完全权益法与不完全权益法下合并报表方法之比较

合并报表编制方法可以分为从期初进行编制,也可以从期末进行编制。合并报表准则规定,合并时要将成本法调整为权益法后再行编制,由于完全权益法与不完全权益法的差异,会导致两种编制方法有不同的适应性。在完全权益法下编制合并报表适合从期初进行编制,在不完全权益法下编制合并报表适合从期末进行编制。     

合并会计报表合并范围几个问题的探讨

合并报表属于企业集团规定编制的正式会计报表,能够对企业集团综合业绩进行综合反映。对合并报表范围正确界定是编制合并报表极为重要的前提条件。鉴于这一点,本文结合企业的实际情况探讨了合并会计报表合并范围的相关问题。     

对合并会计报表合并范围和方法的思考

合并会计报表是当前财务会计的三大难题之一。随着企业合并事项的不断增加，合并报表的合并范围应加以明确的合理的界定。采用购买法编制合并报表是主流，但并不能因此禁止采用权益集合法。购买法与权益集合法各其适用条件和优缺点。在我国，对换股合并采用权益集合法，是一个合理的现实的选择。     

合并会计报表合并范围几个问题的探讨

合并报表属于企业集团规定编制的正式会计报表,能够对企业集团综合业绩进行综合反映.对合并报表范围正确界定是编制合并报表极为重要的前提条件.鉴于这一点,本文结合企业的实际情况探讨了合并会计报表合并范围的相关问题.     

“个别法”编制合并财务报表评析

合并财务报表的编制是会计实务操作中的一个难点,现行的合并财务报表编制方法可以看成是“合并法”,即通过“合并”母公司单独报表和各子公司个别报表来编制合并财务报表。汪一凡（2006）创造性地发展了合并财务报表编制的另一种方法——“个别法”,即像单个公司编制个别报表一样通过“凭证→账簿→报表”的程序来编制合并财务报表。本文将对采用“个别法”编制合并财务报表的问题进行探讨。     

有关主体理论在我国运用的探讨

一、我国合并报表合并理论的选择 （一）合并理论的简要述评 1 所有权理论。它认为母子公司之问是拥有与被拥有的关系，编制合并报表的目的是向母公司的股东报告报告期其拥有的净资产，满足母公司股东（而不是子公司股东）的信息需求，强调合并母公司实际拥有的而非实际控制的资产，主张采用“比例合并法”编制合并报表。这种方法虽然稳健，但违背了控制的实质，忽略了企业并购中的财务杠杆作用。此外，这种方法将子公司的报表要素按母公司的持股比例人为地分割成两部分（合并部分与非合并部分），割裂了会计要素的完整性，所形成的会计信息的经济意义值得怀疑。     

对合并会计报表合并范围和方法的思考

合并会计报表是当前财务会计的三大难题之一。随着企业合并事项的不断增加 ,合并报表的合并范围应加以明确的合理的界定。采用购买法编制合并报表是主流 ,但并不能因此禁止采用权益集合法。购买法与权益集合法各有其适用条件和优缺点。在我国 ,对换股合并采用权益集合法 ,是一个合理的现实的选择。     

中美会计准则合并财务报表理论及相关规定的比较

到2007年末中国国内在美国各证券交易所登记上市的公司已接近240家。按照美国证券交易委员会（SEC）的规定,在美国交易所上市的外国公司,必须提交按美国财务会计准则（GAAP）为基础编制的财务报告。为了方便学习、快速掌握美国财务会计准则中关于合并报表的相关内容,本文就中国和美国合并报表准则及规定,从合并理论、合并范围、合并方法和合并价差的处理四个方面进行比较,以说明两者在编制合并报表过程中的要求和差别。     

基于管理视角的合并报表编制模式研究与创新

大型集团下通常存在众多的子公司或是分公司,并采用分层次的方式进行管理,以往的合并报表编制方式是母公司编制所属分公司和总部的报表,然后再对母子公司的报表进行合并处理,但是,这一合并报表编制模式存在与实际管理工作严重脱节的问题,也会影响集团公司对子分公司管理行为的落实。本文从实际的工作出发,对基于管理视角的合并报表编制模式进行了研究分析,探索了创新的合并报表编制模式。     

