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财务欺诈作为舞弊的主要形式,导致会计报表不实反映,对会计报表使用人产生巨大危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序,以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。以下因素可能导致公司进行财务欺诈,或表明公司存在财务欺诈风险。注册会计师在执行公司会计报表审计业务时,应当对这些财务欺诈 相似文献
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为了帮助支出财务报告欺诈行为,COSO(发起组织委员会)分析研究了1987-1997年度间的欺诈性财务报告。研究对象是在美国证券交易委员会(SEC)发布的会计审计执行公告(AAERs)中被判定有财务报告欺诈行为的公司。该研究包含了随机选出的200家涉及财务报告欺诈的公司,验证了约300项欺诈行为。1999年COSO公布了研究结果,指出了存在欺诈行为的公司及其管理局的典型特征。这对帮助审计人员识别有关警示信号,降低审计风险具有指导意义;另一方面,对完善我国公司治理结构、治理虚假会计信息也具有借鉴意义。 相似文献
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本文针对一些上市公司愈演愈烈的财务欺诈行为.提出了审计对策,即在保持审计的职业警惕,有效识别和防范公司财务欺诈.做好有关工作过程中.关注并评估上市公司持续经营的能力、关联交易、非常交易、负债表外交易、重大性财会问题和会计信息披露。 相似文献
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企业存在欺诈行为,使审计风险大大增加。如何发现企业的欺诈行为,一直困扰世界各国审计界。在美国,从二十世纪三、四十年代起就开始争议审计是否要检查企业的欺诈行为,是否要对企业存在的欺诈行为负责。这次随中华人民共和国审计署企业审计代表团赴美培训、考察,对美国企业欺诈的有关情况进行了学习、了解,本文想就此进行一些介绍,希望对我国在规定审计责任和审计风险方面以及实施审计监督有一些参考作用。 一、美国公众对欺诈的认识 美国企业主要存在两种欺诈行为:一是非管理层 相似文献
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由于公司的审计风险与公司的财务欺诈风险和经营失败风险相关,而财务欺诈和经营失败又往往能通过公司的财务状况体现出来。那么,风险导向审计是否会促使注册会计师在出具审计意见时更多考虑公司的财务状况?具体而言,在审计工作中发现公司财务状况恶化时,注册会计师为了降低审计风险、维护本人及会计师事务所的利益,是否有可能出具非标准无保留意见并且根据公司财务状况恶化的程度来选择非标准无保留意见的类型?本文采用1997~2001年期间我国上市公司的数据。在剔除了缺失的数据之后,本文共获得4229个样本观察值,其中标准无保留意见组有3579个… 相似文献
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在社会主义市场经济的运行中,一些公司通过粉饰会计报表的手段,进行财务欺诈,而且审计师按照正常的审计程序往往难以发现其可能存在的财务欺诈行为。因此,审计师应在有效防范上市公司财务欺诈所必要的限度内,重点关注以下问题。 相似文献
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明丽 《中国审计信息与方法》2002,(9):22-24
本文通过参考中注协最近发布的《审计技术提示第1号-财务欺诈风险》,结合国内外上市公司财务欺诈案件的分析,针对上市公司财务欺诈问题提出了相应的审计风险防范措施。 相似文献
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我国上市公司财务舞弊手段识别 总被引:1,自引:0,他引:1
财务舞弊案件的发生,给社会和公众利益带来了极大侵害,使得人们对上市公司的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了质疑。上市公司财务舞弊现象已经演变为一个备受关注的社会问题,鉴于此文章认真总结近几年来上市公司受处分情况,结合实例系统分析了我国上市公司财务舞弊常用手段。为加强会计信息的真实性和可靠性提供了理论基础,同时为会计师事务所如何及时识别这些舞弊行为提供了参考。 相似文献
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审计风险模型是指导审计人员开展审计工作的理论分析出发点。国家审计风险与社会审计风险存在实质性差异。国家审计风险具有风险评估外在压力不足、经济业务活动微观查处责任等特征。从舞弊动因出发,国家审计风险由错误风险、舞弊风险和检查风险构成。应用国家审计风险模型,审计人员应在分析建设项目参与各方舞弊可能性的基础上,从审计成本、审计效率的综合角度考虑确定跟踪审计的介入时间。 相似文献
