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章壮本 《中国审计信息与方法》2001,(2)
银行违规账外经营，由于具有较强的隐蔽性，给检查工作带来了极大的困难。为了有效降低银行账外经营带来的巨大损失，研究银行账外经营的表现形式，从中摸索出一些规律性的东西，对于制定相应的管理对策将会起到积极的作用。违规账外经营的表现形式及基本操作1．利用银行定期存单违规从事账外经营。这种方式是借用银行正式存单作为骗取资金的工具，它的最大特点是利用银行在社会上的信誉获取资金。这种账外经营的一般操作程序是，先开出高利率的存单(也有在存单上是正规利率，另签协议补差的)，将获取的账外存款直接划入某账外贷款户(也有通… 相似文献
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近日，湖北省老河口市审计局通过对商业银行审计发现，一些商业银行不同程度地存在违反金融法规的问题，为了掩盖违规身的违规法行为，主要利用以下几种手段在财务报表上做文章一、将一些业务部门的财务报表置于商业银行汇总报表之外，如国际业务部、房地产信贷部和信用卡部等部门,银行未将这些部门的财务收入并入总帐核算，客观上使其业务经营和财务收支游离于大帐之外，形成帐外经二、乱用会计科目，银行为掩盖违规事实，故意将存款、贷款、投资等业务不在规定的会计科目核算，而转移到应收应付款，金融机构往来等科目中核算。三、编制虚… 相似文献
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目前银行账外资产问题较为普遍,对账外资产的管理也相当混乱,如不及时加以整治,则会危及金融秩序的安全,形成金融风险,造成国家金融资产流失。为此,就银行形成账外资产的原因及对策谈几点看法。一、账外资产存在的主要问题及成因账外资产就是在经营银行业务中,不按照银行法规和《会计法》及会计制度规定,不在法定账册中登记和反映的资产。形成账外资产的原因也是多方面的,主要原因不外乎以下几点:１违规经营及账外经营。①利用违规经营和账外经营的收益,不入账形成的账外流动资产（小金库）,用以弥补费用不足和职工的各种奖励以及购买纪念品… 相似文献
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金融机构往来科目违规现象剖析近期，我们在对金融机构现场稽核中发现，一些专业银行为了逃避有关部门的检查监督，运用往来科目违规的现象时有发生，一定程度上掩盖了银行业务经营的真实性。现就主要表现分述如下：１．为所属机构注入资金。一些银行从小集团利益出发，掩... 相似文献
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现代金融领域的犯罪分子，通常利用银行结算的方便条件，账外设账、账外从事违法经营，作案手段极其隐蔽，有的甚至伪造假账、删改电脑账页。对于账外账，审计查处难度很大。查处工作对审计人员和传统的审计方法也是一种挑战。实践证明，仅靠审计几个重点科目、几本凭证，即便查处一些问题也不够完全彻底，极容易造成犯罪分子漏网。这就要求审计不能仅局限于账面，不能指望通过意外线索发现犯罪分子的蛛丝马迹，更不能大海捞针。审计人员应该掌握更多的知识，不断地通过学习实践武装自己。审计人员只有解放思想，不断开拓，才能炼就一双“火… 相似文献
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本文拟针对外汇买卖会计科目的设置原因、具体记账方向、特点、传票的使用以及账簿的设置作了浅显的分析与阐述，并且阐明外汇买卖会计科目尽管属资产负债共同类科目，但并不具备共同类科目的特点，因此为虚拟性质的科目，仅起到桥梁的作用。 相似文献
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一、当前银行会计工作存在的主要问题1.会计基础工作差 ,核算不规范。一是乱用会计科目 ,帐目混乱。一些银行在会计科目的使用上不规范 ,随意性大 ,存款不在存款科目反映 ,贷款不通过贷款科目核算 ,不按规定使用委托业务科目等。如某行按人按月发放生活补贴 ,为避免工资总额超指标 ,所发生活补贴全部列工资科目外。二是部门之间会计核算不衔接 ,导致会计核算资料失真 ,财务成果虚假。如某行 ,在计提和实际支付利息核算上 ,由于储蓄所、分理处、办事处、储蓄科、会计科几个部门之间的原始记录和统计资料没有衔接好 ,结果造成 1996年多提存款… 相似文献
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银行信贷风险审计的重点和技巧 总被引：2，自引：0，他引：2
我国商业银行目前面临的风险可分为内源型风险和外源型风险。内源型风险是由银行内部管理不善、风险控制机制不健全等原因造成，主要表现为资产负债总量控制失衡、流动性要求难以满足、资产结构中贷款比重过高、贷款合同要素不全、信贷决策失误和贷后管理缺乏、人情贷款和关系贷款、银行及分支机构之间缺乏信息沟通造成对恶意贷款人的交叉贷款审查控制不力、高息揽储恶性竞争、违规开立信用证和签发承兑汇票、银行有关人员以权谋私违规操作、搞账外经营和违规自办实体等。外源型风险是由银行业外部各种因素造成的，主要表现有：社会信用风险、金融诈骗风险、政府干预风险。可以看出信贷风险在银行业风险中占有较大的比重，本文就信贷风险审计的重点，对信贷风险审计的方法技巧作一些粗浅论述。 相似文献
