地方政府债务审计的作用分析

一、强化监督检查,预警地方政府债务风险根据审计"免疫系统"论,预防保护功能是审计的基本功能,审计部门通过审计监督,及时发现国家经济社会运行过程中存在的各种隐患,预防危害的发生,保护国民经济健康持续的发展。     

试论审计"免疫系统"功能的发挥——基于抗震救灾款物审计的思考

文章通过对汶川地震抗震救灾款物审计情况的分析,指出在此次审计工作中,事前介入的审计理念、全过程跟踪的审计方式以及促进制度完善的审计建设性分别彰显出审计免疫系统的预防、揭示、清除和修复功能,充分发挥了审计"免疫系统"的作用,为今后审计工作如何建立和完善"免疫系统"积累了宝贵经验.     

基于系统论:对"审计免疫系统"的认识

审计"免疫系统"论的提出引起全国审计界的极大重视,对相关的理论展开了热烈的讨论.文章主要讨论:审计是一个系统,免疫与审计免疫系统的界定;审计"免疫系统"功能论:强调审计监督的过程性;审计"免疫系统"功能论:突出提高免疫力."国家审计免疫系统论"的提出,给人们重大启示:从中国的实际出发,建立中国特色的审计制度和审计理论体系.     

企业经济责任审计风险识别运用与思考

经济责任审计是权力运行的"免疫系统",在防范企业管理风险和强化对权力的制约和监督方面发挥着直接而积极的作用.本文对企业经济责任审计过程中存在的主要风险进行识别和警示,并提出预防手段和控制措施,以降低、规避和化解经济责任审计过程中的风险.     

对审计"免疫系统"理论的几点思考

国家审计署刘家义审计长(2008)在五届三次理事会暨第二次理事论坛上提出审计本质上是一个国家经济社会运行的"免疫系统".这是一个新的观点,也是一个新的理论.本文对审计"免疫系统"中的几个新名词,如"疫"、"免疫"、"系统"等的含义加以探讨;同时,针对审计免疫系统理论,对国家审计机关的地位问题、社会审计的收费问题、内部审计与内部控制等问题一并进行了探讨.     

领导干部经济责任债务审计服务国家治理研究

地方政府性债务问题是关系国家经济安全和政治稳定的重大问题。文章分析了地方政府性债务审计监督的现状,阐述了国家审计机关的经济责任审计是监督地方政府性债务的主要形式,并以信息理论和免疫系统理论作为地方政府债务审计与经济责任审计的内在理论基础,提出通过审计地方政府党政领导干部债务受托财务责任、绩效责任和偿还责任,维护国家财政安全,保证经济社会健康运行,发挥预防、揭示和抵御地方政府性债务风险的"免疫系统"功能,以"还离任者清白,给接任者明白",强化地方政府性债务的审计监督,促进国家善治目标的实现。     

政府审计在防治腐败中的作用机理分析

审计具有天然的腐败预防与控制功能，在腐败的预防、发现和惩治等方面具有独特的优势。随着审计“免疫系统”理论的提出，政府审计在防治腐败中的作用得到全面强化。     

对审计“免疫系统”理论的几点思考

国家审计署刘家义审计长(2008)在五届三次理事会暨第二次理事论坛上提出审计本质上是一个国家经济社会运行的"免疫系统"。这是一个新的观点,也是一个新的理论。本文对审计"免疫系统"中的几个新名词,如"疫"、"免疫"、"系统"等的含义加以探讨;同时,针对审计免疫系统理论,对国家审计机关的地位问题、社会审计的收费问题、内部审计与内部控制等问题一并进行了探讨。     

论高校内部审计"免疫系统"功能及其发挥

高等学校内部审计如何树立"免疫系统"思想,充分发挥免疫系统功能,为高校实现发展目标服务,是目前高校内部审计面临的重要课题.文章主要探讨高校内部审计发挥"免疫系统"功能的现实意义、高校内部审计"免疫系统"功能及其作用机理,以及高校内部审计如何发挥审计免疫系统功能.     

