企业申请弥补年度亏损有何规定

(一)企业所得税暂行条例规定,企业发生的年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过5年。税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实、调整后的数额。     

企业亏损不得税前弥补的九种情形

亏损是指企业依照《企业所得税法》及条例的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计算公式为:亏损额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。企业经营亏损弥补,是涉及企业所得税的一项重要税收优惠政策。弥补以前年度亏损,是指在会计处理上,如果以前各年的利润总和为负,本年实现     

新企业所得税申报表:弥补亏损及税收优惠明细表填报解析

《弥补亏损明细表》、《税收优惠明细表》是企业所得税年度纳税申报表中的两张重要附表,尤其是《税收优惠明细表》,集中体现了企业所得税的各项税收优惠政策。本文从《弥补亏损明细表》和《税收优惠明细表》的基本结构、填报解析、注意事项等方面,对其做了全面和深入的解析。     

企业亏损弥补应注意的几个问题

一般来说,企业账面所反映的亏损是企业按照会计制度核算的经营结果小于零的经营亏损数额。为了减轻企业所得税负担．企业所得税法规定：允许企业用以后年度的应纳税所得额弥补以前年度的亏损。但税法所称允许弥补的亏损额．并非是企业账面所反映的亏损额．而是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定．将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业在进行所得税亏损弥补时,应注意以下九个问题：     

企业税前补亏和税后补亏的税收操作与会计处理

一、税前补亏与税后补亏《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定 :“纳税人发生年度亏损的 ,可以用下一纳税年度的所得弥补 ;下一纳税年度的所得不足弥补的 ,可以逐年延续弥补 ,但是延续弥补期最长不得超过五年。”国家税务总局印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定 ,纳税人可以在税前弥补的亏损额 ,是指经主管税务机关按照税法规定核实、调整后的数额。据此 ,纳税人以利润弥补亏损 ,可以分为两类 :（１）税前利润补亏 ,简称税前补亏 ,指以企业计算应交所得税前的“利润总额”（简称税前利润） ,…     

谈企业经营亏损弥补的会计处理问题

在市场经济条件下,企业从事生产经营活动,有盈有亏。亏损表现为企业一定期间的收入小于同期费用的差额,即负利润。亏损的发生导致企业资产减少,引起企业所有者权益的耗蚀。如同实现利润应进行分配一样,企业经营亏损应予以弥补,亏损弥补是所有者权益内部项目之间的转帐,而并非有新的资产注入来填补因亏损引起的资产缺额。按照我国《企业财务通则》规定,企业发生的年度亏损,可以用下一年度的利润弥补,下一年度利润不足弥补的,可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损,用缴纳所得税后的利润弥补。另外,还规定,企业提取的盈余…     

如何做好亏损弥补政策中的节税筹划

节税筹划是指纳税人依据税法中固有的优惠政策，采用合法手段，最大限度享受优惠条款，达到减少税负的合法行为。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第11条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。但是延续弥补期最长不得超过5年。”因此，损弥补政策是我国企业所得税中一项重要的优惠政策。为了充分利用这一优惠政策，发挥其节税效果，笔者作为财务人员，在实际的工作中深有体会，认为应该做好以下几点。     

亏损弥补有哪些特殊规定

企业所得税是以年度实现的应纳税所得额为计税依据,当期有所得就缴纳,没有所得就不用缴纳。但为支持企业的平稳发展,对企业以前年度发生的亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,但5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算其次亏损的弥补期限为5年。     

企业重组所得税弥补亏损问题探讨

在不同的税务重组条件下,企业发生合并、分立时所得税亏损弥补政策不同。在具体实践中,重组企业选择适当的重组方式,做到既准确计算弥补亏损额保障重组业务顺利实施,又不损害国家利益,往往难以把握。本文根据财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税相关文件,对企业合并分立情形下弥补亏损问题进行探讨。     