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遏制财务舞弊的审计制度安排 总被引:1,自引:0,他引:1
近年来全球财务舞弊大案要案不断出现,侵吞资产和欺诈性财务报告呈现出愈演愈厉之势。本文在对舞弊的动机、成因、手段分析的基础上,提出当前遏制财务舞弊应实行特种审计制度和联合审计制度。对特种审计制度、联合审计制度的组织形式、工作范围、工作方式、舞弊审计技术运用等方面作了探讨。 相似文献
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以2007—2018年中国A股市场研发投资额大于零的非金融类上市公司为研究对象,实证研究研发投资强度对财务舞弊风险和审计费用的影响以及CPA审计治理效果。研究结果表明:研发投资强度与财务舞弊风险和审计费用均正相关,并且财务舞弊风险在研发投资强度对审计费用的影响中存在部分中介效应。使用工具变量法进行内生性分析发现,研发投资强度在前三种度量方式(研发投入额÷总资产、研发投入额÷净资产、研发投入额÷公司员工数)下具有很强的外生性,而在第四种度量方式(研发投入额÷营业收入)下是内生的。对审计治理效果进行分析发现,虽然高审计收费保证了CPA较高的执业努力程度,但与审计合谋正相关的异常审计费用的存在使得CPA审计治理效果并不佳,并且对研发投资强度大的客户、财务舞弊风险高的客户和高新技术企业收取更高的异常审计费用通常与更高的审计合谋倾向有关。 相似文献
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变更会计师事务所对上市公司审计质量的影响研究 总被引:2,自引:0,他引:2
近几年来,上市公司变更会计师事务所的现象呈逐年递增的趋势,理论界和实务界普遍认为这种现象可能会导致审计质量降低。为了验证这种观点的可信程度并寻求相关的纠正措施,本文首先提出一些研究假设,然后采取定量分析和定性分析相结合的方法进行研究,发现上市公司变更会计师事务所后,明显呈现出非标准无保留审计意见降低、聘请会计师事务所趋于异地化、支付的平均审计费用增高三个特点,从而得出变更会计师事务所不一定影响审计质量的结论。在此基础上,我们对如何保证上市公司的审计报告质量提出了一些相关建议。 相似文献
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章立军 《上海立信会计学院学报》2009,23(5):32-40
主要研究导致事务所审计失败的上市公司舞弊特征,重点从舞弊公司的财务状况、所处行业、舞弊的时间特征、舞弊手段与舞弊金额、舞弊动机、舞弊人员等方面进行分析。研究发现:舞弊公司的规模相对较大,但盈利能力相对较低,集中于制造业,舞弊主要集中在上市时和上市后五年内,舞弊与处罚的时间间隔大多数在2年以上,舞弊具有较大的隐蔽性;虚增收入为最主要的舞弊手段;为了上市和避免亏损成为舞弊的主要动机;舞弊涉及高级管理人员、中介机构、控股股东和子公司等众多人员和机构。最后,从推进发行、退市和监督体系的改革,关注舞弊、推进风险导向审计方法以及加强审计独立性三个方面提出政策建议。 相似文献
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本文采用Logistic模型对我国2002~2004年A股财务舞弊公司的内部制衡、独立审计与政府监管制衡机制进行了研究。结果发现:公司股东大会出席率与财务舞弊负相关,董事会规模与财务舞弊负相关;独立董事比例、监事会规模、董事长与总经理两职合一对财务舞弊并无显著影响;资产审计费用率与财务舞弊正相关;上年度财务报告审计意见差、上年度股票被特别处理的公司财务舞弊可能性较大。 相似文献
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近年来,我国上市公司的财务舞弊现象愈演愈烈,不仅给投资者造成了重大损失,也损害了证券市场资源配置功能的发挥。HY制药公司是我国的一家上市公司,其财务舞弊行为时间长、金额多,是我国上市公司财务舞弊的典型案件之一。现对该公司的财务舞弊现象试做解剖,以期能对防控上市公司财务舞弊有所启发和借鉴。 相似文献
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在某些情形下,审计风险并非始终随着审计证据的引入而降低.管理层和审计师的舞弊博弈模型分析结果表明:重大错报风险与审计证据的不规则关系出现于管理层有强烈的舞弊激励、管理层的舞弊行为被揭露所遭受的惩罚不严厉以及审计师收集证据的信息含量较低或具有误导性等情形;在舞弊博弈中,检查风险始终随着审计证据的引入而增大的基本动因在于管理层和审计师博弈过程中战略的互相影响;审计师法律责任比率通过影响重大错报风险的大小来影响审计风险与审计证据之间的变动关系;在特定条件下职业谨慎对于重大错报风险、审计风险与审计证据之间的不规则关系具有"放大效应". 相似文献
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会计舞弊一直是困扰审计职业界的重大社会问题,我国自深、沪两地的证券交易所成立以来,上市公司会计舞弊时有发生。本文就针对会计舞弊问题进行了详细的研究。 相似文献