谈审计风险与防范

一、审计风险审计风险有多种 ,主要的是外部风险和审计机关内部风险。（一）外部风险１、被审计单位形成的风险某些被审计单位领导及财会人员财经法规的观念淡薄 ,为了单位或小团体利益而有意损害国家利益 ,在会计核算中弄虚作假 ,不如实完整地提供会计资料 ,使审计人员无法取得完整真实的审计证据 ,处理违纪问题不彻底 ,评价不准 ,重大问题漏网而引发风险。２、法律法规不健全而造成的风险由于《审计法》和审计法《实施条例》及有关法律法规不健全而使审计机关不能独立依法行政造成的风险 ,这种风险集中表现在审计执法问题上 ,往往是审计机…     

审计法修改：框架不变增加4条

明确审计机关执法主体资格 针对审计机关在审计过程中，大量适用财政、税务、金融、投资、物价等其他法律法规来进行定性和处罚，而其执法主体资格经常受到质疑的问题，这次在审计法修正案草案（下称《草案》）中增加规定：“审计机关适用有关财政收支、财务收支的法律、法规和规定进行审计评价，作出审计决定。”     

谈谈责令冲转或调整会计账目适用法规问题

责令冲转或者调整会计账目是审计人员经常使用的审计处理措施。由于目前多个财经法规、规范性文件均有有关处理规定，造成审计人员实施该处理时适用法规混乱，以至同一违规问题、同一处理决定在不同审计机关、不同业务部门、不同审计组的审计文书中适用了不同法规，影响了审计监督的严肃性和规范性。根据有关法律法规规定和法律适用的一般原则，结合审计实践，现就责令冲转或者调整会计账目适用法规问题作一具体分析。一、关于违反财政法规涉及挤占成本、挪用资金事项。根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条规定：“对违反财…     

审计处理随意性的实证分析——基于审计部门1984年—2006年的经验证据

按照法规公正处理审计中发现的问题是审计的基本要义,但是有实验研究发现,审计人员在处理过程中,存在着审计随意性现象.分析审计部门1984年至2006年审计处理数据后发现,在审计处理中存在着根据上期违纪金额确定本期违纪金额大小的现象;审计机关级别不同,审计处理方式不同;对不同审计对象,处罚力度也存在差异.为此,审计机关应当尽可能使审计执法的标准客观化,以减少人为因素对审计处理的影响.     

审计处理处罚事项的界定和法律法规适用

实施审计处理处罚既是审计执法的重要内容,又是审计执法的重要手段.在审计执法过程中,明确审计机关执法权责以及如何适用法律法规进行处理处罚,是严格依法审计、规范审计执法的内在要求.实际工作中,有关法律法规对相关问题作了原则性规定,但由于认识和理解的差异,目前各执法部门之间,审计机关内部也会有不同认识.为加强审计执法力度和提高审计工作效率,本文试结合几个案例,从<会计法>、<税收征收管理法>的审计执法视角进行分析.     

审计复核的几点思考

审计复核是审计机制中较为薄弱的环节，在少数审计机关或组织几乎为空白。随着审计署（审法发[1996]337号）《审计机关关于审计复核工作的规定》的发布施行，审计复核注入了新“血液”，必将显示较强的活力。本文对审计复核谈些认识，望收抛砖引玉之效n一、审计复核的现实意义1．是提高审计执法水平的需要。目前一些审计机关或组织处理违纪违规问题，主要取决于审计组的处理建议和主管领导的执法意志，往往会出现不同审计组对同一性质的违纪违规问题处理结果两样，宽严极不平衡，这不仅会影响审计机关或组织的执法形象，而且会对规范经济秩…     

审计处理中如何规避审计风险的负效应

审计机关为了规避在审计处理时带来的审计风险，对审计项目中的有些违纪问题不做直接处理，而是利用审计建议书或审计移送处理书，将审计查出的违纪问题移交给被审计单位的上级行政主管部门处理，并要求将处理结果书面告知审计机关。审计机关向司法机关、纪检监察机关移送案件线索，则不在规避审计处理风险之列。     

加强审计执法浅议

审计执法是审计机关做出的对被审单位违反国家财政收支、财务收支等违纪、违规行而进行处理处罚过程的具体实施，是审计成果的最终反映和体现。国家审计机关在审计执法过程中，由于审计法律体系的不健全、审计体制不完善以及审计人员素质等多种原因，造成审计机关对被审计单位的审计处理处罚决定难以执行，从而使审计的执法力度大大降低，影响了审计机关执法与处罚的独立性和权威性。本文试对审计处理处罚中执法力度不够的原因进行分析，以从中找出一些改进措施。     

关于审计处理处罚依据的探讨

多年业，在审计界对审计处理处罚依据问题一直存在着争议，即：执法主体是其他部门而不包括审计机关的法律法规能否作为审计处理处罚的依据。     

严格履行监督职能 努力提高执法质量

审计执法的基本含义就是严格按照审计程序,依照法律、法规和规章制度,查处被审单位的违法,违纪问题,古人说:"立法非难,用法为难……夫立法而行之不断,守之不坚,与无法同。"由此可见,执法是审计的关键环节。审计在执法的意义上讲,就是通过法律手段来规范和保障审计的行为和实施,以提高执法的准确性和适度性,从而达到提高审计质量与效能的目的。一、严肃查处经济违法违纪行为,维护法纪的严肃性从审计机关的职能来看,严肃查处经济违法、违     

