完善企业财务内部控制制度初探

企业财务内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。从美国著名企业安然公司的轰然倒闭和国内格林柯尔“帝国”的倾刻瓦解这两个案例来看，导致这两个公司失败的原因虽各不相同。但业内权威人士一致认为，其关键都是由于企业财务内控制度不健全、执行监督不力的原因造成的。这两个案例对我们加强和完善企业财务内部控制有着十分重要的借鉴作用。随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业财务内部控制。     

再论我国上市公司治理中的独立董事制度—“安然”事件的启示

美国安然公司的破产告诉我们：独立董事制度不是万能的。从“安然”事件中重新审视我国上市公司独立董事制度，有利于我们吸取教训，防患未然，本主要论述导致安然公司破产的罪魁祸首-公司治理结构及其对我国上市公司独立董事制度的启示。     

美国会计改革和投资者保护法案对我国上市公司治理的借鉴

继美国安然公司倒闭案之后，美国世界通信公司、施乐公司又暴财务丑闻，严重打击了美国投资者的信心。国内的上市公司“红光”、“银广厦”等财务造假同样令人发指。对产生上述问题的原因，新闻媒体和广大投资者纷纷指责三个方面：公司治理、政府监督和审计事务所监督。美国证监会主席皮特和总统布什都承诺政府将采取严厉手段杜绝公司虚报账目、掩盖真相和违法违规的行为。２００２年７月美国国会通过了“会计改革和投资者保护法案”，该法案事实上是对美国１９３３年通过的证券法的一个修订。该法案涉及成立审计师监督委员会、审计师独立性…     

企业财务内控制度存在的问题及对策

企业财务内控制度是指会计机构和会计人员对会计监督主体的一切经济活动实行内部监督的一系列通知、规定、办法及制度的总称。建立、健全企业财务内控制度，对提高企业的综合效益具有重要意义。经过多年努力，企业财务内控制度建设取得了很大的成效，对促进企业财务管理，提高经济效益起到了积极作用。但是，按照《会计法》的规定和要求，当前不少企业仍普遍存在财务内控制度不够健全，执行监督不力的问题。一、问题（一）缺少相应的财务内控制度。财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必…     

塑造优秀企业文化与完善内部控制建设

近年来，美国的“安然”、“世通”公司破产，我国的“银广厦”、“郑百”、“东方电子”等一系列上市公司会计造假丑闻，引起了社会广泛关注。针对当前企业财务信息失真、会计造假行为严重、各种违法乱纪现象愈演愈烈等问题，我国政府开始注意推动企业内部控制建设，有关     

略论我国企业内部控制制度的建设

近年来，中国证券市场频繁出现上市公司提供虚假会计信息欺骗投资者的恶性事件：从“深圳原野”、“琼民源”、“郑百文”到“银广厦”层出不穷。在世界范围内．比如美国的“安然事件”和“世通事件”。这些都给投资者造成巨大损失。严重影响了证券市场的正常运行。事件的发生与现行企业的内部控制制度的匮缺不无关系。本文结合我国实际．对日前一些企业内部控制制度建设存在的问题作一些探讨。     

“相片”的质量不全决定于“摄影师”

安然、世通事件发生后，华尔街曾流传着这样一句话：“本·拉登没有摧毁美国经济，安然公司（Enron）和世通公司（WorldCom）的会计丑闻却阻滞了美国经济。”这句话虽然有点危言耸听，但却是事实。     

企业内控制度的缺陷与补救

近年来，中国证券市场频繁出现上市公司提供虚假会计信息欺骗投资者的恶性事件，从“深圳原野”、“琼民源”、“郑百文”到“银广复”，可谓层出不穷。从世界范围看，美国的“安然事件”和“世通事件”，也同样给投资者造成了巨大损失，严重影响了证券市场的正常运行。上述事件的发生，固然有多种因素影响，但与企业的内部控制制度的形同虚设不无关系。因此，世界各国针对会计信息普遍失真这一现象，加强了对企业内部的制度控制。     

关于会计职业道德的思考

近年来，无论国际国内会计界，都发生了令人震惊的重大会计造假案件，其数额之大，影响之广，引起人们的深思。美国的“安然事件”，被专家称为“对美国经济的影响远远超过9．11”，据美国布鲁金斯学会公布的数据，仅安然和世通公司会计造假事件就使美国经济损失370亿到420亿美元；     

英美两国对公司审计委员会的法律要求概述

审计委员会作为公司治理的一个有机组成部分,在英美两国的公司治理特别是在公司财务监控、外部审计和内部控制等方面发挥着十分重要的作用。安然事件发生后,英美两国相继修订完善了公司审计委员会的法律法规,进一步细化并扩大了审计委员会的职责,明确了审计委员会的运作程序,审计委员会的地位愈加突显。学习借鉴英美两国关于公司审计委员会的法律要求,对于完善我国监事会制度和独立董事制度、强化公司治理、防范控制风险,具有一定的现实意义。一、美国《萨班斯—奥克斯利法案》对公司审计委员会的法律要求2002年7月30日,美国国会发布的《萨…     

