新准则的三项费用处理与纳税调整

新会计准则规定的“管理费用、销售费用、财务费用”的会计处理,与新所得税法条例对三项费用的纳税处理差异较大,年末进行所得税汇算清缴时需逐项分析差异,作出正确的纳税调整。由于差异的存在造成会计税前利润与应税所得偏离较大．突出表现在纳税调整项目增多。     

试析新税制下购买式吸收合并的合并差额、商誉及相关所得税

本文以新的企业所得税法及其实施条例和新会计准则的规定为依据，分析研究购买式吸收合并及其合并差额、商誉在新制度下税收及会计处理的基本要领，并评述商誉税收处理规范的变更及其对所得税会计处理的影响，相应的纳税调整和会计上递延所得税负债的确认和转回。     

国家税务总局印发企业所得税税前扣除办法

第一章总则　　第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称“条例”、“细则”)的规定精神，制定本办法。　　第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。　　第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。　　第四…     

企业所得税税前扣除办法

第一章 总则 　　第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则 (以下简称“条例”、“细则” )的规定精神，制定本办法。 　　第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 　　第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据 ,合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准…     

企业搬迁收入的财税处理

正企业搬迁收入的会计处理和纳税申报,是一项相对复杂和持续时间较长(一般6年至20年以上)的财税业务。本文以新会计准则和税法相关规定为依据,结合具体财税实践,分析研究企业搬迁收入取得、使用、计人收益的会计处理和相应的纳税调整及纳税申报。     

适应新企业所得税纳税申报表变化增设备查账的设想

目前,所得税会计处理基本上是先按会计制度和会计准则进行日常处理,再在年终按税法进行纳税调整.这样在经济业务复杂、调整项目过多时,年终一次调整很容易出错.因此,在<国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知>(国税发[2006]56号,以下简称"新表")实施后,笔者设想对现行的会计处理进行改进,即在不改变现行会计处理的前提下,在日常登账时,对重要影响项目采用增设备查账簿来反映纳税调整与现行会计处理中未反映的差异.     

浅谈所得税会计处理的债务法

所得税是我国税制体系中的一个重要税种，所得税会计的主要任务是对所得税的计算、记录、交纳和跨期摊配。跨期摊配问题的实质是税前会计利润和纳税所得之间时间性差异所造成的纳税影响的会计处理。这是所得税会计中最重要也是本文所要讨论的问题。一、税前会计利润与纳税所得及其差异税前会计利润是指根据会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收益。确认税前会计利润的目的是尽可能精确地计量企业的经营成果。与税前会计利润相对应的概念是纳税所得，它是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益，…     

企业年终结账应注意的财税问题(上)

一、收入项目 1.正常销售行为 此种销售行为会计上一般应遵从配比原则,采用新会计准则的企业应注意收入确认的五个条件,记入"主营业务收入"科目或"其他业务收入"科目的经济业务,应该属于企业的"日常活动",而"非日常活动"形成的经济利益的流入,应属于"利得"记入"营业外收入"科目或"资本公积"科目.     

无形资产的涉税处理与纳税调整

无形资产在许多企业的资产总额中占有较大的比重，由于税收法律法规和会计准则的目的不同，因而在无形资产的业务处理上存在不同程度的差异。企业发生的无形资产业务，在计税时按照税收法律法规的规定办理，在会计核算时按照会计准则和制度的规定办理。在此背景下，了解无形资产业务的会计与税法差异并进行正确的纳税调整就显得尤为重要。本文依据最新的税收法规与《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称新准则），分析上会计与税收在无形资产的界定、计价、摊销、对外投资、捐赠、转让和处置等业务中的差异及与此相关的纳税调整问题。企业唯有全面把握无形资产会计与税务处理的相关规定，并能正确地进行纳税调整，才能尽量降低无形资产涉税风险，减少企业的现金流出量。     

《小企业会计准则》与《企业所得税法实施条例》的差异分析

从2013年1月1日起,《小企业会计准则》开始实施。尽最大可能使小企业会计核算方法与企业所得税法的规定保持一致,减少会计利润与应纳税所得额的差异,以减轻小企业财务人员纳税申报的工作量,是财政部制定《小企业会计准则》时遵循的一个重要原则。但是,《小企业会计准则》与《企业所得税法实施条例》仍有不少差异,纳税人只有掌握这些差异,才能避免纳税风险。     

税务会计若干问题探讨

一、税务会计的概念 从财务会计与税务会计的关系看，税务会计模式可分为财税合一和财税分离两种模式。财税合一的税务会计．是以税法规定的纳税义务和扣税权利作为会计确认和计量的依据，会计核算过分依据税法的规定，而放弃了会计自身的要求与原则，当按会计准则进行的会计处理与税法规定产生矛盾时，会计准则让位于税法，按税法的要求进行会计处理，致使提供的会计信息不能客观真实地反映企业的财务状况与经营成果情况。这种税务会计模式表现为：制定统一的会计制度，在会计制度中融入税法的具体规定。通过会计制度规范会计行为。     