“免疫系统论”视角下国家审计免疫系统功能的实现路径

＂免疫系统论＂认为,现代国家审计具有预防、揭示和清除、修复等＂免疫系统＂功能。＂免疫系统论＂在审计本质、职能、作用等方面的理论创新给审计实践带来新的启示。本文认为,发挥审计免疫系统功能,需要按照＂免疫系统＂的要求,理顺审计体制,发挥＂免疫系统＂的作用,调整审计工作内容和重点,着眼增强＂免疫系统＂的功效,改进审计方式,立足审计工作可持续发展,强化＂免疫系统＂基础建设。     

企业内部管理绩效审计的研究

作为企业内部控制的重要组成部分,内部审计越来越受到企业管理层的重视。但是,当前的内部审计职能仅局限在财务的监督和鉴证上,没有把提高企业内部机构效率性、效果性作为内部审计的主要职能。笔者认为,通过加强企业内部管理绩效审计可以很好地深化内部审计的发展空间,强化企业的内部控制制度。     

关于内部审计质量控制的思考

内部审计质量是内部审计工作水平的综合反映和集中体现,加强内部审计质量控制是完善社会主义市场经济的需要。而目前我国在内部审计质量控制方面尚存在着许多的问题,有待我们进一步改善。笔者从影响内部审计质量的各项因素入手,提出几点有利于加强内部审计质量控制的措施。     

加强内部审计整改 促进高校规范管理

为了强化高校内部审计监督职能,维护学校经济秩序,规范内部管理,提高教育资金使用效益,促进党风廉政建设,高校应重视审计成果运用,加大对审计发现问题整改力度,以充分发挥高校审计一审二帮三促进四见效的职能。     

基于“免疫系统”理论的内部审计增值模型研究

本文在对"免疫系统"作用机理、内部审计"免疫"功能、内部审计增值途径深入研究的基础上,构建起内部审计增值的量化模型。     

高校财务审核刍议

原始凭证是反映经济业务最基本的依据。对其进行审核是会计核算工作的重要组成部分,也是高校财务管理工作的基础。文中针对高校财务审核的内容,分析了高校财务审核监督的现实状况及其原因,并提出了加强审核监督职能的建议。     

审计质量“规模误区”及异质路径研究

通过对不同规模的会计师事务所审计质量差异、优势途径及2008—2009年沪深A股相关数据进行分析发现:我国存在审计质量"规模误区",且审计"规模误区"限制和干扰了审计核心竞争能力的培育与发展;审计规模差异尚未足以形成良好的异质竞争力,异质路径选择缺乏系统性的引导和监督。因此,在审计实务中应当加强审计核心能力的衡量标准建设、增强质量信号传递、完善市场协同机制、推进审计法制化和特色化建设。     

公众效用约束视角下强化国家审计的治理逻辑及其制度供给

社会公众参与国家治理日益成为国家治理体系的重要组成部分。在政治经济学框架下将社会公众参与国家治理的过程与功能提炼为公众效用约束,并通过构建一个简洁的地方政府公共支出结构选择模型阐明公众效用约束机制。结合公众效用软约束下中国地方发展型政府行为的经济影响以及直接构建公众效用约束机制面临的问题,从理论上解释了中央政府强化国家审计的治理逻辑。中国特色社会主义国家审计制度供给可以从审计方法流程、审计业务体系、审计结果运用等方面进行完善,全面评估效用结果、深度契合效用目标与有效实施问责约束,实现公众效用约束机制的间接构造,成为公共权力治理的“内部—经常性激励约束机制”,从而可以更好地适应当前发展阶段和体制背景下国家治理的需要。     

政府随机审计的动态博弈模型及政策启示

本文在一个三阶段动态博弈框架下,对政府随机审计过程中的政府审计机关与政府审计对象以及国家与政府审计对象之间的动态博弈特征进行了分析。分析结果显示：政府审计机关与政府审计对象之间存在一个纯策略纳什均衡,而国家和政府审计对象之间存在一个混合策略纳什均衡。政府审计对象接受国家实质性审计的概率是政府审计对象被政府机关审计发现违规或不作为后的惩罚倍数的单调递减函数,而政府审计对象的违规或不作为的概率分别是政府审计对象被政府机关审计发现违规或不作为后的惩罚倍数和政府审计对象的应尽义务或责任的单调递减函数,却是政府审计机关审计行为成本的单调递增函数。同时,结合研究结论和中国政府审计全覆盖的现实,给出了一些政策建议。     

上市公司审计委托关系的重构——加强审计独立性的路径

本文首先分析了我国上市公司现行审计委托模式的缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计的现行审计委托模式容易造成审计独立性缺失。然后结合我国实际,提出实行在中国证监会下设立审计委员会统一管理上市公司财务报表审计的新的审计委托模式。通过重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性。     

“免疫系统论”下的国有企业审计定位——基于国家审计的思考

审计是国家经济社会运行的“免疫系统”,国有企业审计在构建国家审计“免疫系统”中具有重要地位。“免疫系统论”下的企业审计应发挥预防性、揭示性和抵御性等免疫功能,应关注国家经济安全,注重对问题和案件的查处与揭露,并着力促进体制和机制的完善与改革。发挥免疫功能需要加强理论建设,完善审计生态环境,培养适应型人才,创新审计方法。