帕玛拉特财务舞弊事件分析及其启示

“帕玛拉特就是欧洲的安然!”意大利经济部长特莱蒙蒂如是说。事实的确如此，自美国安然公司掀起会计造假浪潮以来，不少欧洲知名企业也步入其后，相继爆出法国维望迪公司和阿尔斯通公司、荷兰零售商阿霍伊公司、意大利西瑞奥食品公司等财务舞弊丑闻，然而，与世界知名的乳品大王帕玛拉特公司相比，上述欧洲公司的舞弊行为则相形见绌。本文拟对帕玛拉特财务舞弊事件进     

从“安然事件”看股票期权制度的改进

一、问题的提出：“安然事件”及其股票期权制度安然公司曾是美国最大的天然气采购商及出售商，２０００年排名《财富》世界５００强第１６位。安然公司在１９８５年成立时只是一家天然气分销商，而且负债累累，后该公司利用金融市场策略，通过控股５０％的方式控制了约３０００家“特殊目的实体”（SPE）和子公司，不断扩大公司收入，到２０００年时总收入为１００８亿美元，但利润只有９．７９亿美元。２００１年１０月，安然公司突然传出接近６亿美元亏损的季度财务报告。随后，美国证券交易委员会（SEC）介入调查。２００１年１２月…     

衍生交易、风险管理与公司治理——中航油事件反思

本文以中航油巨亏事件为例，分析了跨国企业的衍生交易、风险管理与公司治理之间的关系。研究发现，中航油巨亏事件的根本动囚是对衍生金融工具认识不足，以致没能很好遵循国际会计准则惯例并导致投资风险的增加。同时，中航油自身在企业风险管理上的弱化，又逐渐滋生了公司治理的内生性问题，即内控机制和监控机制的缺乏。因此，对企业风险的有效管理和公司治理的有效监督是解决当前跨国企业投资风险的最佳办法。     

美国企业制度缺陷揭露及自我修补

继美国安然公司财务造假的丑闻被捅破后，美国环球电信、安达信、泰科国际、美林、世通、施乐、默克等多家公司的会计造假随之被揭露出来。最近，象IBM这样的大牌企业，也暴露出有２．９亿美元的财务做假，正接受美国联邦部门的调查。专家指出，美国揭露企业造假行为，其目的是寻找企业制度缺陷，修补企业制度漏洞，重塑美国企业与经济霸主形象。据美国舆论调查，面对资本主义标志物的相继倒塌，６９％的美国人对美国公司未来缺乏信心。对此，美国总统布什在一次讲话中警告说：“一切破坏公众信任的行为都是不能容忍的。”“政府将用高度…     

安然事件＆会计风险

2001年12月2日，美国安然公司向纽约破产法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产纪录。安然不仅自己倒下了，这个昔日的巨人还施跨了一大批公司。抛开对美国政坛的影响不谈，它给全球会计业所带来的影响力度和广度可以称得上是又一个“911”事件。     

触摸全球石油巨头的公司治理

美国安然、世通事件发生以后，几乎使全世界的企业，尤其是尚未建立完善的治理结构的中国企业。对西方的公司治理结构产生了怀疑。     

萨班斯法案对加强我国上市公司会计监管的思考

2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，彻底打击了美国投资者对资本市场的信心。为了改变这一局面，美国国会和政府迅速通过了《萨班斯法案》，该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。     

农垦企业集团内控制度的探讨

新修订的《会计法》，第一次把建立健全单位内部控制制度的要求，作为会计监督“三位一体”（单位内部监督、社会审计监督和政府监督）的基础和核心，写入了规范会计行为的根本大法。认真学习、贯彻《会计法》中关于内控制度和会计监督方面的强制性要求，对于建立、健全农垦企业集团的内部控制制度，切实加强集团内部的会计监督，     

试论会计监督弱化的成因与对策

现代企业制度下如何加强会计监督己成为会计界关注的热点，特别是美国“安然事件”后，我国对会计监督工作有了进一步的强化。但会计监督工作是会计工作永恒的主题，在世界上还没有统一完善的体系，我国是发展中国家．伴随着市场化经济进程，由于经济管理体系的不完善而不断出现严重的会计监督失控案件，有必要认真探讨会计监督问题。     

会计造假引发的思考

美国自2001年底惊现安然公司会计造假事件后,2002年又出现了施乐公司、世通公司、默克制药公司等一系列重大会计造假事件.这一系列事件一方面严重打击了投资者的信心和美国股市,对美国乃至全球经济造成极大破坏;另一方面美国相关机构积极应对,掀起了规范市场的风暴,对美国的会计界产生了巨大影响.其中有许多教训及经验值得世界会计界和各国政府部门深入思考.