税收与会计的关系探讨

税收是会计的环境因素之一,而会计则是税收的实现条件;税收规定制约、影响着会计确认、计量、记录与披露的方法,而会计理论和核算方法的变更或改进又会促进税收的改革与完善。税收与会计存在着天然的互动关系,其结果也导致了税务会计的产生。一、税收对会计的影响1.税收使会计变得越来越重要美国1913年的税法规定,纳税所得的确定必须以会计记录为基础,从而使各类企业的会计记录变得不可缺少。1918年的联邦收入法第一次以商业实践为基础,确立了纳税原则,并强调“根据采用的标准,会计方法一般都能明确地反映所得收入,所得收入的确认应依据记账…     

企业亏损不得税前弥补的九种情形

亏损是指企业依照《企业所得税法》及条例的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计算公式为:亏损额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。企业经营亏损弥补,是涉及企业所得税的一项重要税收优惠政策。弥补以前年度亏损,是指在会计处理上,如果以前各年的利润总和为负,本年实现     

营业税应税项目以取得“不含税收入”为交易方式的账务处理及纳税检查

营业税应税项目“不含税收入”是指纳税人在提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，双方依合同协议或约定，由对方负担交易事项中应由纳税人承担纳税的税款所取得的收入。在日常经济活动中，这种交易方式，大都发生在不经常发生应税行为的行政事业单位或实行税务“双定”管理的不设账个体工商业户或财务制度不健全的私营企业上，这种“不含税收入”，即是日常经济交易中俗称的”不开票收入”，它既是一些不法分子在经营活动中隐瞒收入的一种惯用偷税手法，也是一些纳税人为图“省事”采用的交易方式，规范这种交易方式的账务处理和实施严格纳税检查，可以有效的防止税收流失，笔通过对下面征管中的案例分析，来说明如何对这种交易方式进行账务处理和实施纳税检查。     

企业所得税审计的重点内容

企业所得税审计的重点内容郑相华，胡文明对企业所得税审计，应重点审计以下内容：一、审查全业按照财务、会计处理办法计算的应纳税所得额的正确性、真实性应纳税所得额，为纳税企业每一纳税年度的收入总额，减去按财务会计制度规定准予扣除的项目金额后的余额，即应纳税...     

企业所得税纳税筹划的几种途径

企业所得税是我国主体税种之一,也是纳税实务中最为复杂的一个税种。特别是我国会计制度和企业所得税制度先后经历了几次重大变革后,会计准则、会计核算方法及企业所得税法的调整变化对会计利润和应纳税所得额的确定产生了较大影响。新《企业所得税法》实施以来,国务院、财政、税务主管部门根据《企业所得税法》及实施条例的规定,     

WTO对我国会计服务业的挑战

一、WTO对我国会计准则的影响根据WTO《服务贸易总协定》的规定,所有成员国的会计准则应与WTO的国际规范相一致,即按国际会计准则进行本国企业的会计核算和会计监督,提供具有国际可比性的会计信息,用于国际间的横向比较。对于一个国家或一个地区来讲,会计准则的国际化与国家化是一对矛盾。会计准则的国际化强调会计准则在国际范围内的通用性、适用性;而会计准则的国家化则强调会计准则在某一国的特殊性。这是会计准则共性与个性、普遍性与特殊性的矛盾。改革开放以来,我国先后制订了《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》等会计准则,这些准则较之过去在很大程度上吸取了西方会计的一些有益经验、理论与方法,但与国际公认的会计准则仍有相当大的差异。比如,我国会计准则的会计假设包括会计主体,会计分期、持续经营、货币计量四项,但国际会计准则的假设仅包括权责发生制和持续经营两项;再比如,我国会     

浅析新准则下企业所得税均纳税筹划

纳税筹划方案建立在具体的经营环境、税收政策、会计规定和法律法规等基础之上,当上述条件发生变化,纳税筹划的成本和收益就会发生变化,原来的筹划方案可能从最优的变成次优的,合理的变成不合理的,甚至是违法的。因此,随着新《企业会计准则》和新《企业所得税法》及其实施条例的颁布,企业所得税的纳税筹划活动也应该适时调整,使之既符合《企业会计准则》对会计核算和会计信息质量的要求,又不违背新《企业所得税法》的规定。     

从资本经营观看经营成果要素概念

众所周知，经营成果要素包括收入、费用和利润，关系式为：收入-费用=利润。根据《企业会计制度》规定，收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。     

企业捐赠及接受捐赠的会计处理及纳税调整新探

2003年11月13日，财政部颁布了财会[2003]29号文件即《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则有关问题解答(三)》(以下简称“问题解答(三)”)。该文件对企业对外捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整作出了新的规定，其中企业接收捐赠资产的会计处理明显不同于以往的有关规定。本文依据问题解答(三)，结合有关基本会计原则，对企业捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税处理进行探讨。