对英国上市公司会计信息监管体制的思考

2000年，英国《金融服务与市场法案》的出台，标志着英国政府对金融界进行全面监管的格局正式形成。目前，担任英国上市公司会计信息监管的主要政府职能机构是：金融服务局下属的上市部、财务报告委员会下属的财务报告审核委员会以及税务局。     

建立审计委员会是完善公司治理结构的重要途径

审计委员会是董事会的一个下属分会,一般由外部非执行董事组成。在英、美、加等国的大型公司中,审计委员会已经成为一个必不可少的公司内部组织机构。据一项统计资料显示,在列入财富杂志的１０００家公司中有９５９家建立了审计委员会。对公司治理和受托责任的关注是推动审计委员会发展的主要力量。在英、美、加等国,许多报告和法规都提到了审计委员会的监督作用,并且认为它在提高公司治理质量、增强社会公众对财务报告的信任方面起着重要作用。尽管世界各国的情况有所不同,但英、美、加等国的经验对其它国家仍具有重要的借鉴意义。这…     

澳新两国注会行业管理和会计审计准则建设考察报告

一、澳新两国会计和注册会计师行业管理体制
　　澳大利亚财政部（亦称国库部）是澳大利亚会计和注册会计师行业的行政主管部门。财政部长通过任命澳大利亚证券投资委员会（ASIC）主席和财务报告委员会（FRC）主席的方式,实现对澳大利亚会计和注册会计师行业的管理。在注册会计师行业管理方面,澳大利亚目前主要有澳新特许会计师协会（CAANZ）和澳大利亚会计师公会（CPAA）两个行业协会,其执业会员（CPP）要从事公众公司审计业务必须在ASIC注册并接受ASIC的监督。在会计审计准则建设方面,澳大利亚会计准则委员会（AASB）负责制定企业、政府和非营利组织会计准则,审计准则委员会（AAUSB）负责制定一套统一的审计准则,AASB和AUASB均为政府机构,其主席由澳大利亚财政部长任命,成员由财务报告委员会（FRC）任命并接受FRC的监督。     

公司审计委员会的八大特征

我国新颁布的《上市公司治理准则》,要求上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会。而在国际上,审计委员会在西方已有半个多世纪的历史,其作用主要是保证公司财务报告的真实、可靠,加强内部控制和参与公司治理。根据西方的发展经验,有效的审计委员会应具有如下八大特征: 一、独立性 审计委员会是由公司董事会成立的一个重要监管机构,其成员通常由3—5人的非执行董事组成。其作用主要是通过与管理层、内部审计师和外部审计师的沟通,防止和减少虚假财务报告的发生,使公司财务报告更加真实、可靠。在公司中,审计委员会与各方的关系如下图:     

审计委员会、盈余管理与信息透明度

通过分析审计委员会的设立对盈余管理、信息披露透明度的影响等方面的研究发现,设立审计委员会的公司进行扭亏盈余管理的行为显著要低,信息披露的透明度显著要高。这一研究结果表明,审计委员会的设立在一定程度上提高了公司治理效果,改善了财务报告质量。但审计委员会并没有对配股的盈余管理行为产生作用,这说明审计委员会对财务报告的监督作用较为有限。监管部门还需要设法采取相关措施,进一步提高审计委员会的独立性,更好地发挥审计委员会对财务报告披露质量的监督作用,使之成为维护广大投资人权益的有效治理机制。     

中澳政府财务报告概念框架的比较及启示

一、中澳政府财务报告概念框架简介(一)澳大利亚政府财务报告概念框架1999年以前,澳大利亚会计研究基金会(AARF)管辖澳大利亚会计准则委员会(AASB)和公共部门会计准则委员会(PSASB)两个机构。前者主要负责的是制定有关公司通用目的财务报告的会计准则,后者主     

国际财务报告准则基金会中国利益相关者活动在北京举行

不久前,财政部会计司、中国会计准则委员会和国际财务报告准则基金会联合举办的中国利益相关者活动在北京举行.财政部部长助理戴柏华、国际财务报告准则基金会主席米歇尔·普拉达及受托人、国际会计准则理事会主席汉斯·胡格沃斯特及理事和高层管理人员,以及来自中国企业界、会计师事务所、会计行业组织、学术界、监管机构和香港特别行政区会计准则制定机构的120余名代表出席了本次活动.     

英国财务报告理事会发布互助会审计指南

近日，英国财务报告理事会（FRC）下属的审计实务委员会（APB）公布了修订后的《实务公告第24号——英国互助会审计》。此前，该修订稿已于2011年1月发布草案征求公众意见。     

新会计准则的国际趋同之我见

为了指导会计实务,西方发达国家的会计准则制定机构和国际会计协调组织均先后制定了财务报告的概念框架。美国的财务会计准则委员会(FASB)发布了系列《财务会计概念公告》(SFAC);国际会计准则委员会(IASC)发布了《编制和呈报财务报表的框架》,它是以FASB的财务会计概念框架为基     

国际财务报告准则2017年发展成效与未来展望

2017年,国际会计准则理事会(以下简称理事会)在国际财务报告准则的制定和完善、国际财务报告准则的推广与应用等方面取得了诸多进展,国际财务报告准则的国际影响力进一步提升,在国际经济治理中的地位进一步提高,在国际资本流动、国际金融监管和国际经贸往来中发挥的作用进一步增强,国际财务报告准则在未来经济社会发展中的重要作用值得期待.     