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本文拟针对外汇买卖会计科目的设置原因、具体记账方向、特点、传票的使用以及账簿的设置作了浅显的分析与阐述,并且阐明外汇买卖会计科目尽管属资产负债共同类科目,但并不具备共同类科目的特点,因此为虚拟性质的科目,仅起到桥梁的作用. 相似文献
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抵债资产审计的难点及解决方法 总被引：1，自引：0，他引：1
（一）收取抵债资产不入账或入账不及时。主要表现为收取抵债资产后不进银行账务处理或者账务处理不及时，使抵债资产长期滞留账外，进而造成抵债资产保管和处置环节的违规。一般存在以下儿种情况：一是收取抵债资产后未冲减相应贷款本息，以后又通过核销呆账的方式冲减了上述贷款本息，这部分抵债资产长期滞留账外且较为隐蔽，审计过程中不易发现；二是核销贷款后又通过追索收取借款单位或担保单位的资产偿债，贷款银行对这部分抵债资产未入账核算； 相似文献
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笔者对金融机构账外经营行为的表现、性质、危害问题进行了探讨，并反思现行立法，提出账外经营的科学定义和设立账外经营罪的建议。 相似文献
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新新 《中国乡镇企业会计》2005,(3):7-7,15
资产负债表 是会计报表的一种。一般按月、季、年填制。表分左，右两大栏，按一级会计科目排列，左方为资料类产目，右方为负债类与所有者权益类科目，填写各科目的期末余额。左，右两方合计数（即资产类科目合计同负债科目，所有者权益科目合计）应相等。本表反映会计主体一定期间财务综合情况。 相似文献
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由于2006年2月财政部发布的企业会计准则体系对会计科目作了较大改变，本文试对新会计科目体系中除涉及金融和生物类特别科目外的其他科目与《企业会计制度》（2001）中相关科目作一比较分析。 相似文献
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张裕辉 《中国乡镇企业会计》1996,(2)
企业“材料成本差异”的帐务处理张裕辉＂材料成本差异＂是个资产类会计科目，它是与＂材料＂类有关科目性质相同、记帐方向相同的一般会计科目。＂材料＂类科目的记帐方向是材料入库时．借记材料；材料发出时，贷记材料，其余额在借方，为材料库存数。根据这个道理，在多... 相似文献
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信用卡违规经营行为审计方法冯忠臣信用卡做为一种新型的结算工具，既方便了顾客的消费和购物．又改讲了银行结算方式。它是现代化社会的一个标志。但目前，在信用卡经营中存在一些问题不容忽视，需要我们应用新手段对问题加以解决。一、搞协议透支，绕规模发放贷款。部分... 相似文献
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从近几年的审计结果看 ,对金融机构账外资产的审计 ,必须综合分析 ,全面考虑 ,而只从账面审查是不能达到预期效果的。因此 ,对账外资产的审计 ,需采用查账、观察、询问、外调等多种审计方法。一、对截留收入形成的账外资产的审计方法通过核实收入、利润是否纳入财务核算 ,审查有无以截留收入、隐瞒利润等方式进行购建账外资产的方法。（一）通过勾对收息与付息情况 ,发现账外资产。采用这种方法 ,就是要调阅银行的利息收入科目明细账 ,对每一户贷款企业的利息进行逐笔登记 ,再与贷款企业存款账户的付息情况勾对 ,来发现账外资产线索。如审计… 相似文献
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本文通过对会计科目的设计内容进行探讨，旨在强调各具体单位在设计会计科目表时应列示全部一级科目及其所属的全部二级科目和明细科目的名称；在确定会计科目编号时要和《指南》中有关会计科目的编号保持一致以保证相关科目及编号在不同企业间横向可比；在对会计科目的使用进行说明时应补充有关该科目所核算内容的会计确认条件、确认时间以及会计计量的有关方法和规定，以便真正把国家统一的会计规范充分融入具体企业自身的会计制度当中，加强统一规范性，减少人为的灵活性。 相似文献
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近些年来,部分金融机构为了个人或小团体的利益进行账外经营。金融机构的账外经营一般有两种：一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映,或弄虚作假,篡改账目报表,降低存款基数逃避贷款规模控制;另一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仅就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式：１．利用经济实体吸收存款、发放贷款,牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能,采用开出定期储蓄存单来吸收存款,通过经济… 相似文献