解码套期保值会计

市场风险跌宕起伏,但凡涉及外汇、利率、大宗商品等风险的企业无不关注市场波动对于企业业绩的影响。为了防范风险,企业积极运用各类工具进行套期保值。然而,企业呈现的业绩依然会令人感觉扑朔迷离。其原因就在于套期保值与会计核算存在“时间”与“空间”的差异。为了消除套期保值与会计核算的“时空”差异,套期保值会计(下称“套期会计”)准则应运而生,为企业在报表中恰当地反映自身风险管理的结果提供了详细指引。套期会计概览在引入套期会计之前,企业的套期保值在会计核算上往往面临着“时间”与“空间”的差异。例如,针对预期发生的原油采购的外汇风险,企业通过买入期权予以防范。按照传统会计核算方法,预期发生的采购交易既不需要也不能在报表中核算,但买入期权的公允价值变动却会随时体现在企业的利润表中。     

刍议大宗商品套期保值会计处理

随着当前国际经济化的趋势,在面对国际大宗商品的格局下,其价格出现了巨大的波动。价格出现持续上浮的趋势,通货膨胀的压力日益明显,大宗商品的交易且逐渐呈现了高价位的态势,为了避免这种风险的持续上升,最有效地选择就是利用套期保值会计处理的方法来稳定大宗商品的交易市场。但是当前,我国的商品交易市场缺乏创新性,尚未形成完备体系,那么面对此种风险的存在,唯一的办法就是通过套期保值会计处理,实现在商品交易中的风险控制,扩大其管理的范围,从而更好地应对关于大宗商品交易价格的巨大浮动。     

商品期货合约定价问题研究

在终期效用最大化约束条件下,参与商品期货市场的标的商品的生产商、加工商和投机者等三类交易主体存在最优期货头寸持有量.通过联立证券、商品期货和现货三个市场,一个商品期货合约定价的两期静态模型得以确立.商品期货合约价格由资本市场系统风险溢价和非市场风险溢价两个部分构成,其绝对值与参与商品期货交易的投机者数量呈反比,投机者数量越多,商品期货合约价格的绝对值越小,表明商品期货交易风险越小,商品期货价格越平稳,价格发现功能越突出.     

套期会计发展路径

金融工具准则IFRS 9替代IAS 39的进程已经逐步开始,在完成了第一阶段金融工具的分类和计量的替代之后,IASB也陆续颁布了其他阶段的征求意见稿。本文主要针对2010年12月发布的套期会计征求意见稿进行分析研究。     

如何报告套期保值损益——基于会计角度分析

在这场席卷全球的金融危机中,我国企业披露的巨额套期保值损益引起人们的广泛关注。本文从会计的角度,介绍了会计准则对于套期保值的三种分类,以及如何确定和报告各类套期保值的损益,最后简要分析了套期会计的发展趋势。     

套期保值会计核算方法探究

我国会计准则对于套期保值的会计处理做出了规定,但操作细节解释的并不详细,导致实务中套期保值会计的运用比较混乱。本文针对套期保值会计方法的选择给出了明确的方向,以期对准则的完善和实务的运用有所帮助。     

衍生金融工具套期会计探究

近年来,越来越多的企业选择运用衍生金融工具进行套期保值,以保持企业财务和盈利状况的稳定性和可预测性.本文对套期会计的实质、基本问题以及确认、计量和披露进行分析,探讨了套期保值会计准则执行中存在的问题,并提出对策建议,旨在对企业应用套期会计、我国套期会计准则的实施以及会计监管的完善提出有价值的观点.     

外币套期保值会计

外币套期保值会计上海财经大学王松年随着我国对外经济业务的不断发展，金融工具也日益多样化。中国人民银行于１９９４年３月２４日发布的《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》第２２条中指出：“为使有远期支付合同或偿债协议的用汇单位避免汇率风险，外汇指定银行可按有关...     