浅析审计机关的执法主体资格

行政执法实质是行政机关执行法律、适用法律的行为。因此,在审计监督执法中适用何法、如何适用法,是审计机关面临的一个最基本的问题。审计机关作为实施综合经济监督的专门执法机构,面对的是很多不同的行业和部门,而规范这些行业和部门行为的法(以下简称“部门法”)又十分广泛。因此,审计监督执法中对法的适用范围便具有相当的复杂性,关键是要坚持行政的合法性原则。     

审计机关与纪检监察机关协同执法效果显著

通河县审计机关与纪检监察机关在行政执法工作中密切配合，审计机关每一审计项目的审计报告在上报上级业务部门和本级人民政府的同时，报送纪检监察机关一份。纪检监察机关根据审计机关审计报告中反映违纪问题性质和审计建议对违纪违规人员给予恰当的处理。为规范被审计单位的财经纪律，杜绝被审计单位的违纪问题屡查屡犯，起到了威慑和警示作用。增强行政机关行政执法力度，取得了显著成效。     

审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量工作中的几个问题

加强对社会审计组织审计业务质量的监督检查 ,是贯彻落实朱总理指示精神 ,全面履行审计机关法定职责的一项重要举措 ,也是摆在审计机关面前的一项崭新的具有开拓性的工作。笔者结合学习相关法律法规 ,针对当前这项工作开展中存在的几个问题 ,谈一点个人的认识和体会。一、切实提高对审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量法定职责定位和重要性的认识。由于“两会”（注册会计师协会和注册审计师协会）合并后挂靠财政部门 ,社会审计组织也陆续脱钩改制 ,加上对相关法律法规理解不到位 ,有的审计机关和审计人员对审计机关是否还具有对社会…     

审计执法中存在问题 产生的原因及对策

审计机关自1983年成立以来，按照党中央、国务院的要求，不断加强队伍建设和业务素质培训。尤其是通过法制化、制度化、规范化活动，极大地促进I审计工作质量和审计执法水平的提高。然而，从近年来审计执法检查情况来看，辽宁省各级审计机关在执法过程中还存在着较多问题，亟待解决。一、审计执法中存在的主要问题（一）处理处罚偏宽。l、应收不收，应罚不罚。有的审计机关不按法律法规严格执法，随意减、免、缓审计应缴款；有的以“考虑到被审单化实际情况”，“认识态度较好”等理由将本应做收缴处理的违纪问题，fs以“下不为例，免予收…     

浅析审计法实施条例第四条的法律涵义

审计监督是国家财政经济综合性监督,必须有法律依据,依法进行.由于执法主体的不同,审计执法依据大致包括审计监督方面的法律法规、其他财经法律法规等.审计监督方面的法律法规是指审计机关为执法主体的法律法规,如审计法及其实施条例等.其他财经法律法规是指其他机关是执法主体的财经法律法规,如税收征管法、价格法等.近年来,关于审计执法依据问题存在着这样一种争议,即:其他财经法律法规执法主体不是审计机关,不能作为审计执法依据.     

影响审计执法的五种因素

影响审计执法的五种因素刘先发审计执法是审计机关的基本职责。但在实际工作中往往存在着失之过宽的现象，究其原因．一是有些领导干预。当审计查出较大违纪问题时，一些领导从地方保护主义出发，出面说情，要求审计机关放宽处理，二是审计干部的政治、业务素质和政策水平...     

试论审计实务中的法律竞合

审计执法作为一项行政执法行为，对违规问题的定性处理及处罚直接决定审计工作成果，并关系到对审计执法行为的合法、合理、公正。近年来，作为审计人员，在对违规问题进行定性及处理处罚时，经常遇到的问题就是一个违法行为同时触犯多个法律条文，依据哪个法条定性及处理，也成为审计人员经常面临的选择。     

基层审计执法中存在的问题及对策

一、基层审计执法中存在的问题审计执法的直接强制性偏弱在实际工作中,《审计法》赋予审计机关的权限远远不能满足实现审计目的的需要,如审计处理处罚缺乏直接强制性,以致发生审计决定未能很好地得到落实的现象。虽然《审计法》及有关法规规定了审计机关对违规违纪问题拥有处理处罚权,但因审计机关没有直接扣缴、划转的强制措施,而一旦被审计单位拒绝执行,或故意拖延执行,则只能依靠有关部门配合或申请人民法院强制执行。如果这些部门出现梗阻,审计决定就成一纸空文,从而影响了审计执法力度。国家审计执法的独立性有待加强随着社会主义市场…     

如何进一步提高审计质量

审计质量的好坏是审计人员素质的体现，是审计机关执法观念的体现，它决定着审计机关的执法效果和社会威望．是审计的生命线。审计质量问题主要表现在：事实不清、证据不充分、所适用的法律法规错误，形成错误的审计结论导致被复议或诉讼，结果变更或撤销原审计结论；已经审结的审计项目应查出而没有查出的重大经济案件线索，被纪检或者司法机关查处并法办；     

加强审计执法与处罚力度的对策

审计执法与处罚力度是审计机关依照法律、法规，通过被审计对象执行财经法规情况实施审计后的处理处罚所显现出来的强弱程度。笔者结合基层审计工作实际，就审计执法与处罚力度方面略谈一些看法。