关于商贸企业套期保值交易会计核算的探讨

1997年10月财政部于颁布《企业商品期货业务会计处理暂行规定》（财会字[1997]51号）,对以套期保值为目的的场内商品期货交易业务的会计处理予以初步规范。2004年7月财政部于发布《金融机构衍生金融工具交易和套期业务会计处理暂行规定（征求意见稿）》,衍生金融工具和套期业务会计核算与国际财务报告准则趋同。2006年2月财政部颁布《企业会计准则第24号——套期保值》借鉴国际会计准则,明确提出将金融工具划分成基础金融工具和衍生金融工具,并就其会计确认、计量和披露进行了规范。但有关衍生金融工具公允价值套期保值会计核算的内容不够具体,而且准则内容在理解上存在很多难点,但随着市场发育以及企业风险意识增强,近年来我国商贸企业开展套期保值业务越来越常见,文章结合商贸企业实际案例就公允价值套期保值会计具体核算进行研究,旨在为商贸企业提供一套可供参考操作的方案。     

套期会计对商业银行的影响

套期保值与套期保值会计套期保值(hedge),作为企业的一种市场经营行为,在国内外的金融会计领域内并没有公认的定义。根据《企业会计准则第24号——套期保值》的定义,套期保值是指,企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。从定义可以看到,套期保值是企业以规避经营中遇到的特定风险为目的进行的交易,其关键在于通过引进与被套期项目具有相反风险特征的套期工具,利用套期工具价值变动抵…     

新套期会计模式:更“接地气”

国际会计准则理事会（IASB）于2013年11A对外发布了新修订的、涉及一般套期会计的国际财务报告准则。相对于IAS39（金融工具确认和计量）中涉及的套期会计要求,新套期会计模式较好地反映了企业风险管理实务,能够为会计信息使用者提供更有价值的信息,彰显“接地气”,也因此受到广泛支持。同时,它也给企业带来新的挑战。本文拟对套期会计模式的形成和发展情况,套期会计国际财务报告准则的发展历程、此次修订的理由、修订后的主要变化等,作简要介绍,并就企业如何做好应对准备提出初浅建议。     

新准则下的套期保值会计处理

财政部2017年颁布的《企业会计准则第24号——套期保值》准则拓宽了套期工具和被套期项目的范围,取消套期有效性评估的量化指标和回顾性评价评价要求,引入再平衡机制,对期权时间价值的会计处理进行相关规定.文章就新准则中相关规定的修改部分与2006年《套期保值准则》进行对比,旨在对套期保值的实务操作方法进行初步探讨.     

新会计准则下外向型企业套期保值的会计核算探讨

《新会计准则第24号——套期保值》采取与国际会计准则相一致的做法,对套期工具、被套项目、套期确认计量作了规范。本文介绍了套期保值的含义和分类、套期会计方法,并通过实例分析了套期的确认和计量。     

新会计准则下外向型企业套期保值的会计核算探讨

<新会计准则第24号--套期保值>采取与国际会计准则相一致的做法,对套期工具、被套项目、套期确认计量作了规范.本文介绍了套期保值的含义和分类、套期会计方法,并通过实例分析了套期的确认和计量.     

沪深300指数期货会计处理探析

根据国际经验和我国新会计准则关于金融工具的四项准则（CAS22“金融工具确认和计量”、CAS23“金融资产转移”,CAS24“套期保值”和CAS37“金融工具列报”）的相关规定,企业从事股指期货交易应遵循以下规范。     

对IASB发布套期会计修订征求意见稿的解读

现行的《国际会计准则第39号-金融工具确认和计量》（简称IAS39）套期会计要求是在套期活动相对较少时研究制定的，随着金融创新的快速发展，套期避险已经成为了企业尤其是商业银行完善风险管理经常采用的管理方法，投资者也越来越希望了解更多关于企业所面临风险，以及管理这些风险采取的措施及其效果等信息，     

金融监管视角下的套期会计准则研究

所谓套期会计,就是使套期工具和被套期项目的公允价值或现金流变动能够同时计人损益的会计处理方法,避免利润因套期工具的公允价值计量方法产生波动,在财务报表中反映出套期保值的财务效应。套期会计要求在资产负债表中将用于套期的衍生金融工具确认为资产或负债,并以公允价值进行计量。衍生金融工具表现为各种各样的合约,若不实施套期会计,这些合约及其带来的损益情况和签订这些合约的避险意图与结果在会计上就得不到反映,管理者进行套期活动的策略及其取得的效果就不可能公正、客观地反映出来。套期会计之所以产生,是因为按照一般会计处理的方式处理套期业务时,由于会产生确认、计量、列报等方面的差异,使得会计信息无法达到充分反映套期信息。     

关于现代企业期货会计理论的几点思考

期货交易和期货市场的发展，给传统的会计核算带来了新的内容。我国期货会计准则的征求意见稿和财政部1997年10月24日印发的《企业商品期货业务会计暂行规定》，只对投机期货的会计处理进行了规范，并未提及套期保值期货的会计核算。在此，笔者就现代企业期货会计的几个理论问题谈些浅见，以期早日建立和完善期货会计核算方案。一、商品期货会计的基本理论(一)关于期货合约价值的确认、计量与记录。期货合约价值是指期货合约所代表的期货商品的价值，有面值与市价之分。期货合约买卖时的成交价格为面值，而期货合约在持有期内，随着结算价格…     

