从企业所得税角度谈CFC立法中“可归属所得”的界定

我国新近引入的CFC（受控外国公司）立法中对“可归属所得”的界定有模糊之处。本文通过与国际经验的比较指出,在企业所得税方面,我国应在采用“指定低税国法”确定CFC的基础上,采用“实际税率法”或“实缴税额法”确定低税国;应采用“实体法”来确定可归属于母公司的CFC的所得;应采用“真实营业活动豁免”和“最小豁免”等来确定免受CFC立法规制的所得。     

个税起征点上调后工资、薪金所得税务筹划研究

讨论年工资、薪金所得税负，首先要考虑所适用的税率，因此应从年工资、薪金应税所得的整体税率变动区间来划分年工资、薪金应税所得的金额变动区间。由于全年月薪是12个最高税率相等月薪的总和，所以将全年奖以应税所得除以12确定适用税率，可以得出年工资、薪金应税所得区间，如表1所示：     

两税合一:公平竞赛的“裁判”

尽管,新税率与目前内资企业平均25%的税率来说下降的比率并不高,但这不影响内资企业整体盈利水平的提升。“两税合一”不仅降低了所得税税率,同时调整了税前扣除标准,降低的内资企业应纳所得税额,对内资企业税后净利增加有直接的作用。     

从企业所得税角度谈CFC立法中“可归属所得”的界定

我国新近引入的CFC(受控外国公司)立法中对"可归属所得"的界定有模糊之处。本文通过与国际经验的比较指出,在企业所得税方面,我国应在采用"指定低税国法"确定CFC的基础上,采用"实际税率法"或"实缴税额法"确定低税国;应采用"实体法"来确定可归属于母公司的CFC的所得;应采用"真实营业活动豁免"和"最小豁免"等来确定免受CFC立法规制的所得。     

我国的个人所得税的完善和改革设想

一、选择合理的个人所得税税制模式 世界各国实行的个人所得税制一般有三种类型,即分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。这三种税制各有所长．各国在设计税制时均需根据具体情况加驻运用。我国目前实行的分类个人所得税制．由于对不同性质所得采取不同的税率,不具有累进调节作用．所以被认为是公平性较差的税制．而且分类所得课税模式在我国的实践已经表明这种模式与我国的经济发展不相适应。因而改革势在必行。考虑到我国的国情,为了既增强个人所得税的公平性．又具有操作上的可行性．近期内较佳的选择应是采取综合所得课税为主要分类所得课税为辅的混合所得税模式．     

浅谈改革与完善个人所得税制

一、我国个人所得税制目前所存在的主要问题 （一）税制设计方面 1．资本所得轻征税、劳动所得重征税。我国现行的个人所得税对非独立劳动所得（工资、薪金）实行9级超额累进税率；对独立劳动所得（劳务报酬）按20％的比例税率征税，一次收入畸高的可以实现加成征收；对经营所得（生产、经营所得和承包、承租经营所得）实行5级超额累进税率；对资本所得（特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得）按20％的比例税率征税，可以看出明显歧视劳动、重视资本。一般认为，资本所得的连续性和稳定性大于劳动所得，付出的代价小于劳动所得，与必要生活费用的相关程度低于劳动所得。因此，资本所得的负担能力大，劳动所得的负担能力小。对资本所得征税的幅度应大于劳动所得，可以实现能力大的多纳税，能力小的少纳税。     

浅谈个人所得税制的改革

个人所得税制度存在的问题:级数偏多,税率偏高,税额计算方法不甚合理,贫富阶层税负不公平,税收征管存在漏洞,没有将个人所得税与纳税人利益相关联。完善个人所得税制的设想:采用综合课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式,完善个人所得税征收管理的配套条件,进一步实现计算机联网。     

两种所得税制的差异

内资企业的高税率、宽税基、少优惠与外企的低税率、窄税基,多优惠形成了很鲜明的对比目前,内外资企业之间的税收待遇差别很大。从总体上讲,内资企业的高税率、宽税基、少优惠与外企的低税率、窄税基、多优惠形成了很鲜明的对比。据官方统计,外资企业的实际税负比内资企业要低 10％-12％左右,而且外资企业的优惠政策力度大, 期间长,涵盖面广。但是在某些方面,内资企业也拥有一些外资企业并不享有的优惠。了解内外资企业所得税的差异,从而了解“两税”并轨这一重要税收环境的改变将会为内资企业带来的影响,以及在这一变革中所孕育的发展机会,无疑十分重要。     

综合经济及高低所得与就业的关系探讨

就业问题一直以来是中国社会面临的突出问题.怎么样处理好经济发展、改革力度与就业问题的处理程度之闻的关系,找准宏观调控的着力点十分重要.因此本文运用动态数学模型方法,以中国1980年至2014年的数据为数据源,通过对高、低所得对就业的拟合分析,探究自1980年至2014年以来高所得、低所得和就业之间的关系.     

