视同销售行为的会计与税务处理

视同销售是指企业发生特定的提供商品或劳务后,会计上对此一般不作为销售业务核算,不确认会计收入,而税法规定视同销售实现,要计算营业收入并计算应缴税金。笔者认为,对视同销售行为应区分商品发出的用途和对象,分别作不同的会计与税务处理,本文拟对此进行探讨。     

关于收入确认会计与税务处理的差异分析(上)

2008年10月30日,国家税务总局发布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(以下简称《通知》)(国税函[2008]875号),具体明确了企业销售商品收入、提供劳务收入、特殊销售方式销售商品收入的确认问题。本文拟对收入确认会计与税务处理上的差异作一分析。     

应税资产收购税务处理解析北大核心

财税[2009]59号文件和财税[2014]109号文件将企业资产收购重组业务的税务处理区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并分别做了详细的规定,其中一般性税务处理规定下的资产收购重组又称为应税资产收购重组。财税[2009]59号文件对于应税资产收购重组税务处理的具体规定在实务中存在一些操作上的争议,本文拟在分析重组双方税务处理的基础上对于文件中尚不明确的地方进行分析,并提出个人建议。     

财政部下发通知明确企业重组业务企业所得税处理若干问题

财政部近日下发通知明确了企业重组所涉及的企业所得税具体处理有关问题。 财政部表示,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。企业重组除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外,按以下规定进行税务处理：     

国有企业会计核算和税务处理优化路径分析

国有企业的会计核算和税务处理与其他企业的不同之处,在于其特殊的所有制性质和经营目标。国有企业在会计核算中,需要遵循国家相关法律法规和规范性文件的规定;在税务处理方面,国有企业需要按照税法的规定进行纳税申报、纳税计算和纳税缴纳,遵循国家相关税法的规定,同时也要遵守税务机关的监督和管理。分析国有企业税务处理中存在的问题,提出国有企业会计核算和税务处理优化路径,以期为国有企业发展提供参考借鉴。     

解析销售商品收入确认的税务处理

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号,简称"875号国税函")于2008年10月30日正式发布。其对涉及企业所得税收入确认做出了具体规定,确定了销售商品收入、提供劳务收入所得税确认的基本规则。笔者拟对875号国税函中关于销售商品收入确认的税务规则进行解析。     

建筑工程分包业务会计及税务处理实务

在施工企业进行建筑工程中,进行建筑分包业务是普遍存在的,建筑分包业务的会计核算和税务处理对施工企业来说起着重要的作用,而在目前的会计准则和制度中,关于分包工程如何有效进行会计及税务处理并没有明确的规定。本文结合本人实际工作经验,提出了建筑工程分包业务会计及税务处理的方法。     

浅谈委托代销商品的会计及税务处理

新收入准则对委托代销商品收入的确认时间作出了新的规定，本文就视同买断和收取手续费两种方式下的会计处理和税务处理作一论述。     

特殊销售的会计核算与涉税处理

企业的销售行为可分为一般销售和特殊销售两种类型.本文分别从会计和税法的角度,对分期收款销售商品、售后回购、附安装劳务的产品销售这三种特殊销售行为进行探讨,分析其在会计核算与税务处理中的差异,从而指导实务.     

特殊销售的会计核算与涉税处理

企业的销售行为可分为一般销售和特殊销售两种类型。本文分别从会计和税法的角度,对分期收款销售商品、售后回购、附安装劳务的产品销售这三种特殊销售行为进行探讨,分析其在会计核算与税务处理中的差异,从而指导实务。     

顾客忠诚计划的会计处理

顾客忠诚计划也称顾客回报计划,是企业对顾客累积购买特定产品或服务所提供的激励措施。目前顾客忠诚计划已广泛存在于航空业、酒店业、通讯业、零售业、饮食娱乐业等行业,主要体现为积分奖励、优惠券、免费或打折商品与服务、会员卡、顾客俱乐部等形式。现行的有关顾客忠诚计划的会计规范主要有：美国2000年发布的EITF00-22号公告《积分、其他以时间或购买量为单位的奖励及在未来提供免费商品或服务》,2001年发布的EITF01——9号公告《卖方给顾客的返利的会计处理》,     

视同销售业务会计与税务处理辨析

一、视同销售业务所得税会计与税务处理(一)视同销售所得税法方面的规定按照《企业所得税法实施条例》第二十五条规定:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。从该规定可以看出,应当视同销售货物、转让财产和提供劳务的特别情形主要     

营改增后劳务派遣和 人力资源外包税务处理的差异

本文研究了"劳务派遣"和"人力资源外包"的税务处理,发现虽然这两种方法表现形式相似,但是由于员工归属不同,造成营改增税务处理存在差异.本文根据2016年财政部、国家税务总局发布的财税[2016]36号、财税[2016]47号文件,结合案例解读了"劳务派遣"和"人力资源外包"的税务处理方法,并通过增值税的计算对二者进行了比较.     

转让金融商品应交增值税的会计处理探讨

财政部于2016年12月发布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号).本文通过研究该文件对转让金融商品应交增值税的会计处理规定后发现,文件中对于金融商品转让的负差处理和"应交税费──转让金融商品应交增值税"科目余额处理的规定在操作过程易出现问题,因此针对这两个问题进行分析,并结合案例提出建议.     

开办费的税务与会计处理探析

开办费指从企业批准筹建之日起,到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间内（此期间可称为筹建期）发生的费用支出。2000年出台的《企业会计制度》与2007年开始执行的《企业会计准则》对于开办费如何进行会计处理,做出了不同的规定。2008年新《企业所得税法》开始实施后,国税总局对开办费如何进行税务处理通过一系列条例、通知、批复进行了规定,但由于在某些细节问题上规定还不够清楚,导致政策在具体执行过程出现了一些问题。作者通过梳理相关的法规、规定,结合自己的工作实践,对如何进行开办费的税务与会计处理进行了研究,并对有关部门提出了自己的建议与意见。     

特殊重组也有可能缴税

根据财政部和国家税务总局联合出台的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的精神,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。     

客户奖励积分会计处理浅析

奖励积分,是企业在销售商品或提供劳务的同时按销售商品或提供劳务的金额授予客户一定的积分,以鼓励客户进一步在本企业消费;客户在积满一定分值后可以以积分兑换企业或者第三     

折扣销售财税处理差异例解

企业对外销售中会发生大量的折扣行为,主要有商业折扣、现金折扣、销售折让。在实务中,企业财务人员对其会计和税务处理容易模糊,笔者根据现行的会计和税法相关规定,对企业折扣销售的会计和税务处理进行对比并举例说明。一、商业折扣的财税处理商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价     

特殊重组也有可能缴税

根据财政部和国家税务总局联合出台的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的精神,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。由于特殊性税务处理暂     

施工企业"甲供材料"工程的会计与税务处理

施工企业主要承揽建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。建筑安装工程造价高、工期长，因此会计及税务处理较为特殊，特别是对于“甲供材料”工程建造合同的处理，尤为复杂。建筑工程中所谓的“甲供材料”工程，即建设单位自行购入并向施工单位提供建筑材料，施工单位提供建筑劳务的工程。有关施工企业甲供材料工程的会计与税务处理问题，笔者有如下看法。