公允价值与套期保值会计

公允价值,一个我们既熟悉又陌生的名词。由于技术和制度等因素的影响,全面公允价值计量是会计界的努力方向和目标。当前,会计项目的计量模式是公允价值和历史成本等计量模式组合在一起的混合计量模式而套期保值会计正是为了处理企业在套期保值活动中由于套期工具和被套期项目在计量属性上的不一致而制定的一种过渡性会计处理方式。随着技术发展和制度的不断完善,全面公允价值的实施是有可能的,那时会对套期保值会计带来哪些影响,套期保值会计还有存在的必要吗？     

金融远期与金融远期会计

本文以《企业会计准则第22号-金融工具确认与计量》等新准则的规范为依据，分析了金融工具确认与计量对传统会计理论突破的意义，阐述了作为金融工具的远期合同的确认、计量及相应的会计处理，为金融远期作为套期和套利工具提供相应的会计处理规范。     

新准则:推进银行全面风险管理的契机

2006年2月15日财政部发布了我国新的会计准则体系,其中对银行影响最大的主要包括《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《企业会计准则第24号—套期保值》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》等几个具体准则。《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》等准则分别就金融资产、金融负债和权益工具定义,金融资产和金融负债的分类,嵌入衍生工具,金融工具确认,金融工具计量,金融资产减值,公允价值确定,金融资产转移的确认,金融资产转移的计量,套期工具和被套期项目,套期确认和计量,金融工…     

浅谈公允价值套期保值的会计处理

套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所,利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物,对其现在买进准备以后售出商品或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动.在企业的会计核算工作过程当中,公允价值计量准则运用的越来越广泛,交易者配合在现货市场的买卖,在期货市场买进或卖出与现货市场交易品种、数量相同,但方向相反的期货合同,以期在未来某一时间通过卖出或买进此期货合同来补偿因现货市场价格变动带来的实际价格风险.     

解码套期保值会计

市场风险跌宕起伏,但凡涉及外汇、利率、大宗商品等风险的企业无不关注市场波动对于企业业绩的影响。为了防范风险,企业积极运用各类工具进行套期保值。然而,企业呈现的业绩依然会令人感觉扑朔迷离。其原因就在于套期保值与会计核算存在“时间”与“空间”的差异。为了消除套期保值与会计核算的“时空”差异,套期保值会计(下称“套期会计”)准则应运而生,为企业在报表中恰当地反映自身风险管理的结果提供了详细指引。套期会计概览在引入套期会计之前,企业的套期保值在会计核算上往往面临着“时间”与“空间”的差异。例如,针对预期发生的原油采购的外汇风险,企业通过买入期权予以防范。按照传统会计核算方法,预期发生的采购交易既不需要也不能在报表中核算,但买入期权的公允价值变动却会随时体现在企业的利润表中。     

IASB和FASB对套期会计联合改进及影响

根据会计实务界的普遍认知,《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(以下简称IAS39)是国际财务报告准则中最复杂而难以应用的准则之一,改善及简化IAS39有关金融工具确认和计量准则,成为国际会计准则理事会的长期任务.本文着重解读IASB有关套期会计征求意见稿和FASB有关套期会计的邀请评论,评价IASB和FASB对其联合改进的内容,以期更好地为我国金融工具准则改革提供有力的借鉴     

套期保值在航空业的影响

近年来，我国越来越多的企业开始利用国内外金融衍生品（包括期货、期权、互换等）来对企业的生产成本进行风险管理。套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所．利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物．对其现在买进准备以后售出商品或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动。航空产业由于其成本高、航油成本占总成本比重高等特点。不理性的套期保值行为可能对航空业带来不利的影响．理性的套期保值行为则可能给企业带来有利的影响。理性运用套期保值，有利于稳定收益预期．保障航空企业的长远发展：有利于减低价格波动的风险，保障股东收益稳定和股东结构稳定：还有利于航空企业管理者改善财务状况．增加国际市场竞争力。     

两种套期保值的财务操作方法解析

在现行会计准则发布之前,对商品期货套期保值的会计处理并没有明确区分公允价值套期和现金流量套期。按照新会计准则进行核算后,企业通过套期保值业务导致的资产、负债均已作为表内项目反映在报表里,本文试通过实际的例子说明两种套期的会计操作方法。     

现金流量套期的会计处理对其他综合收益的影响

衍生金融工具会计处理的基本内容美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）于１９９８年６月发布的财务会计准则公告第１３３号《衍生工具及套期活动的会计处理》,要求所有的衍生工具以公允价值计量,并将其作为资产或负债在资产负债表中报告。衍生金融工具公允价值变动的会计处理将取决于持有它的目的,以及衍生工具是否符合套期会计的要求。如果衍生工具指定为对已确认的资产或负债或固定承诺的公允价值变化的套期,并符合这种套期所要求的条件,就称这种套期为公允价值套期。其利得或损失计入当期损益中,同时可归属于被套期风险的被套期项目的利得…     

套期会计在衍生品核算中的作用和启示

本文介绍了被套期产品外延和内涵,判断被套期产品和套期工具相关性的标准,规范了三种类型的套期,计有公允价值套期、现金流量套期和对境外企业净投资的套期,提出了套期会计核算的三条原则和二个重要概念即套期有效性和套期文件,同时列举了目前衍生产品核算的实例,根据套期会计的规定重新作了分类判断和会计处理,指出了异同之处。国际会计准则39号体现了配比原则,可以规避非管理性的损益波动,特别是能帮助上市公司在公允性的前提下保持稳定上升的每股收益。同时它对会计人员的专业判断能力,金融企业的产品创新和电子化应用等各方面提出了挑战。