年终奖金个人所得税筹划

每年年底,很多行政机关、企事业单位都会向其雇员发放一次性奖金。税法规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。确定全年一次性奖金所适用税率时,除非雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数额,否则只是将年终一次性奖金除以12个月的商数来确定税率,不需要再将每月工资薪金所得和年终一次性奖金相累加。     

年终奖个人所得税政策的改革建议

一、调整年终奖金个人所得税计算公式。解决“多劳不能多得甚至少得”的不公平、不合理问题 从短期看,应将现行规定中关于年终奖金个人所得税纳税规定调整为：“纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,可先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率,然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后,再乘以12个月,即为全年一次性奖金的应纳税额。”     

工薪所得个人所得税速算法再思考

《财会月刊》今年第7期刊登了陈文同志的《工薪所得的个人所得税速算法质疑》一文。该文章指出现行个人所得税计税方法存在“非得而税”和“因税而税”的问题,即存在将所得税计人应纳税所得额进行重复征税的现象,并由此认为所得税计税公式应改为：所得税=[应纳税所得额÷（1＋相应税率）]×相应税率。该文的提法给人耳目一新的感觉,但笔者对文中的几点看法不敢苟同。     

财税法规政策摘登（三则）

全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定 一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。”     

试论我国内外资企业所得税的统一

一、内外资企业所得税统一的背景 新一轮税制改革的大幕已经拉开，这次改革将按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则要求，对现行税制进行有增有减的结构性调整。党的十六届三中全会明确提出“要统一各类企业的税收制度”。其改革的方向应当是通过统一所得税法。公平所得税负，规范所得税制，建立和完善既符合国际惯例，又适合我国社会主义市场经济发展的企业所得税制。改革重点是：     

修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定

第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。”二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,     

综合所得适用税率合理性调研分析

我国个人所得税制度在税收体系中的地位越来越重要。纵观个人所得税在整个税收收入中仅次于增值税和企业所得税的收入,是与我们的生活质量关系最为密切的一种直接税,它关系到国家与自然人(家庭)之间的收入分配结构,因此纳税人对个人所得税的税痛感最为敏感,收入分配效果也颇受社会关注,特别是工资、薪金所得和专项附加扣除项目,与民众的生活息息相关,因此有必要对综合所得适用税率的合理性进行调研,切实落实好党的惠民生政策。     

数字

3000元：个人所得税起征点 全国人大常委会于6月27日至30日对个人所得税法修正草案进行第二次审议,草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用标准（个人所得税免征额）起征点从2000元提高至3000元”的规定,同时将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,并将超额累进税率中的第一级税率由5％降到3％,以进一步降低工薪所得纳税人中较低收入人群的税负。     

用核定应税所得率征收企业所得税时如何计算纳税额

企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。１９９３年１２月１３日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，计算应纳所得税额的基本方法是：应纳所得税额＝应纳税所得额×税率；应纳税所得额＝应纳税收入总额－准予扣除项目金额。此外，国家为了加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业还采取了核定征收方式，计算其应纳所得税额。根据《税收征收管理办法》、《所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，核定征收方式又大致分为定额征收和核定应税所得率征收两种办法，本文拟就后一种征收办…     

固定资产折旧方法的探讨和税收筹划

企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同,从而影响企业的应税所得,进而影响应纳所得税额。通过比较分析得出在比例税率的情况下,采用加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。     

个税改革方案已上报国务院

“十二五”开局之年，个税改革有望获得突破。据悉，此次个税修改的目标包括适当降低中低收入者税收负担、推进合并应税所得项目、适当调整税率级次，清理规范税收优惠、改善征管条件等内容也被写入草案。