基于绩效工资改革的高职院校个税筹划管理的应用研究

专兼职相结合的"双师"队伍是高职院校培养高素质应用型人才的关键因素之一。而健康有效的收入待遇分配激励机制是其充分发挥作用,提升办学层次和办学水平的重要保证。实施绩效工资后,在收入报酬水平总量既定的前提下,对个税进行筹划管理,以使教职工税后收入最大化,已成为各高职院校的必要工作。本文从分析当前个税筹划管理的客观必要性入手,提出了实施绩效工资后高职院校个税筹划管理的综合目标、个税筹划管理系统的基本设计思路和设计内容,同时提出了在个税筹划管理过程中应重点解决的几个关键问题。     

新个税法调整后主要差异的相关思考

2011年9月1日实施新的《中华人民共和国个人所得税法》及新个税法实施条例,对工资、薪金减除标准,工资、薪金和个体工商户生产经营所得及承包承租经营所得税率级距等部分内容进行了调整。实践证明,新个税法的实施使绝大部分工薪所得纳税人、个体工商户等在享受提高减除费用标准和所得税率级距优惠的同时进一步减轻了税负。本文在对个税法调整后主要变动部分进行比较分析的同时,提出进一步推进个税制度改革的意见和建议。     

工资薪金所得税负降低不利于个体创业——2011年个税改革背景下的双重差分分析

创业活动是企业家精神的集中体现,创业者创建新企业或新事业的行为在激发经济发展潜力和解决就业难题等方面具有重大的社会现实意义.个人所得税作为直接作用于劳动者的税收,其税负变化会直接影响个体的职业偏好.我国历次工资薪金所得费用减除标准和税率的调整都旨在降低工薪阶层的税收负担,在这个过程中,个体的职业选择究竟会发生何种变化是值得关注的.据此,本文以2011年个税改革为研究契机,采用双重差分法实证检验了工资薪金所得税负降低对个体创业倾向的影响.结果表明,工资薪金所得税负降低会增加个体由受雇转为创业的机会成本,进而显著抑制个体的创业倾向.进一步的研究发现,税改显著抑制了男性群体、非党员群体和中低技能群体创业.本文的研究进一步拓展了个人所得税的就业效应,对中国个税改革具有重要启示.     

外籍人士工资薪金的个人所得税纳税筹划

随着经济全球化进程的加快，来华工作的外籍人士数量迅速增加，外籍人士的个人所得税已成为我国财政收入的重要来源之一。本文给出了一些外籍人士工资薪金的个人所得税纳税筹划的建议，外籍人士可以根据不同情况选择不同的筹划方法合法节税。     

个人取得全年一次性奖金的纳税筹划

在我国现行个人所得税的计算程序中，由于对个人取得的全年一次性奖金与当月工资、薪金所得采用了不同的计税办法，因而使得奖金的发放有了较大的纳税筹划空间。     

个税修正告一段落 改革之路依旧漫长

2011年6月30日,全国人大常委会通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定,从五个方面对个税税法进行了修正：（1）工资薪金所得适用的第一级税率由5％降为3％;（2）工资薪金所得免征额由2000元升为3500元;（3）纳税时限由次月七日内变为十五日内;（4）工资薪金所得适用的税率表级次由9级降为7级,取消了15％和40％两级税率,扩大了税率级距;（5）生产经营所得适用的税率表扩大了税率级距。     

工资薪金个人所得税筹划技巧分析

工资薪金个人所得税的筹划应在合法、合规的框架下,坚持“应扣尽扣,应免不漏”、“综合考虑,免税效应”的基本理念,并遵循合法性、综合效益以及风险和收益均衡的原则,通过合理缩小税基、均衡布局各类应收收入、有效规避年终一次性奖金的无效区间、合理匹配工资薪金与年终奖的区间结构等措施,达到合理有效节税的目的.     

改革我国个税工资薪金费用扣除标准的思考

我国个人所得税于1980年9月开始征收,个人所得税作为政府调节收入分配的主要手段,是税收制度改革中的重点。今年两会期间,个人所得税问题又成为热点话题,其中包括调减个人所得税工资薪金税率级次的提议,费用扣除标准从2000元提高到5000元的提议,这充分表明个税改革势在必行。本文致力于研究个税费用扣除标准的改革,     

起征点提高的个人所得税筹划

个人所得税工资薪金收入减除费用，俗称起征点，从专业角度讲应称为扣除标准。个人所得税工资薪金扣除标准从800元提高到1600元，超过工薪阶层三分之一的低收入者未能从中受益，担除标准的提高从公布到正式实施，存在时间差，纳税人可以利用税法的变动及时间差进行个人所得税筹划，结合扣除标准的提高以及年终奖计税办法的调整，应将月薪、年终奖和年薪进行统一筹划，根据纳税人年薪的所属区间，确定合理的月薪和年终奖发放金额。     

