浅析企业公益性捐赠对所得税的影响

汶川大地震、玉树地震这些自然灾难发生时,有着社会责任感的企业纷纷解囊拿出巨资资助灾区,体现了我国社会主义制度优越性“一人有难,八方支援”。同时我国企业所得税法对公益性捐赠作出在一定范围内可以税前抵扣的规定。企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或是县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。     

公益性捐赠税收优惠政策剖析

公益性捐赠是企业与个人履行社会责任的重要形式之一,而公益性捐赠的税前扣除则反映了国家时企业、个人履行社会责任行为的肯定、支持与鼓励的态度。税法规定表明,个人对教育和其他公益事业捐赠的部分,符合条件的可以从应纳税所得中全额扣除;新《企业所得税法》也统一规定了公益救济性捐赠的税前扣除比例。     

企业捐赠的税收筹划

纳税人通过特定机构对外用于公益性、救济性的捐赠．可以在税法规定的范围内予以税前扣除。这里所指的公益性、救济性捐赠．是纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。     

关于加强企业对外捐赠财务管理的通知

企业通过对外捐赠回报社会,对塑造友善的社会风尚,培育良好的社会道德,推动社会主义精神文明建设具有积极意义。为了规范各类型企业的对外捐赠行为,加强企业财务管理,维护所有者权益,促进社会公益事业的发展,根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》和《企业财务通则》的有关规定,现将企业对外捐赠财务管理若干问题通知如下:     

公益事业捐赠票据使用管理暂行办法

第一章 总则 第一条为规范公益事业捐赠票据使用行为,加强公益事业捐赠收入财务监督管理,促进社会公益事业发展,根据《中华人民共和斟公益事业捐赠法》以及国家有关财务会计和财政票据管理的法律制度规定,制定本办法。第二条本办法所称的公益事业捐赠票据（以下简称捐赠票据）,是指各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织（以下简称公益性单位）按照自愿、无偿原则,依法接受并用于公益事业的捐赠财物时,向提供捐赠的自然人、法人和其他组织开具的凭证。     

关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知财企[2009]213号

党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,解放军总后勤部、武警总部,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）,新疆生产建设兵团财务局,各中央管理企业：《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003]95号）印发后,为规范境内企业的对外捐赠行为,维护所有者权益,促进社会公益事业的发展,发挥了积极作用。随着我国资本市场的不断完善和社会公益意识的增强,企业对外捐赠出现了新的情况。为了进一步推进社会公益事业的发展,引导企业规范开展公益性捐赠,现就企业以持有的股权（含企业产权、公司股份,下同）进行公益性捐赠有关财务问题通知如下     

事业单位接受捐赠财务问题的探讨

事业单位接受捐赠是指事业单位从企业、个人及其他组织无偿取得的货币和非货币性资产。近年来,一方面随着人们社会责任意识的不断增强,对事业单位进行的捐赠活动不断增多,尤其事业单位中的教育机构接受的捐赠逐年增加,例如,同济大学至2007年己接受上海宝钢集团公司等64项校外捐赠的基金。另一方面,国家为了鼓励社会各界对教育、科学、文化等公益事业的支持,制定了若干鼓励捐赠的政策。例如,在《企业所得税法》和《个人所得税法》中,对纳税人向教育、科学、文化事业的捐赠都规定了可以进行税前扣除的比例,这在一定程度上调动了捐赠者进行公益性捐赠的积极性。     

财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知

为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策．加强税收征管,根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）的有关规定,现将公益性捐赠税前扣除有关问题补充通知如下：一、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于公益事业的捐赠支出,可以按规定进行所得税税前扣除。     

财政部、国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知

为进一步促进社会公益事业发展，现对公益救济性捐赠所得税税前扣除政策及相关管理问题明确如下： 一、依据国务院发布的《社会团体登记管理条例》（国务院令第25O号）和《基金会管理条例》（国务院令第400号）的规定，经民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会。凡符合有关规定条件，并经财政税务部门确认后。纳税人通过其用于公益救济性的捐赠。可按现行税收法律法规及相关政策规定，准予在计算缴纳企业和个人所得税时在所得税税前扣除。[第一段]     

对加大企业公益性捐赠税收激励的思考

我国现行企业所得税对企业公益性捐赠执行税前限额扣除,很大程度上发挥了激励企业公益捐赠的效应。但随着公益事业的发展,对企业公益捐赠的税收优惠力度还需加大。本文建议:调整非货币性捐赠企业所得税应纳税所得额税前扣除计税基数;在企业将货物等用于公益性捐赠时应执行税收优惠政策,免征增值税、消费税、营业税。     

浅谈公益性捐赠企业所得税前的扣除

<正>新的企业所得税法取消了公益性捐赠全额扣除的规定,公平了内外资企业所得税税负,但由于公益性捐赠的扣除基数采用了年度会计利润,其相应的预缴、汇缴企业所得税处理方法仍不够明确,本文对此进行分析探讨。一、现行规定比较新旧企业所得税法,新法统一了公益性捐赠扣除比例,取消了公益性捐赠全额扣除的规定,《企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税     

浅析企业公益性捐赠的税收政策

《企业所得税法》对公益性捐赠税前扣除比例的规定,在一定程度上提高了企业对公益性捐赠的积极性,为企业履行社会责任、促进社会和谐进步起到推动作用。本文从有关公益性捐赠的税收政策出发,借鉴国外先进国家的经验,对我国公益性捐赠的税收政策进行了分析,提出了完善促进公益性捐赠的相关税收政策的建议。     

纳税小提示

公益性捐赠税前扣除有条件风险点一点近年来,随着社会公益事业的发展,企业家的社会责任感逐渐增强,公益事业捐赠数额逐年增加。捐赠时应注意,取得受赠方所开具的凭证不一定能在企业所得税税前扣除,只有符合政策规定的捐赠,才可进行税前扣除。案例说一说小丁大学毕业后投资创办了一家公司。2009年,小丁作为优秀校友代表重返母校参加校庆,并以     

财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》,现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下:一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。     

公益性捐赠会计税务处理辨析

本文先从资产属性视角分别对企业公益性捐赠业务的会计和税务处理进行了梳理,然后就当前对实物资产捐赠的税务处理中存在的争议问题进行重点分析,最后从引导和促进企业主动承担社会责任的角度出发,对进一步完善企业公益性捐赠税务管理规定提出建议.     

公益性捐赠税前扣除额实务操作

新的《企业所得税法》（以下简称“所得税法”）及《企业所得税法实施条例》（以下简称“实施条例”）的发布,一方面在统一了内外资企业的公益性捐赠的扣除比例,使中外资企业的竞争更趋公平合理;另一方面,提高了内资企业的扣除限额,在减轻纳税人公益性捐赠的税收负担的同时,进一步通过运用税收杠杆鼓励纳税人进行公益性捐赠,体现了税收政策的利益导向性;第三方面,将计算公益性捐赠扣除的基数由年度应纳税所得额改为年度会计利润总额,方便了纳税人的计算和申报。     

财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12％以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。     

财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》,现对企业和个人通过依照《社会团体登记管理条例》规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体（以下统称群众团体）的公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：     

财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》,现对企业和个人通过依照《社会团体登记管理条例》规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体（以下统称群众团体）的公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：     

如何准确计算企业所得税公益性捐赠支出扣除限额

2007年12月颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12％的部分,准予扣除。但究竟如何准确计算企业所得税公益性捐赠支出扣除限额？对此存在不同的意见。