西方审计委员会制度及其启示

有效的公司内部治理结构离不开审计，而审计能否在公司内部治理结构的运行框架中发挥作用，取决于内部审计机构的设立模式。在西方发达国家，判断公司治理结构完备的标志在于该公司是否设立了由非行政董事组成的审计委员会。本文试图从西方的审计委员会制度中得出某些有益的启示。一、西方审计委员会制度审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由非行政董事组成，作为董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁，各分担了行政董事在内部控制和财务报告等方面的部分工作。一般认为，这种内部审计制度起源于震惊审计界的迈克森·罗宾逊药材…     

审计委员会对内部控制影响研究述评

内部控制是出色的公司治理极为重要的组成部分。审计委员会被视为是完善内部控制最有影响力的治理机构。文章以审计委员会参与公司治理的过程出发,从态度、行为、结果三方面综述前人研究成果,发现审计委员会已普遍认同其监管内部控制的职责,并且通过内部审计的中介作用实施影响,至于审计委员会对内部控制的影响程度如何,学术界仍存在较大争议。     

谁来监督独立审计委员会

对审计委员会实际功能的评价,我们必须考虑到三个要素:(1)审计委员会只是财务报告审查监督者,而公司管理层才是财务报告的提供者,并且应首先对披露信息的真实完整性负责;(2)由于参与时间和程度的局限,要求审计委员会对公司财务达到与内部管理层同样的专业程度是困难的;(3)财务报告本身的制作涉及的公司内部日常管理、内部和外部审计的复杂过程和专业的判断裁量也使审计委员会的监督难度加大。而审计委员会在公司治理结构中实际发挥的职能和局限是:第一,审计委员会应当根据公司的具体情况来确立其工作重点和职责分配,应当把握公司的宏观大局…     

论审计委员会的职责

审计委员会是形成有效的公司治理结构的一项重要制度安排，审计委员会要发挥其公司治理的职能，必须履行一定的职责。审计委员会的职责包括审核财务报告，保障外部审计质量，监督内部审计活动；监督、评价内部控制和风险管理系统职责。     

商业银行有效治理结构模式及其探讨

商业银行作为特殊的公司,其公司治理结构颇受各方关注,国际金融监管机构对此尤为重视。特别是东南亚金融危机以后,国际金融监管机构进行了一系列案例研究后得出结论:商业银行薄弱的管理和治理结构会引发储蓄和信贷危机,从而给政府造成巨大的社会成本;而良好的管理和治理结构则会给银行的股东带来良好的回报(米建国、李扬、黄金老,2001)。因此,一些发达国家为了加强对银行的监管,推行了一系列完善银行治理结构的举措。如美联储要求加强商业银行公司治理结构的监管,联邦存款保险公司发布了商业银行治理结构问题的具体指南,并出版发行了商业银行董事手册;英国金融服务局对商业银行的高级管理人员制定了任职要求(德勤会计师事务所,2001)。此外,作为国际金融监管的权威,巴塞尔委员会(BCBS)也将银行的治理结构纳入其对银行的监管中,并于1999年发布了《加强银行组织的公司治理》,从银行价值取向、战略目标、责权划分、管理者相互关系、内部控制系统、特别风险监控、激励机制和信息透明度等8个方面阐述了良好的银行治理机制所必备的基本要素。     

完善我国审计委员会制度的初探

审计委员会制度是公司治理结构的重要组成部分,一个有效的审计委员会能够督促提供有效的财务报告,并能识别和控制许多因素对公司财务状况带来的风险.而我国审计委员会制度尚处于初级阶段,需要进一步完善.     

公司治理中审计委员会制度有效性研究

审计委员会作为公司治理结构中的重要组成部分,能够有效地防止财务报告的不实披露、欺诈与舞弊。审计委员会制度旨在完善上市公司治理结构、促进上市公司规范运作。本文通过描述性统计,对我国上市公司审计委员会制度的有效性进行分析和实证研究．以期对我国审计委员会制度的构建和完善提供建议。     

审计委员会制度——完善我国上市公司治理的重大举措

审计委员会是董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会，是公司治理结构中的一个内部监督机构。它主要负责上市公司有关财务报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委员会来对公司管理当局进行专业性的监督，从上市公司内部建立起对财务信息的制衡和治理机制，从而及时发现和纠正失真的财务信息，改善上市公司的财务信息披露状况。我国证监会在2002年1月颁布的《上市公司治理准则》中提出上市公司可以按照股东大会有关决议成立审计委员会，这是完善我国上市公司治理机制的重大举措。     

证券投资基金管理公司治理是为了谁?

要提高中国基金的监管水准,政府监管机构和立法机构应该在根本法律制度和治理框架上对基金(即它所代表基金持有人的资产)进行监管和治理,而不应该仅仅满足于用对基金管理公司的监管和治理来代替对基金的监管和治理。     

企业内部控制体系构建研究

<正>企业内部控制管理与公司治理及监管审计密切相关,其内部控制的有效与否决定了市场经济体系是否稳定,本文探究内部控制理论的最新发展ERM框架,在分析ERM框架四大目标、八大要素构造现代企业内部控制系统的基础上,提出了以ERM框架为基础构建我国的企业内部控制体系。自上世纪1980年代开始,经常出现各大公司的虚假性的财务报告,为此,美国在1985年由会计学会牵头,一些机构发起成立了针对上述问题的反虚假财务报告委员会,到