税前利润弥补亏损会计处理的探讨

按照我国所得税法规定，企业发生的年度纳税亏损可以用下一纳税年度的税前利润（应纳税所得）弥补，下一纳税年度税前利润不足弥补的，可以在亏损年度后的连续五年内用税前利润弥补（我们把这种做法称为“经营亏损抵后”）。不难看出，上述规定的结果是年度经营亏损会相应地抵减以后年度的应交所得税，即经营亏损抵后为未来年度节省了税（经营亏损抵后的所得税利益）。但由于亏损年度一般不能预测未来五年可弥补期限内能否产生足够的税前利润来弥补年度亏损，因此经营亏损抵后的税利益能否实现也就具有高度的不确定性。根据国际会计惯例，按照谨慎性原则，当经营亏损抵后时，原则上应等到实际抵减应纳所得税时才能确认税利益。我国现行的会计实务中就是采用这种方法。然而，问题在于，可扣除暂时性差异与经营亏损抵后两者所产生的递延所得税资产是否采用不同的确认标准。由于两者在以后年度的所得税申报上均可列支为可扣除金额，因而两者对采用相同的确认标准，就是说，在亏损发生年度即可确认所得税利益。     

国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告

根据《财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》（财税[2008]119号）规定,自2009年度开始,一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后,对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题,公告如下：     

新准则下待弥补亏损的控制和核算例解

尚未获得弥补的可在税前弥补的亏损和应以税后利润弥补的亏损,合称待弥补亏损。对待弥补亏损实施有效的控制程序和详略适当的核算,是企业所得税会计控制的重要方面。本文以案例形式,按照单独、分年度地核算可在税前弥补的亏损的控制方法,分析研究可在税前弥补的亏损确认和转销,以及与可在税前弥补的亏损直接相关的递延税款的确认和转回的基本要领。     

美国,加拿大与我国弥补亏损核算之比较

美国、加拿大与我国弥补亏损核算之比较武汉大学秦永和弥补亏损的核算是所得税会计的一部分。自财政部１９９４年颁发了《企业所得税会计处理的暂行规定》以来，我国的所得税会计开始与国际惯例接轨。但该文件没有说明有关弥补亏损的会计处理。为此，本文介绍西方发达国家...     

国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告 （2010年7月30日 国家税务总局公告2010年第7号）

根据《财政部、国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》（财税[2010]119号）规定，自2009年度开始，一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后．对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题，公告如下：     

关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告

<正>国家税务总局公告2010年第7号根据《财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]119号)规定,自2009年度开始,一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后,对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题,公告如下:     

企业七种情况的亏损不得弥补

亏损弥补政策，是我国企业所得税中的一项重要优惠措施。亏损，即收入减去成本、费用后为负数，反映在会计科目上是“本年利润”的借方余额数。而税法则有自己的定义，《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《实施条例》）第十条规定，所称亏损是指企业依照企业所得税法和本条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。用计算公式表示：税法确认的亏损额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。但对企业以下七种情况的亏损不得弥补。     

图片新闻

钟税官：我公司是一家生产性外商投资企业,原享受15％的企业所得税优惠税率。2008年新企业所得税法实行后,按照企业所得税过渡优惠政策,我公司2009年的适用税率为20％,现公司准备注销,请问清算所得应适用什么税率？能否按优惠税率缴纳企业所得税？如果以前年度有亏损,清算所得能否用于弥补亏损？     

刍议亏损,亏损弥补与应纳（退）税额的确认

刍议亏损、亏损弥补与应纳（退）税额的确认盖地亏损企业本来是以盈利为目的的，但在现实中，亏损企业却有不少，而国有企业更为突出，外商投资企业在开办初期，也往往多是亏损。企业亏损有真实的亏损（在帐面上如实反映实际亏损额），也有虚盈实亏，虚亏实盈，还有潜亏。...     

咨询服务台

●税法规定,从事农、林、牧、渔业项目所得,可以免征、减征企业所得税。请问,免税是指全部所得免税吗？ 答：根据《企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额．为应纳税所得额。因此,企业所得税法实施条例第八十六条所称的“企业从事农、林、牧、渔项目的所得”,可以免征或减征企业所得税,是指该项目净所得免征或减征企业所得税。该项目净所得为该项目取得的收入减除各项相关支出后的余额。     

企业免税所得弥补亏损的几种处理方法

免税所得是指企业根据《企业所得税法》规定的税收优惠政策可以免征所得税的所得额。一般情况下，免税所得应免征所得税，但在企业有亏损需要弥补的情况下．免税所得是否参与亏损的弥补，如果参与，应如何弥补等问题目前在实务操作中仍有不少人含糊，因此，本文着重谈谈企业免税所得弥补亏损中的几种处理方法。