资金活动中的会计系统控制

资金作为企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。资金链断裂会导致企业经营困难甚至破产倒闭。防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益必须加强资金管控。笔者从会计系统控制角度详细论述了加强资金活动管控的方法，主要包括筹资业务会计控制、投资业务会计控制、营运活动会计控制三个方面。     

企业集团融资模式的现实选择

企业集团的发展过程就是一次次“融资-投资-再融资”的过程。在经营过程中，可能会由于多种原因需要使用大最资金，如扩大业务规模，融建新项目，兼并收购其他企业以及弥补亏损等。当企业自有资金无法满足经营发展对资金需求时，就需要考虑向外部融资。企业通常的融资渠道有：向银行等金融机构贷款、发行股票和发行债券、出售股权或处置资产。[第一段]     

新所得税办法力推房企提升实力

为了加强房地产开发经营企业的为所得税征管，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据新企业所得税法及其实施条例等税收法律、法规的规定，国家税务总局2009年3月6目制定并下发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号，以下简称“新31号文”），从2008年1月1日起执行。与《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006131号，以下简称“原31号文”）相比，政策有了较大的变化。“新31号文”将有助于缓解房地产开发企业资金压力，降低企业税负，提升企业经营利润，对促进房地产市场健康发展有着重要影响。     

谈谈对企业内部控制制度审计的认识

内部控制制度就是企业内部在行政领导和各个职能部门的有关工作人员之间，在处理生产经营业务时相互联系和制约的一种管理体系，它包括联系和制约两个方面。所谓联系，就是指财产、物资、资金发生增减变化时有关人员如何相互通气，以明确职责分工，使生产经营业务活动得以顺利进行；所谓制约，就是指这些人员之间如何相互制约，也就是如何牵制，以便相互监督，相互促进，既防止贪污舞弊，又可以督促对方按照制度办事，以保证生产经营业务活动不致因种种原因而中断。 内部控制制度是从内部牵制制度发展起来的，所谓“内部牵制制度”是指企业…     

中外企业财务概念比较研究

什么是财务?我国计划经济体制下形成的观点有以下两种:(1)财务关系说.认为财务是“进行生产经营活动或业务活动时,在资金筹集、调拨、分配、运用等方面所发生的货币关系”.(2)资金运动和财务关系双重说.认为财务是“基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的.它是组织资金运动,处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作”;认为财务是指“企业有计划地形成、使用和分配资金的活动.它的本质是在生产经营过程中资金运动所形成的经济关系”;等等.显然,我国对财务的定义包括了资金运动和财务关系两个方面.     

谈我国企业内部控制的实施现状及改进建议

一、内部控制的具体内容内部控制可以分为内部会计控制和内部管理控制两个部分，前者在于保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率，促使人员遵守规定的管理方针。内部会计控制和管理控制二者是不可分割、相互联系的。（一）会计控制（含财务控制）是企业内部控制的核心“会计控制是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。”在市场经济环境下，通过资金筹集和运作谋求效益的最大化永远是企业管理的主旋律，因此，会计控制是企业内…     

财务结算中心资金集中管理模式研究

我国企业集团以前较多采取资金分散管理的模式，在这种方式下各个成员单位对资金的运作都是单兵作战，从集团的角度来看，会产生“存”“贷”两高，资金使用效率低，财务风险大等问题。对资金进行集中控制可以有效避免上述问题，保持现金流动的均衡性，通过资金流动有效控制企业的经营活动和财务活动，保证整个集团获取最大收益。当企业集团发展到一定规模，必然需要一个专业的组织来统筹管理资金的运用，这就出现了结算中心这样的职能部门来承担这项工作。     

关于完善国有大中型企业 会计组织工作模式的构想——以中国石油天然气运输公司为例

中国石油天然气运输公司成立于1953年，是中国石油天然气集团公司直属的大型专业化运输物流企业。长期以来，由于企业具有“点多、面广、线长”和生产经营规模大、经营业务范围广、管理层次多、管理难度大的特点，在财务会计组织工作方面，一般都采用“两分模式”（即分散管理、分级核算）。尽管近年来，随着“ERP”、“资金管理平台”等管理项目的推出，总会计师、财务机构负责人在企业内部各二级单位之间交流工作的开展，企业在资金管理、财务管理、会计核算工作等方面有了一些改进，但由于对开展会计集中核算、实行会计委派制的重要性认识不到位，更没有正确处理好会计集中核算与会计委派制之间的关系。因此，就整体而言，目前的财务会计组织工作仍没有脱离开“两分模式”的原型。     

从审计角度刍议闽运资金管理

本文基于审计角度从福建省汽车运输总公司（简称“闽运”）资金管理中存在的不足入手，分析原因，提出了加强资金控制的措施和办法，以期达到规避资金风险、堵塞漏洞、防止舞弊行为和提高资金使用效率的综合目的，使企业经营生产良性发展。     

浅谈公司治理结构对企业财务管理影响

融资方式是企业筹措资金采用的具体形式。企业的资金按来源分为内源资金和外源资金两部分。资金来源是企业生产与经营活动的第一推动力，投资（这里指广义的概念）需要是促使企业产生筹资活动的动因。当一个较好的投资机会出现在经营者面前而经营者没有足够的内源资金满足投资需要时，企业就必须对外筹集资金。为了降低外源融资成本，     