界定“合理”工资扣除应注意五个问题

《企业所得税法》规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。工资薪金的全额税前扣除,有利于减轻企业的纳税负担,构建公平的市场竞争环境。但并非一切工资薪金性质的支出都可以在税前全额扣除,工资薪金的扣除应当注意“合理性”,主要应当从以下五个方面考虑：     

论工资薪金(职工薪酬)列支税法与会计的协调

现行税法关于工资薪金税前扣除的政策措施,与会计处理存在着较大的差异,主要表现在工资薪金(职工薪酬)的内涵和外延的列支方面。这不仅加大了纳税人遵从税法和税务机关依法征税的难度,也违背了企业所得税对收益(所得)征税的原则,加重了内资企业的税收负担。统一后的企业所得税法应科学地界定工资薪金的内涵和外延,取消计税工资扣除办法, 尽量缩小税法与会计的差异以及理论应税所得与法定应税所得的差距,为不同经济性质的企业创造公平的税负环境。     

个人所得税的工资薪金免征额探析

在个人所得税的征收过程中,工资薪金免征额起到减轻纳税人负担的作用。工资薪金免征额的调整应有利于充分发挥个人所得税的职能,提高所得税的主体税地位。在个人所得税改革中,工资薪金免征额的发展方向是综合免征额。     

关于企业工资薪金及职工福利费扣除的几点认识

文章根据新企业所得税法及实施条例的精神,对企业工资薪金及职工福利费在企业所得税前扣除提出一些建议。     

关于个税改革中若干争议问题的思考

围绕个税改革争议中几个热点问题,本文探讨了个人所得税的功能定位和未来改革的一些具体措施。本文认为,对个人所得税的功能定位,不能仅停留在传统功能定位之内来分析,而应从我国的现实出发将其扩展到更高层面上,使其担负起培育公民意识的独特功能,并对功能定位进行了排序。同时,本文还分析了个人所得税税制模式的选择、工资薪金减除费用标准的确定、税率的确定、调节收入分配的效果等问题。     

个人工资、薪金所得的纳税筹划

从个人的角度来讲，纳税人出于对自身利益的考虑，往往希望将自己的税负合理地降到最轻；从企业的角度来讲，企业出于对等额工资费用支出效用最大化的考虑，也往往希望将员工的税负合理地降到最轻。因此，如何对员工的个人工资、薪金所得进行纳税筹划是每一位员工、每一家企业普遍关注的问题。     

筹划工资与奖金发放方案,降低工资薪金个人所得税

随着个人收入的增长,个人所得税在我国税收收入总额中所占的比例也越来越高,已成为我国财政收入的一项重要来源。在个人所得税中,工资奖金所得占了很大的比重,这也是与我们普通百姓切身利益息息相关的一种应税所得。在现实经济生活中,工资发放的尺度和标准完全掌握在企事业单位的手里,这也为个人所得税的筹划创造了一个空间。合理分配工资薪金和年终一次性奖金,使用每个月的税率和年终奖的税率相同,或者年终奖在每月税率的临界点上,可以使税收负担最小。     

个人所税工资薪金项目问题浅析

文章分析了现行的个人所得税制中工资薪金项目超额累进税率级次过多、级距过短等问题,并结合我国的实际情况提出工资薪金项目合并级距等相应的改进措施。     

个人所得税计征规定的改革建议

本文认为，为更好地实现收入分配公平目标，降低纳税人的遵从成本，应尽快完善工资、薪金所得中年终奖金的计税方法，进一步规范工资、薪金应税收入的确认口径，调整工资、薪金所得的适用税率，改进公益救济性捐赠支出税前扣除标准。     

工资、三项经费的所得税纳税申报及纳税筹划

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发E2006]56号，以下简称“新表”）于2006年7月1日起在全国统一实施。国家税务总局国税函[2006]1043号《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》对新表进行了修订。与《国家税务总局关于印发并试行新修订的《企业所得税纳税申报表）的通知》（国税发[1998]190号）中规定的旧表相比，新表在工资和三项经费（应付福利费、工会经费和职工教育经费）方面的规定发生了很大变化。因此，及时掌握这些变化并据此做出正确的纳税筹划是很有必要的。     

工业企业工资薪金的企业所得税纳税调整

本文就现行《企业所得税暂行条例》中工资薪金的企业所得税纳税调整办法进行分析，指出其未能很好地遵循收入与成本费用的配比原则，并提出了新的工资薪金纳税调整办法。