权益理论与合并报表方法

合并财务报表的编制 ,受到不同合并观念的影响 ,而不同的合并观念源自不同的权益理论。本文在对权益理论进行介绍的基础上 ,侧重分析源自于所有权理论和主体理论的所有者观、主体观以及介于二者之间的母公司观 ,并对不同观念下的合并报表方法进行比较。认为我国在制定合并报表准则时 ,应采用主体观 (完全合并法 )。     

关于合并会计报表编制中几个实务问题的思考

合并会计报表是以母、子公司组成的企业集团为一会计主体,以母、子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团整体财务状况、经营成果及资金流量情况的会计报表。财政部1995年颁布了《合并会计报表暂行规定》,对合并报表的编制作了规范,但对编制合并报表时可能会遇到的某些特殊问题却没有具体规定,本文就工作中常见的几个问题进行探讨。     

合并会计报表的合并理论分析

探索合并会计报表理论，推动合并实务的发展，解决合并过程中出现的问题，是当代会计所面临的重大挑战。合并会计报表理论目前有母公司理论、所有者论、实体理论、控制者服务论，对合并理论进行分析比较，可以找到最适宜成为合并报表编制方法的理论依据。目前我国主流合并理论定位仍秉承母公司理论，其现实选择应是母公司理论和实体理论谁主谁辅。     

浅析合并范围变化后合并利润表的编制

按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的要求,企业对子公司的长期股权投资在日常核算及母公司个别财务报表中采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整,同时在合并工作底稿中编制调整分录予以调整、抵销。但是在合并财务报表编制过程中,不少人认为母公司在成本法基础上编制的个别报表可不按照权益法进行调整,在     

“下推会计”之我见

被并购企业的单独财务报表运用下推会计处理方法,可以简化合并报表的编制,有助于信息使用者对合并报表的理解。下推会计的理论、方法尚在争论与探索之中,其在我国推行虽有可行性,但存在一定困难。     

对跨行业集团报表合并的思考

企业集团的多元化、综合化发展使其合并报表的编制变得更加复杂，本从特殊行业子公司是否应纳入合并报表入手，讨论了编制合并报表时处于特殊行业的子公司的取舍以及合并报表编制时消除行业差异的处理办法。     

企业资产组减值抵销业务的会计处理初探

资产组的可收回金额小于其账面价值时应确认减值损失。合并报表应对关联企业交易中的资产组减值进行抵销处理。初次编制合并报表下资产组的减值抵销可借鉴个别报表资产减值抵销的处理方法，通过设置分摊率确认各单项资产的减值抵销金额。连续编制合并报表下应先抵销资产组中单项资产以前会计期间内部交易的未实现利润和减值损失的抵销处理，再调整账面价值。     

合并会计报表编制的国际差异、协调与启示

由于经济、文化、政治、传统的不同，各国在编制合并会计报表时在企业集团与合并商誉等基本概念、合并观念和方法以及合并会计报表的揭示方面都存在一定差异。为提高合并会计报表的一致性、可比性和会计信息的决策有用性，国际会计准则委员会通过颁布一系列国际会计准则来协调各国合并会计报表的编制，欧盟通过其第七号指令以立法形式对各成员国合并会计报表的编制进行协调，与国际会计准则不同的是这一指令具有强制性。我国未来的合并报表准则至少应该在合并价差、提取盈余公积和合并所得税方面进行改进。     

试论合并会计报表的审计

合并会计报表是以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果、资金变动情况的会计报表.因而,审计人员在对其审查时,除应采用一般会计报表审计的程序、内容和方法以外,还应根据合并报表的特殊性对合并范围、个别会计报表的真实、合法性及合并项目的正确性予以审查.     

上市公司合并报表编制问题研究

上市公司信息披露质量与合并报表编制的真实、准确与否密切相关，针对合并报表编制中出现的种种问题，文章认为，在母子公司经营不一致时，应附加提供分部报告；出现合并价差时，应进行严格界定并合理予以摊销；规范纳入合并范围的子公司标准；杜绝母公司的利润操纵行为，发生并购行为时，应鼓励采用购买法，严格规范并限制权益集合法的应用。     

跨国公司报表分析中应注意的问题

跨国公司区别于其他类型的企业有其显著的特点。为了编制合并报表，跨国公司需要克服各国问会计政策等各方面的差异。文章分别从会计政策、外币报袁折算方法、物价变动、合并政策选择、转移价格和审计质量等方面，揭示对跨国公司进行财务分析时应注意的问题。