论投资银行在21世纪中国企业发展中的作用

投资银行是指经营全部资本市场业务的非银行金融机构，主要从事证券发行与承销、基金管理与投资以及提供金融咨询等业务。投资银行是资本市场最重要的媒介，是资本市场的灵魂，是企业的“保姆”。投资银行对企业的发展举足轻重。它的作用是把资金使用者与资金供给者直接联系起来，为发行者和投资者寻求最佳的风险与回报。因此，它是对资金进行有效分配和交换的中介。它对资源的有效配置确保了自由市场制度的高效运作。在这里，我从中国企业如何进行资本经营、风险投资、项目融资几方面谈谈投资银行对企业发展的作用，以阐明发展投资银行产业…     

基层供电企业现金流量预算控制探讨

电网企业在资金集团化运作、集约化经营方面已经取得显著成效，进一步加强资金管理，降低资金运营成本和资金筹措压力，保证企业生产经营和电网建设，面临的直接问题是如何保证现金收支预算的准确性。在收支两条线管理模式下，结合基层供电企业（市级供电企业层面）目前现金预算管理现状，从现金预算的编制内容、编制流程、执行控制、考核机制等方面，对加强现金预算准确性进行分析探讨，提出具体思路和措施。     

完善企业内部控制的建议

一、企业会计内部控制的必要性首先，企业会计内部控制的作用是：（1）保证会计信息的真实可靠。（2）防止挤占、挪用企业资金。（3）明确责任，提高工作效率。（4）在开展对外经济业务中，降低决策失误、抑制营私舞弊的发生。（5）使管理者了解企业真实情况，规避财务风险。其次，是企业加强财务管理的必然选择。为保证企业制定的经营方针和决策措施能够贯彻实施，提高资源利用效率，     

以非现金资产抵偿债务的会计处理

在激烈的市场竞争中，市场由卖方市场变为买方市场，为促进销售或缓解货款回笼慢、资金周转不灵等困难，企业之间往往发生以非现金资产低偿债务的经济事项，即通常所说的“以物抵债”。“以物抵债”这种结算方式从其弊端来看：一方面影响了企业正常的货款回笼和资金的流动能力；另一方面如果会计处理不合规，极易诱发某些企业产生不法经营意识，借用“以物抵债”形式，进行倒买倒卖、偷逃税金、套取国家资财等违法违纪行为。国家财政部对此先后出台了一系列的准则和规定，但针对此种业务不同的发生形式，有的企业在具体运用过程中，还存在性…     

货币资金的安全性及效益性

在企业生产经营活动中,大部分的经济业务都要通过货币资金的收付来实现,资金是企业经营活动的“血液”,离开了资金,企业将无法正常运转。从申请营业执照所需要注册资金到一个经营周期结束向税务部门交纳各项税款,这之中的每一个环节都离不开资金。在企业的生产经营活动中,货币资金是企业流动性最强的资产,而且收付频繁、业务量大,出现问题与差错的机率也比较大,管好用好企业的资金,对企业的生存发展有着重要的意义,建立一整套完善严密的内部控制管理制度是现代企业财务管理的一项基础工作。货币资金内部控制目标中最重要的两项就是保证货币…     

业务招待费税前列支确定

业务招待费是指企业为经营业务的合理需要而支付的应酬费用,通常被界定为与企业生产经营活动“直接相关”的费用支出。《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第43条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。准确把握这一新规定,要求企业在列支业务招待费税前列支方面要确定三个边界,即确定业务招待费的范围边界、确定销售（营业）收入的范围边界以及确定可列支业务招待费的数量边界。     

浅谈企业采购与付款业务内部控制测评

采购与付款业务是指企业支付货币取得物品或劳务的过程,是企业生产经营管理中的一个重要环节,也是一个薄弱环节。由于采购与付款业务涉及资金与存货的进出,极易产生错弊。在市场经济大潮的冲击下,缺乏透明度的采购过程,又产生了“以权谋私,暗箱操作,弄虚作假,收受回扣,跑冒滴漏”等问题,导致企业资金流失,采购物品质次价高,资金使用效益低下,影响了企业的生产经营效益的提高。因此,企业应建立采购与付款业务内部控制,对请购、审批、签约、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序,健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入…     

新旧《企业会计准则—收入》的对比研究

财政部于１９９８年６月２０日发布了《企业会计准则——收入》（以下简称“新准则”），并决定从１９９９年１月１日起在上市公司中执行。与原《企业会计准则》（以下简称“原准则”）相比，新准则在很多方面有所不同，具体表现在：一、关于收入的定义１９９２年颁布的原准则将收入定义为“企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入”（原准则第４４条）。新准则则定义为“企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入”（新准则第４条）。两种定义相比至少有如下三方面的区别：１对派生…     

浅析福建省工业企业两项资金占用主要影响因素与对策措施

企业两项资金(以下简称两金)是指企业流动资金中的应收账款资金和产成品占用资金。在企业生产经营周转的各种资金占用形态中,两金的占用状况对企业经济效益的影响是十分重大的。一方面,为了适应激烈的市场竞争,企业往往必须以提供商业信用的方式作为企业提高市场竞争力的重要手段之一,从而使应收账款资金的占用成为必然;同时为了保证企业生产经营的顺利进行,必要的产成品储备也是十分必需的。但另一方面,若两金占用过大,超出了正常的水平,又会影响企业生产经营的周转速度,加大资金占用成本,并因此可能产生诸如坏账、产品滞销等各种额外损失,从而影响企业的经济效益。本文选择两金占流动资产平均余额的比重(以下简称占比)作为反映企业两金占用水平的指标。     

企业所得税核算之业务招待费扣除

一、业务招待费的会计核算业务招待费,是指企业的业务部门或管理部门为了拓展业务或办理某项事务而发生的费用。一般包括：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点的参观费和交通费开支等;（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。