企业财务造假识别刻不容缓。一方面,要加强财务人员的专业素质、职业道德、诚信体系建设;另一方,提高以会计师事务所为代表的中介机构人员勤勉尽责、业务质量控制工作。财务报表中的现金流量表以收付实现制为基础进行编制,不牵涉到会计政策的选择、会计估计的合理性等专业判断;同时,货币资金有银行等公信度比较高的第三方保证,相对来说不容易造假。本文从企业现金流量表编制及中介机构审计两方面阐述对现金流量表的思考。     

财会人员诚信文化建设与岗位诚信管理体系的构建

随着经济的发展,会计师事务所作为市场经济发展必需的中介机构也得到了迅速发展,会计师事务所发展的关键是诚信。诚信建设事关会计师事务所事业建设与发展,会计师事务所事业在不断发展建设过程中,要以诚信管理带动诚信服务,用诚信服务体现人本诚信。本文从财会人员诚信角度对会计师事务所的诚信建设进行了分析,并提出了相应的建议。     

基于科技中介机构的产学研合作博弈论分析

本文把科技中介机构分成营利性科技中介和非营利性科技中介,并且在产学研合作开发模式的基础上,对企业(产方)科技中介机构类型的选择进行了两轮博弈分析:首先通过营利性科技中介机构自身独特的特点进行了第一轮博弈分析,接着对科技中介机构工作人员是否尽职调查产学研合作过程中所需要的信息和其提供的服务信息质量高低进行了第二轮博弈分析。博弈分析结果认为,产方是否借助营利性科技中介机构进行产学研合作,主要取决于自主沟通获得收益的高低,并指出营利性科技中介机构是目前市场上的主线。在分析结论的基础上,提出了我国应发展科技中介机构来实现产学研合作快速发展的对策。