套期会计使用条件探析

<正>套期保值会计是依据被套期项目与套期工具之间的避险关系而采用的特殊会计处理程序。由于运用套期会计方法来处理金融衍生工具与一般的会计处理不一样,为了保证     

论公允价值模式下的套期会计

一、套期会计产生的深层次原因在美国最早的会计实务中,“套期会计是指为了解决套期活动产生的收益表问题而运用的一种特殊会计处理。”(HaroldBiermanJr,1991)套期会计产生的深层次原因是什么呢?主要是由于采用正常的会计方法处理企业所面临的风险时,会产生套期工具和被套期项目形成的利得和损失不在同一个或一个以上期间的损益中予以确认的现象。产生这种现象的原因主要是现有会计中存在的不规则性造成的。主要包括确认方面的不规则和计量方面的不规则。确认方面的不规则主要是衍生金融工具作为套期工具不符合传统资产和负债的定义,无法…     

新套期会计模式:更“接地气”

国际会计准则理事会（IASB）于2013年11A对外发布了新修订的、涉及一般套期会计的国际财务报告准则。相对于IAS39（金融工具确认和计量）中涉及的套期会计要求,新套期会计模式较好地反映了企业风险管理实务,能够为会计信息使用者提供更有价值的信息,彰显“接地气”,也因此受到广泛支持。同时,它也给企业带来新的挑战。本文拟对套期会计模式的形成和发展情况,套期会计国际财务报告准则的发展历程、此次修订的理由、修订后的主要变化等,作简要介绍,并就企业如何做好应对准备提出初浅建议。     

固定利率贷款套期的会计问题探析

作为新的信贷产品,固定利率贷款将银行暴露于利率变化的风险之中,必然要求银行运用相应的套期工具进行套期,进而产生了套期活动的会计问题。然而按照《国际会计准则》第39号及财政部近期发布的“套期保值”和“金融工具确认和计量”两个准则征求意见稿的规定,固定利率贷款套期活动的会计处理结果却难以体现套期的目的。     

套期会计对商业银行的影响

套期保值与套期保值会计套期保值(hedge),作为企业的一种市场经营行为,在国内外的金融会计领域内并没有公认的定义。根据《企业会计准则第24号——套期保值》的定义,套期保值是指,企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。从定义可以看到,套期保值是企业以规避经营中遇到的特定风险为目的进行的交易,其关键在于通过引进与被套期项目具有相反风险特征的套期工具,利用套期工具价值变动抵…     

新准则下的套期保值会计处理

财政部2017年颁布的《企业会计准则第24号——套期保值》准则拓宽了套期工具和被套期项目的范围,取消套期有效性评估的量化指标和回顾性评价评价要求,引入再平衡机制,对期权时间价值的会计处理进行相关规定.文章就新准则中相关规定的修改部分与2006年《套期保值准则》进行对比,旨在对套期保值的实务操作方法进行初步探讨.     

论套期保值的合理运用

<正>套期保值,是为了应对和规避现实市场中的价格波动所带来的经济风险,在衍生的工具市场中进行交易的行为。包括远期合约、运用期货、期权及互换等工具进行的交易。期货市场是在市场经济发展到一定程度之后,规避现实市场中远期价格波动带来的风险和未知变化所产生的。本文根据套     

套期会计原则缺失问题研究——IASB套期会计征求意见稿评述

IASB 2010年12月发布的套期会计征求意见稿首次提出了套期会计目标,简化了套期会计适用条件,增加了套期工具和被套期项目种类,充分体现了财务报告编制者对增加套期会计适用性的要求。本文分析了套期会计原则缺失导致的套期会计方法与目标不一致问题,并通过对我国企业衍生金融工具交易实践的分析说明,套期会计方法可能会产生与套期会计目标背离的会计结果。提出应建立明晰的套期会计原则,实现套期会计方法与目标的统一,保证套期会计能够传达套期工具的实质,使报表使用者能够清楚地了解企业使用套期工具的真实目的和实际效果。     

公允价值套期与现金流量套期会计处理比较分析

套期保值,是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动．预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。套期保值分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。     

浅谈公允价值套期保值的会计处理

套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所,利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物,对其现在买进准备以后售出商品或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动.在企业的会计核算工作过程当中,公允价值计量准则运用的越来越广泛,交易者配合在现货市场的买卖,在期货市场买进或卖出与现货市场交易品种、数量相同,但方向相反的期货合同,以期在未来某一时间通过卖出或买进此期货合同来补偿因现货市场价格变动带来的实际价格风险.